业务考试(征收系列)_新闻系列业务考试

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业务考试题（征收）

一、单选题

1、加收滞纳金的起止时间为（D）。

A、法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的税款缴纳期限届满之日起至纳税人、扣缴义务人实际缴纳或者解缴税款前一日止。

B、法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的税款缴纳期限届满次日起至纳税人、扣缴义务人实际缴纳或者解缴税款前一日止。

C、法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的税款缴纳期限届满之日起至纳税人、扣缴义务人实际缴纳或者解缴税款之日止。

D、法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的税款缴纳期限届满次日起至纳税人、扣缴义务人实际缴纳或者解缴税款之日止。

2、下列行为属于不按规定开具发票是（D）

A、自行填开发票入账的 B、向他人提供发票或者借用他人发票的C、用票单位私自印制发票的 D、虚构经营业务活动，虚开发票的3、非法携带、邮寄、运输或者存放空白发票，由税务机关（B）。A、收缴发票，没收违法所得，可并处50000元以下罚款 B、收缴发票，没收违法所得，可并处10000元以下罚款 C、收缴发票，可并处50000元以下罚款D、没收违法所得，可并处10000元以下罚款

4、纳税人所属跨地区的非独立核算的分支机构，除由总机构申报办理税务登记外，也应自（B）内，向所在地税务机关申报申请办理税务登记。

A、成为法定纳税人之日起15日 B、成为法定纳税人之日起30日 C、设立之日起15日 D、营业之日起15日

5、关于承包人或承租人，下列说法正确的是：（D）

A、承包人或承租人不向税务机关报告有关情况的，与发包人或者出租人承担纳税的连带责任

B、在财务上独立核算,并定期向发包人或出租人上缴承包费或租金的承包人或承租人，应当就其上缴的承包费或租金纳税

C、承包人或承租人应当自承包或承租之日起30日内将有关情况向主管税务机关报告

D、承包人或承租人按照规定的条件，可以成为纳税人

6、对金融机构从事以下业务不征收营业税的是（D）A、办理贴现 B、押汇 C、销售支票 D、转贴现

7、关于完税凭证，下列说法正确的是：（D）A、完税凭证的式样及管理办法由省级税务机关规定

B、税务机关收到税款后，纳税人要求开具完税凭证的，税务机关可以向纳税人开具完税凭证

C、未经税务、财政机关指定，任何单位、个人不得印制完税凭证。完税凭证不得转借、倒卖、变造或者伪造

D、完税凭证，是指各种完税证、缴款书、印花税票、扣（收）税凭证以及其他完税证明

8、纳税服务是指地税机关依据税收法律、行政法规的规定，在税收征收、管理、（D）和实施税收法律救济过程中，向纳税人提供的服务事项和措施。

A、举报 B、稽查 C、执法 D、检查

9、纳税人以威胁方法拒不缴纳税款，情节轻微，未构成犯罪的，应由税务机关（C）。

A、追缴其拒缴的税款及滞纳金

B、追缴其拒缴的税款及滞纳金可以处以其拒缴税款一倍以上五倍以下的罚款

C、追缴其拒缴的税款及滞纳金并处以其拒缴税款一倍以上五倍以下的罚款

D、追缴其拒缴的税款及滞纳金并处以其拒缴税款0.5倍以上5倍以下的罚款

10、企业所得税法所称企业以非货币形式取得的收入,应当按照（A）确定收入额。

A公允价值 B重臵价值 C历史价值 D原始价值

11、（A）是指第一个受理纳税人办税事宜的税务人员负责为纳税人答疑或指引，不得以任何借口推诿。

A、首问责任制 B、义务责任制 C、岗位责任制 D、坐席责任制

12、下列关于纳税服务目标的说法不正确的是（A）。

A、促进依法征税 B、促进纳税遵从 C、提高税收征管质效 D、保护纳税人合法权益

13、甲公司2008年度通过某乡政府，向该乡的一所小学捐赠50万元，通过某县民政局向当地贫困人口捐赠100万元。请问2008年度允许扣除的捐赠为（D）万元。当年会计利润为1000万元（不含公益性捐赠）

