浅谈货币资金控制的重要性_货币资金管理的重要性

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浅谈货币资金的内控管理

今年4月份，集团纪委书记陈望贤按市纪委《关于开展全市各市各行政事业单位、企业资金安全核查的通知》，根据集团各公司实际情况，组织安排集团及子公司就资金安全进行全面的检查，下面我就这次专项审计浅谈下自己的收获。

一、货币资金严格管理的必要性

货币资金是我们每个企业资产的重要组成部分，是流动性最强的资产，也最容易出现问题，每个企业应特别重视货币资金严格的管理和控制。因此，从加强货币资金内部控制入手，强化货币资金的严格管理，寻求货币资金内部控制的有效途径，才能防范资金风险；

货币资金作为标准的支付手段,其主要特点是具有最强的流动性,可以不受任何限制地立刻用于购买物资、支付有关费用、偿还债务，所以极易被盗窃、挪用或发生其他舞弊行为。货币资金的流动是否合理和恰当，对企业的资金周转和经营成败影响极大。

因此，从会计控制角度看，保证单位货币资金的安全、完整，应把握好以下几个要点：

1、把好货币资金支出关。常言道，节流等于开源。因此，控制非法和不合理的资金流出，等于为单位带来了等量

资金流入。一个持续经营的企业每天若干笔资金的支付，要保证支出合法、合理性。

2.把好现金盘点关。现金是流动性最强的资产，企业除规定现金存放数额外，还应该不定时随时抽查库存现金的情况，完善现金盘点和监盘制度。

3.把握好银行、客户对账关。一般人认为，企业与银行之间的对账应由出纳完成，事实上，会计制度明确规定对账应由会计承担，这样就可有效避免出纳的舞弊行为。

相比之下，企业与客户之间的对账难度要大得多。因为客户一般来说都是长期的，企业给他们是滚动发货，在月底时总会有一些在途发票和发货使客户无法及时入账，这样就产生账面的差异而且数额也很大。如果双方财务人员都想当然地把差异归结为未入账的单据，这样势必会给那些别有用心的人造成可乘之机。集团下属某子公司就有一个业务员以借付款名义挪用银行承兑汇票55万元，该公司发现后挂失并追回20万元，但已造成35万元的损失。因此，加强与异地单位之间往来款项的及时核对，确保货币资金支付合理，回收及时、足额，是绝对不可忽视的。

4.管好票据和印章。企业首先要明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，并专设备查簿登记，防止空白票据的遗失和被盗。同时，还要增加和强化第三方对票据的抽查监管力度。其次，企业必须

加强银行预留印鉴的管理。严禁由一个人保管支付款项所需的全部印章。

5.把好督促检查关。任何人或多或少都可能有些惰性，任何制度也或多或少有些漏洞。因此，加强对与货币资金有关的人员执行制度的情况检查很有必要。对监督检查过程中发现的问题，应当及时采取措施，加以纠正和完善。

6.把好财会人员的任用关。财会人员不仅要具备从业资格和任职资格等硬件，还要具有政治思想好、业务能力强、职业道德的素质。同时，要建立定期换岗、轮岗制度，防止一个人在财会部门长时期做同一个工作。

二、货币资金内控管理的有效途径

1.完善货币资金的内部控制制度。企业的主要负责人要对本企业的内部会计控制的有效实施负总责，并明确各级管理部门、企业内部各职能部门在预算安排、计划管理、项目招标、工程采购等经济活动中的管理权限，依法制定严格的批准制度，明确审批权限和相关的内部控制制度。

2.实行不相容的职务相互分离制度。建立内部监督制约机制，资金的管理人员要实行不相容的职务相互分离制度，合理设置会计、出纳及相关的工作岗位，职责分明、相互制约，确保资金的安全。会计出纳不能相互兼职，不得由一人办理货币资金流通的全部过程。

3.建立收入和支出环节的内部控制制度。明确货币资金

执行审批权限制度，超限额或重大事项资金支付要实行集体审批，严格控制无预算或超审批权限的资金支出。

4.强化货币资金的保管和控制。加强对货币资金、会计凭证、原始资料的管理，要依法建账，及时核对银行账目，认真履行定期对账、报账的制度，建立定期或不定期进行检查的制约机制。

5.利用网上银行加强企业货币资金管理。目前，我单位已经同工行、中行、建行、等银行合作开通了网银系统，及时有效地解决了集团资金汇集以及集中管理的问题，降低了企业对资金的管理成本，提高了货币资金的运营效率。

6.加强审计监督，严格执行财政纪律和财务制度，及时发现问题，堵住漏洞，预防资金流失的案件发生。

货币资金是企业生存和发展的“血液”，只有加强货币资金的内控管理，保障货币资金的安全完整，才能确保企业生产经营活动的正常进行，才能使企业整体管理水平得到提升。

审计监察部：方卓君

2011年6月10日