中国税制选择_中国税制教程

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选择：

1、税收制度的构成要素：课税对象、纳税人、税率、纳税环节、纳税期限、减免征税。

2、税收分类：按照税收负担能否转嫁为标准可以划分为直接税和间接税。按税收与价格的关系可以将税种分为价内税和价外税。按课税对象的不同性质划分为流转税、所得税、资源税、财产税、行为税。

4、增值税的特点：（1）征税范围广，税源充裕。（2）实行道道环节课征，但不重复征税。（3）对资源配置不会产生扭曲性影响，具有税收中性效应。（4）税收负担随应税商品的流转而向购买者转移，最后由该商品的最终消费者承担。

5、增值税的征收范围：（1）销售货物（2）提供加工，修理修配劳务。（3）进口货物。

6、增值税的征收范围特殊规定：（能辨别）（1）视同销售（2）混合销售（3）兼营。（P44）

7、一般纳税人和小规模纳税人（判定标准）一般纳税人：货物生产或提供应税劳务年应征增值税的销售额在50万以上的企业和企业性单位。货物批发或零售年应征增值税的销售额在80万以上的。

小规模纳税人：货物生产或提供应税劳，从事货物批发或零售年应征增值税的销售额在50万（含）以下的企业和企业性单位。上述范围以外的纳税人年应税销售额在80万以下的。

8、我国目前采取了以在应税消费品生产经营的起始环节征收为主的办法，即我国现行消费税在总体上属于间接消费税。

9、消费税的征收范围：第一类：一些过度消费会对人类健康、社会秩序、生态环境等方面造成危 害的特殊消费品，如烟、酒、鞭炮、焰火等；第二类：奢侈品、非生活必需品，如贵重首饰、化妆品等；第三类：高能耗及高档消费品，如小轿车、摩托车等；第四类：不可再生和替代的石油类消费品，如汽油、柴油等；第五类：具有一定财政意义的产品，如汽车轮胎、护肤护发品等。

10、适用比例税率加定额税率（既从量又从价）的应税消费品是卷烟和白酒。

11、消费税基本特征：（1）征收范围具有选择性和灵活性。（2）明确体现国家的奖限政策，宏观调控功能较强。（3）具有较强的财政功能，能提供稳步增长的税收收入。（4）实行单一环节一次课税，征收征管效率高。（5）一般没有减免税的规定。

1*、委托加工两个必备条件：一由委托方提供原料和主要材料。二是受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料。

12、自产自销已纳消费税扣除范围：（1）已税烟丝生产的卷烟；（2）已税化妆品为原料生产的化妆品；（3）已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石；（4）已税鞭炮焰火生产的鞭炮焰火；（5）已税汽车轮胎生产的汽车轮胎；（6）已税摩托车生产的摩托车；（7）已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆；（8）已税实木地板为原料生产的实木地板；（9）已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子；（10）已税石脑油为原料生产的应税消费品；（11）已税润滑油为原料生产的润滑油。

13、现行营业税税目税率：交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业：税率3%；金融保险业、服务业、转让无形资产、销售不动产：税率5%；娱乐业：税率5%—20%。

14、不征税收入有哪些：永久不纳入征税范围的收入。包括：财政拨款，依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金，国务院规定的其他不征税收入。

15、免税收入有哪些（P145）：a、国债利息收入；b、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；c、在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；d、符合条件的非营利组织的收入。

16、准予扣除的项目：成本、费用、税金、损失。

17、公益性捐赠支出的扣除(年度总额的12%以

内的部分，准予扣除)（P146）。

18、在计算应纳税所得额时，不得扣除的支出项目包括：

（一）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；

（二）企业所得税税款；

（三）税收滞纳金；

（四）罚金、罚款和被没收财物的损失；

（五）本法第九条规定以外的捐赠支出；

（六）赞助支出；

（七）未经核定的准备金支出；

（八）与取得收入无关的其他支出。

19、个人所得税的征税范围：

一、工资、薪金所得。

二、个体工商户的生产、经营所得。

三、企事业单位的承包经营、承租经营所得。

四、劳务报酬所得。

五、稿酬所得。

六、特许权使用费所得。

七、利息、股息、红利所得。

八、财产租赁所得。

九、财产转让所得。

十、偶然所得。

十一、经国务院财政部门确定征税的其他所得。

20、印花税的征税范围：（1）购销合同。（2）加工承揽合同。（3）建设工程勘察设计合同。（4）建筑安装工程承包合同。（5）财产租赁合同。（6）货物运输合同。（7）仓储保管合同。（8）借款合同。（9）财产保险合同。（10）技术合同。（11）产权转移书据。（12）营业账簿。（13）权利、许可证照。

21、按照营业账簿反映的内容不同，在税目中分为记载资金的账簿（简称资金账簿）和其他营业账簿两类，以便于分别采用按金额计税和按件计税两种计税方法。

22、我国增值税税率的一般规定：A、17%的基本税率：应税项目：其

一、纳税人销售货物或进口货物；其

二、提供加工修理修配劳务。B、13%的低税率：a、粮食、食用油；b、自来水、热水、暖气、*气、居民用煤炭制品；c、图书、报纸、杂志；d、饲料、化肥、农药/机/膜；e、国务院规定的其他货物。C、小规模纳税人适用的征收率，按3%的征收率征收。D、零税率，适用于出口货物。

23、我国有关增值税的计税销售额的具体规定：a、采取折扣方式销售货物（1、折扣销售：如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明可按折扣后的销售额征收增值税，否则不可从销售额中减除折扣额。

2、销售折扣：折扣额不允许从销售额中扣除。

3、销售折让：应以折让后的销售额为计税销售额）；b、采取以旧换新方式销售货物（应按新货物的同期销售价格确定计税销售额，不得减除旧货物的收购额）；c、采取还本销售方式销售货物（销售额就是销售货物的价格，不得从销售额中减除还本支出）；d、采取以物易物的方式销售货物（以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物核算购货额并计算进项税额）。

24、不允许从销项税额中抵扣进项税额的项目（进项税额转出）（P54）：

（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；

（二）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；

（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；

（四）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品；

（五）本条第（一）项至第（四）项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。

3、三种类型的增值税：生产型增值税、收入型增值税、消费型增值税。（P35）