A50 B150 C132 D10014、临时取得应税收入或发生应税行为的纳税人，在发生了纳税义务之后，应立即向（）办理纳税申报和缴纳税款。（C）

A 所属税务机关 B 所属工商管理机关 C 经营地税务机关 D 经营地上级主管部门

15、从事生产、经营的纳税人应当将其在银行开立的（D）账号向税务机关报告。

A 基本存款 B 其他存款 C 专用存款 D 全部

16、除法律、行政法规另有规定的外，账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当保存（C）年。

A 3 B 5 C 10 D 永久

17、纳税人被列为非正常户超过（C）的，税务机关可注销其税务登记。

A 3个月 B 6个月 C 1年 D 2年

18、行政复议期间具体行政行为（A）A 原则上不停止执行 B 应当停止执行

C 相对方不应执行 D 可以停止执行，也可以不停止执行

19、企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，或者企业实施其他不具有合理商业目的安排的，税务机关有权在该业务发生的纳税年度起（D）年内，进行纳税调整。

A三 B五 C二 D十

20.某建筑公司申报办理税务登记时，在通常情况下，不需要出示的证件或资料是（B）。

A.营业执照或其他核准执业证件

B.财务人员的会计资格证件(如注册会计师资格证书)C.法人代表身份证、护照或其他合法入境证件 D.组织机构统一代码证书

21、某公司因经营不善而破产。该纳税人办理注销税务登记的时间应当是（A）。

A.向工商行政管理机关办理注销登记前 B.向工商行政管理机关办理注销登记后15日内 C.向工商行政管理机关办理注销登记后30日内 D.向工商行政管理机关办理注销登记后60日内

22.珠山税务所在进行检查时，发现办理税务登记的某软件有限公司，已经连续3个月未向税务部门办理纳税申报。经派员实地检查，查无下落，原登记地址已经拆迁。在这种情况下，税务部门正确的做法应当是（B）。

A.珠山税务所发出公告，责令软件有限公司限期改正，逾期不改正的，暂停其税务登记证件、发票领购簿和发票的使用，同时制作非正常户认定书，存入纳税人档案。

B.胶南市地税局发出公告，责令软件有限公司限期改正，逾期不改正的，暂停其税务登记证件、发票领购簿和发票的使用，同时制作非正常户认定书，存入纳税人档案。

C.市局报上级税务部门批准，发出公告，责令软件有限公司限期改正，逾期不改正的，暂停其税务登记证件、发票领购簿和发票的使用，同时制作非正常户认定书，存入纳税人档案

D.市局将具体情况通报胶南市工商行政管理机关，由工商行政管理机关吊销软件有限公司营业执照。

23、可以聘请经批准从事会计代理记账业务的专业机构或者经税务部门认可的财会人员代为建账和办理账务的纳税人是（D）。

A.增值税小规模纳税人

B.生产、经营流动性强的纳税人 C.年度应纳税款在3万元以下的纳税人 D.生产、经营规模小又确无建账能力的纳税人

24、按照企业所得税法和实施条例规定，下列关于收入确认时间正确的是（A）。

A利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现

B租金收入，按照承租人实际支付租金的日期确认收入的实现 C接受捐赠收入，按照签订捐赠合同的日期确认收入的实现。D权益性投资收益，按照被投资方作利润分配账务处理的日期确认收入的实现

25.某外籍个人2004年1月20日受派来华工作，2005年3月17 日离境，2005年4月14日又入境，2005年9月26日再次离境，2005年10月9日再一次入境，2006年12月10日离华回国，则该纳税人(A)。

A、2005年度为居民纳税人，2006年度为非居民纳税人 B、2006年度为居民纳税人，2004年度为非居民纳税人 C、2004、2005年度均为非居民纳税人 D、2005、2006年度均为居民纳税人

26.2008年8月，某广告公司因会计休产假，不能按期纳税，电话咨询县地方税务局是否可以申请延期纳税，县地方税务局回答说不符合条件。税务部门之所以这样回答，主要原因是（B）。

A.县地方税务局没有批准权限

B.财务会计休产假不符合延期纳税的申请条件 C.税收征管法未明确规定延期纳税的条件

D.办理延期纳税手续应当提交书面申请，企业未提交书面申请 27.下列有关房产税纳税义务发生时间的正确说法是（C）A、纳税人自建房屋自建成之日起开始缴纳房产税

B、纳税人委托施工单位建设的房屋，自办理验收手续之日起缴纳房产税

C、纳税人办理验收手续前已经使用的房屋应征收房产税 D、纳税人将房屋出典的，以签订合同的时间为纳税义务变更的时间

28、经县以上税务局局长批准，地税局拟对从事餐饮服务的个体工商户王某实行税收保全措施。王某的下列财产中，可以成为税务部门保全对象的财产是（A）。

A.王某的个人储蓄存款

B.仅有的一套目前正在居住的商品房

C.家庭正在使用的电视机(单价在5 000元以下)D.王某从房产公司租赁的营业用房

29.2008年7月6日，银海市地方税务局稽查局根据群众举报，依法对天宇房地产股份有限公司2008年1月至5月份营业税的纳税情况进行检查，发现违法行为较多，于是按税收征管法的批准权限，将天宇房地产股份有限公司的当年账簿、记账凭证、报表和其他有关资料调回税务部门检查。按规定，税务部门将账册退还给纳税人的最迟日期应当是（A）。A.2008年8月5日 B.2008年8月6日 C.2008年10月6日 D.2009年1月6日

