会计从业资格会计基础第六章 会计账簿_第六章会计账簿
会计从业资格会计基础第六章 会计账簿由刀豆文库小编整理，希望给你工作、学习、生活带来方便，猜你可能喜欢“第六章会计账簿”。
第六章 会 计 账 簿
第一节 会计账簿概述
一、会计账簿的概念 会计账簿是指由一定格式账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务事项的簿籍。各单位应当按照国家统一的会计制度的规定和会计业务的需要设置会计账簿。设置和登记账簿是编制会计报表的基础，是连接会计凭证与会计报表的中间环节。
具有重要的意义：
1、通过账簿的设置和登记，可以记载、储存会计信息；
2、分类、汇总会计信息；
3、检查、校正会计信息；
4、编报、输出会计信息。
二、会计账簿与账户
账户，是根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于分类反映资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润等会计要素增减变动情况及其结果的载体。会计科目是账户的名称，账户是会计科目的具体应用。账簿是外在形式，账户是实质内容。账簿与账户的关系是形式和内容的关系。设置和登记账簿，是会计核算的中心环节。
三、会计账簿的分类
（一）按用途分类
2．分类账簿，提供的核算信息是编制会计报表的主要依据。有总分类账簿和明细账簿。
3．备查账簿，业务事项进行补充登记时使用的账簿。
备查账簿的记录与会计报表的编制没有直接关系，因而是一种表外账簿。
（二）按账页格式分类
2采用三栏式账簿。
3账一般均采用多栏式账簿。
4．数量金额式账簿，是在借方、贷方和余额三个栏目内，都分设数量、单价和金额三个小栏。原材料、库存商品、产成品等明细账多用此账簿。
（三）按外型特征分类
1金日记账、银行存款日记账。
2．活页账，是在账簿登记完毕之前并不固定装订在一起，而是装在活页账夹中，当账簿登记完毕后，才将账页予以装订，加具封面，并给各账页连续编号。各种明细分类账一般采用活页账形式
3．卡片账，是将账户所需格式印刷在硬卡上。只不过不是装在活页账夹中，而是装在卡片箱内。在我国，对固定资产的核算采用卡片账形式。
补充：
固定资产、债权、债务等明细账应逐日逐笔登记，库存商品、原材料、产成品收发明细账以及收入、费用明细账可以逐日逐笔登记，也可以定期汇总登记
一个单位至少应该设置一册现金日记账、一册银行存款日记账、一册总分类账。
第二节 会计账簿的内容、启用与登记规则
一、会计账簿的基本内容
（一）封面，主要标明账簿的名称、记账单位和会计年度
（二）扉页，账簿的启用日期和截止日期、页数、册数；经管账簿人员一览表及其签章；会计主管人员姓名和签章；账户目录等
（三）账页，账户的名称、登记账户的日期栏、凭证种类和号数栏、摘要栏、金额栏、总页次和分户页次等。
二、会计账簿的启用
启用会计账簿时，应当在封面上写明单位名称和账簿名称，并在扉页上附启用表。启用订本式账簿，应当从第一页到最后一页顺序编订页数，不得跳页、缺号。
使用活页式账页，应当按账户顺序编号，并定期装订成册，装订后再按实际使用账页顺序编订页码。
三、会计账簿的登记规则
11/2.23账页中，登记减少数的。在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，登记负数余额。
4、各种账簿应按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如发生，划线注销，或者注明“此行空白”，并由记账人员签名或者盖章。
5表示。
6、账页记满时，应办理转页手续。首先结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样。
第三节会计账簿的格式和登记方法
一、日记账的格式和登记方法
（一）现金日记账的格式和登记方法 1．现金日记账的格式
格式有三栏式和多栏式日记账，都必须使用订本账。
现金日记账由出纳人员根据库存现金收、付款凭证和银行付款凭证登记。2．现金日记账的登记方法
（1）日期栏（2）凭证栏（3）摘要栏（4）对方科目栏（5）收入、支出栏
（二）银行存款日记账的格式和登记方法
出存款余额。
银行存款日记账的格式和登记方法与现金日记账相同。
二、总分类账的格式和登记方法
（一）总分类账的格式
总分类账是按照总分类账户分类登记以提供总括会计信息的账簿。总分类账最常用的格式为三栏式，设置借方、贷方和余额三个基本金额栏目。
（二）总分类账的登记方法
总分类账可以根据记账凭证逐笔登记，也可以根据经过汇总的科目汇总表或汇总记账凭证等登记。
三、明细分类账的格式和登记方法 1．明细分类账的格式
（1）三栏式明细分类账，格式与总账相同，适用于只进行金额核算的账户，如应收、应付账款（2）多栏式明细分类账，适用于成本费用和收入类科目，如生产成本、制造费用、主营业务收入等（3）数量金额式明细分类账，适用于原材料、库存商品等
（4）横线登记式明细分类账，是采用横线登记，将每一相关的业务登记在一行，从而可依据每一行各个栏目的登记是否齐全来判断该项业务的进展情况。适用于登记材料采购业务、应收票据和一次性备用金业务。
2．明细分类账的登记方法
明细分类账可依据记账凭证、原始凭证或汇总原始凭证逐日逐笔或定期汇总登记。3．总分类账和明细分类账的平行登记
平行登记是对所发生的每一笔经济业务，都要以会计凭证为依据，一方面记入有关总分类账户，另一方面要记入该总账所属的明细分类账户
平行登记的要点是同期、同向、等额，即所属会计期间相同、借贷方向相同、记入的合计金额相等。补充：
总账特点：提供概括核算指标、只使用货币计量单位。明细账特点：提供详细核算指标、必要时还需要实物或时间计量单位
累计折旧一般不设明细账
库存现金、银行存款日记账，收入、费用类明细账需要按月结计发生额和余额
第四节 对账
对账的主要内容一般包括：账证核对、账账核对和账实核对，其目的在于使期末用于编制会计报表的数据真实、可靠。
一、账证核对
账证核对是指核对会计账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额是否一致，记账方向是否相符。
二、账账核对（4个总账1个明细账，或3个余额1个发生额1个细账）是指核对不同会计账簿之间的账簿记录是否相符，包括
（一）总分类账簿账户借方发生额与贷方发生额合计是否相符
（二）总账账户借方余额合计与贷方余额合计是否相符
（三）总分类账簿余额与所属明细分类账簿余额核对
（四）总分类账簿与序时账簿核对，即现金日记账和银行存款日记账的余额与其总账余额是否相符
（五）明细分类账簿之间的核对，即会计部门有关财产物资明细账余额与财产物资使用部门的有关明细账是否相符。
三、账实核对
是指各项财产物资、债权债务等账面余额与实有数额之间的核对。
（一）现金日记账账面余额与库存现金数额是否相符
（二）银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额是否相符
（三）各项财产物资明细账账面余额与财产物资的实有数额是否相符
（四）有关债权债务明细账账面余额与对方单位的账面记录是否相符
第五节错账更正方法（相关第5章第3节）
一、错账查找的方法
一般分为全面检查和局部抽查两种。
1、全面检查，按查找的顺序是否与记账程序的方法相同，分为顺查法和逆查法 顺查法，适用于错账较多，难以确定查找方向与重点范围的情况，工作量大 逆查法，减少查找的工作量，实际工作中使用较多
2、局部抽查，就是针对错误的数字抽查账面的方法。
差数法，按错账的差异数来查找，主要用以查明是否漏记或重记
尾数法，用于查找属于“角、分”小数差错发生的错误，只需要查找“角、分”部分 除二法，以差异数除以2来查找。除九法，以差异数除以9来查找。
二、错账更正方法
（一）、划线更正法
在结转前发现账簿记录有文字或数字错误，而记账凭证没有错误，采用划线更正法。
更正方法：在错误的文字或数字上划一条红线，在红线的上方用蓝字或黑字填写正确的文字或数字，并由记账及相关人员在更正处盖章。
（二）、红字更正法
记账后在当年内发现记账凭证的会计账户错误，或在所记金额大于应记金额，采用红字更正法。
更正方法：账户错误时，用红字填写一张完全相同的原记账凭证，以示注销，再用蓝字填写一张正确的记账凭证，据以记账
金额大于应记金额时，按多记的金额用红字编制一张与原记账凭证应借、应贷账户完全相同的凭证，以冲销多记的金额，并据以记账。
（三）、补充登记法
记账后发现所记金额小于应记金额时，采用补充登记法
更正方法：按少记的金额用蓝字编制一张与原记账凭证应借、应贷账户完全相同的凭证，以补充少记的金额，并据以登记。
补充：
填制记账凭证时若发生错误，应当重新填制
第六节结账
结账，就是把一定时期内全部经济业务登记入账之后，定期计算出各个账户的本期发生额几期末余额，结束本期账簿记录。
一、结账的程序
1、将本期所发生的经济业务事项全部登记入账
2、根据权责发生制的要求，调整有关账项，合理确定本期应计的收入和费用
3、将损益类账户转入“本年利润”账户，结平所有损益类账户
4、结算出资产、负债和所有者权益账户的本期发生额和余额，并结转下期。
二、结账的方法
1、库存现金、银行存款日记账和需要按月结计发生额的收入、费用等明细账，每月结账时，要结出本月发生额和余额，在摘要栏内注明“本月合计”字样，并在下面划通栏单红线。
第七节会计账簿的更换与保管
一、会计账簿的更换
通常在新会计年度建账时进行。
一般来说，企业的总分类账、明细分类账及现金、银行存款日记账都应每年更换一次。但有些账簿可以跨年连
收账款账簿。
更换新账簿时，各账户的年末余额都要以同方向直接记入有关新账户中，并在第一行摘要栏中注明“上年结转”或“年初余额”。
新旧账簿有关账户之间的结转余额，无须编制记账凭证。
二、会计账簿的保管（详见第十章）
会计账簿由本单位财务会计部门保管1
年，期满之后，由财务会计部门编造清册移交本单位的档案部门保管。编号，与各种订本账一起归档保管。