30.快捷打字社业主李讯美，因转借税务登记证，被县地方税务局处罚。她不服处罚决定，申请行政复议。由于上级税务部门维持了处罚决定，于是她向人民法院起诉。一般而言，李讯美应在收到有关行政复议决定文书后一定的时限内向法院起诉。这个时限应当是（A）。

A.15日 B.30日 C.60日 D.90日

31、如果借款人以不动产作抵押向金融机构贷款，到期无力归还贷款，以不动产抵充欠款，则(B)。

A．不征税 B．向借款人征收营业税 C．向银行征收营业税 D．向借款人征收增值税

32、某个人2008年度每月取得工资3000元，3月份取得2007年度奖金6000元。请计算2008年应缴纳的个人所得税。（B）

A1680 B1280 C1955 D155533、下列劳务中属于营业税“服务业”税目征税范围的有（C）A、化工研究所取得的化工产品化验收入 B、技师小王利用业余时间为他人修理计算机 C、火车站为旅客提供的物品寄存服务 D、技术转让合同约定技术咨询服务

34、下列关于货物运输业自开票纳税人，正确的说法是（B）A、任何拥有货物运输车辆的单位和个人都可以申请自开票纳税人资格

B、对自开票纳税人即可查账征收，也可定期定额征收 C、年提供货物运输劳务金额必须在20万元以上 D、可向货物运抵地主管地方税务局申报缴纳营业税

35、纳税评估结果可作为税务机关进行（C）的重要依据。A、行政复议 B、行政诉讼 C、信用等级评定 D、税款核定

36、企业、单位纳税人欠缴税款（A），个体工商户和其他个人欠缴税款（）的由县级税务局（分局）在办税服务厅公告。

A、200万元以下（不含200万元）10万元以下（不含10万元）B、100万元以下（不含100万元）10万元以下（不含10万元）C、50万元以下（不含50万元）5万元以下（不含5万元）D、10万元以下（不含10万元）5万元以下（不含5万元）

37、某企业外购产品一批，用于单位职工福利，下列说法正确的事（C）

A该批产品应作视同销售处理，按照市场公允价值确定销售价格 B该批产品应作视同销售处理，按照组成计税价格确定销售价格 C该批产品应作视同销售处理，按照购进价格确定销售价格 D以上税法都不对

38、下列（A）说法是正确的A、税务机关征收税款，税收优先于无担保债权 B、税收优先于抵押权C、税收优先于罚款 D、税收优先于留臵权

39、下列事项中，期限不符合征管法规定的是（C）

A、从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或发生纳税义务之日起15日内，按照国家规定设臵帐簿。

B、从事生产、经营的纳税人应当自开立基本存款账户或其他存款账户之日起15日内，向主管税务机关报告其全部账号。

C、扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起15日内，设臵代扣代缴、代收代缴税款账簿。

D、纳税人遗失税务登记证件的，在15日内书面报告主管税务机关，并登报声明作废。

40、已开具的发票存根联，应当保存（B）。A、3年 B、5年 C、10年 D、15年

二、多选题

1、总局《纳税服务工作规范》规定：税务机关应当（）地向纳税人宣传税收法律、法规和政策，普及纳税知识。（A、B、D）

A、广泛 B、及时 C、全面 D、准确

2、满足纳税人知情权，税务机关需要做哪些工作（）。（A、B、C）A、税法宣传 B、提供纳税咨询 C、实行办税公开 D、精简办税程序

3、税务登记证件包括（A、B、D）。

A、税务登记证及其副本 B、临时税务登记证及其副本 C、注册税务登记证及其副本 D、扣缴税款登记证

4、纳税人、扣缴义务人对税务机关所作出的决定，享有（ABCD）A、陈述权、申辩权 B、申请行政复议权 C、提起行政诉讼权 D、请求国家赔偿权利。

5、纳税人在申报办理停业登记时，应如实填写停业申请登记表，说明停业理由、停业期限、停业前的纳税情况和发票的领、用、存情况。税务机关应收存其（A、B、C、D）。

A、登记证件及副本 B、发票领购簿 C、未使用完的发票 D、其他税务证件

6、企业的下列（ABD）收入为免税收入。A国债利息收入

B符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益 C在中国境内设立机构、场所的居民企业从非居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益

D符合条件的非营利组织的收入

7、企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于（ABC），应当视同销售货物、提供劳务。

A捐赠 B偿债 C赞助 D在建工程

8、经核准延期申报的纳税人，应当在纳税期内预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算。预缴税款的数额可以是（C、D）。

A上期应当缴纳的税额, B本期申报的税额 C上期实际缴纳的税额 D税务机关核定的税额

9、纳税人、扣缴义务人有下列哪几种情形，须向税务机关报告。（A、B、C）A扣缴义务人依法履行代扣、代收税款义务时，纳税人拒绝的 B纳税人有合并、分立情形的C欠缴税款数额较大的纳税人在处分其不动产或者大额资产之前 D纳税人放弃到期债权的10、从事生产经营的纳税人有下列情形之一的，税务机关可要求其提供纳税担保。（B、C、D）

A纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的B纳税人有逃避纳税义务的行为，并在限期缴纳税款的期限内有明显转移其应纳税商品的迹象

C欠缴税款的纳税人或者他的法定代表人需要出境的D纳税人同税务机关在纳税上发生争议时，需要申请行政复议的11、下列哪些项目可享受三免三减半优惠(ABD)。A海水淡化 B沼气综合开发利用 C安全生产 D公共污水外理

12、下列转让房产所有权应纳营业税的有(ABCD)。A．销售商品房 B．个人将房产无偿赠与他人 C．单位将房产无偿赠与他人 D．个人交换私有住房 13.对重点税源的管理内容主要包括（A、C、D）

A能耗指标 B 劳动指标 C财务指标 D税收指标

14、华维建筑材料公司在原经营范围的基础上，增加了装饰装修业务项目，则下列说法中正确的有（A、C、D）。

A.税务登记内容已经发生变化，无论是否变更工商登记，均应向税务登记机关办理变更税务登记手续

B.该公司税务登记的内容变化不大，无需向税务部门办理变更税务登记手续

C.如果办理变更税务登记，则办理期限是自办理工商变更登记之日起30日内

D.办理变更税务登记时，该公司应持有关证件向原税务登记机关申报办理

15.纳税人有下列哪些行为应处百分之五十以上五倍以下的罚款（AB）

A、纳税人不进行申报纳税，不缴或者少缴税款的 B、偷税 C、抗税

D、扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的16.从事广告策划业务的个体工商户被税务部门责成提供纳税担保。该业户便按税务部门要求，请某房地产公司为其提供担保。如果该房地产公司同意为其提供担保，应履行的手续是（A、C）。

A.房地产公司应当填写书面的《纳税担保书》，具体声明担保对象、担保范围、担保期限和担保责任以及其他有关事项

B.房地产公司应当填写财产清单，并写明财产价值以及其他有关事项将用于担保的财产转移到税务部门，由税务部门保管

C.担保书须经纳税人、纳税担保人签字盖章并经税务部门同意 D.房地产公司为其提供担保必须经过其主管部门的同意 17.税务人员徇私舞弊或者玩忽职守，致使国家税收遭受损失，有可能构成犯罪的情形有（B、C）。

A.提前征收税款 B.不征应征税款 C.少征应征税款 D.延缓征收税款 18.偷税的手段主要有：（A B C）

A、纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证；B、在账簿上多列支出或者不列、少列收入；

C、经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报； D、不进行纳税申报。

19.当事人对税务机关的哪些行为不服的，可以依法申请行政复议，也可以依法向人民法院起诉。（A B D）

A、处罚决定； B、强制执行措施； C、解缴税款及滞纳金的决定； D、税收保全措施。

20.税收强制执行措施适用于下列哪类纳税人（BCD）A、非从事生产经营的纳税人 B、扣缴义务人

C、纳税担保人 D、从事生产经营的纳税人

三、判断题

1、发票发售窗口可以一岗多人，也可以一岗一人。（√）

2、发票综合管理岗进行发票结存操作后，当天可以正常向发票发售窗口进行发票领用操作。（×）

3、发票发售管理包含发票领购簿管理和发票审批发售。（√）

4、发票管理系统对涉税违章行为进行强制监控。（√）

5、在税务登记岗根据设立代开发票窗口数量办理登记征收单位。（√）

6、纳税人申请代开发票时虽有强制监控条件未通过，但仍可进行后续操作。（√）

7、代开发票窗口代开的发票，均需通过发票发售环节进行发票领用，领用发票后，方可进行代开发票操作。（√）

8、定期定额征收方式仅限于生产经营规模小又确无建账能力的个体工商业户（√）

9、批扣的税款扣款不是根据定税清册历史信息来的。（×）

10、查找任务的流转情况可通过综合查询岗-文书查询-文书流转查询模块查询。（√）

11、税票如果划款成功，但没有销号，对于网上申报来说，是欠缴状态。（√）

12、如果通过税票录入产生的税款，国库未返回信息，在税款开票查询里能查询到，需要指令重发后开具税票。（√）

13、外籍个人申报个人所得税不需要做个税的税种登记（x）。

14、个体户签订银行代扣税款协议，申报方式选项中应选“银行代扣”。（x）

15、网上申报产生的税票只有国库明确返回不成功的才可以到大厅重新开票。（v）

16、报验登记只能对应一份外管证。（v）

17、税务机关调整管辖范围而使纳税人改变主管税务机关的，纳税人的纳税人识别号不变。（V）

18、企业分支机构纳税人识别号为：行政区域码+组织机构代码+2位识别码。（X）

19、扣缴义务人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正；逾期不改正的，经税务机关提请，由工商行政管理机关吊销其营业执照。（X）

20、因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到10年。（X）

21、对于纳税人从事多个行业（行业细目）的，微机定税系统支持对多个项目定税，并可扩展为税务登记信息以外的行业。（X）

22、销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，无论何种情况下均由收款方向付款方开具发票。（X）

23、.某人将自己购臵的一栋商品房赠送给自己的儿子，属于继承财产，不交营业税。（×）

24、居民企业承担无限纳税义务，非居民企业承担有限纳税义务。（√）

25、企业取得的所得税返还(退税)和出口退税的增值税进项属于不征税收入项目。（√）

26、12366纳税服务热线具有政策咨询、纳税辅导、业务查询、税法公告、受理举报投诉和建议等功能。（√）

27、在边远、水上、交通不便地区，当事人向指定的银行缴纳罚款有困难的，行政机关及其执法人员可以依法当场收缴。（×）

28、在税务行政诉讼中，税务机关不享有起诉权，只有应诉权，即税务机关只能当被告，且作为被告的税务机关不能反诉。（√）

29、加油站罩棚不需要缴纳房产税。（√）30、对于因处罚、税收保全措施及强制执行引起的争议，税务行政复议是税务行政诉讼的必经前臵程序，未经复议不能向法院起诉，经复议仍不服的，才能向法院起诉。（×）

31、代扣代缴税款是指与纳税人有经济往来的单位或个人在向纳税人收取款项时依法收取税款。（×）

32、纳税人将货物存放地与住宅混用，税务机关有权对其住宅实施检查。（×）

33、税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以马上责成其提供纳税担保。（×）

34、对非法印制发票的行为，税务机关应销毁非法印制的发票，没收违法所得和作案工具，并处10，000元以下罚款。（X）

35、税务机关可以对纳税担保人采取税收强制执行措施。（√）

36、纳税人的纳税申报期限由主管税务机关确定。（×）

37、纳税人可以自愿安装、使用税控装臵，并按照税务机关的规定报送有关的数据和资料。（×）

38、现行政策规定，对个人购买不足2年的普通住宅销售，全额征收营业税。(×)

39、某工业企业,年度应纳税所得额20万元,从业人数50人,资产总额1000万元；它属于小型微利企业。（√）

40、按现行政策规定，个人购买和销售住房都不缴纳印花税。（√）

四、征管实务和论述题

（一）发票管理软件自2009年1月1日起上线，请完成以下问题：

1、首次申请领购发票的纳税人在大集中系统如何进行操作。

2、在发票系统需进行票种核定的纳税人，必须同时具备哪两个条件。

3、简述纳税人申请代开发票应携带的相关资料和税务受理人员的操作程序。

（二）2009年2月14日，某公司会计小王收到一条短信“征期将尽，请到地税纳税服务中心办理申报缴税事宜”。由于小王出差,无法按时到纳税服务中心进行申报，就派人向税务机关提出延期申报。鉴于该公司的实际情况，税务机关同意其暂不申报和缴税，待小王出差回来核算出经营收入后再申报缴纳。小王出差回来后,来到纳税服务中心,先到纳税申报窗口办理了申报缴税事宜,又到发票管理窗口领购了发票，小王咨询印制企业衔头发票问题，被告知相关工作人员不在；又到涉税申请窗口办理减免税,经地税机关工作人员审查,小王还需要提供几份资料,在小王补齐材料后,相关减免税手续当场办理完毕。

1、上述案例中，地税部门使用了哪些服务制度和服务方式？ 提醒服务、一站式服务、一次告知服务

2、分析税务机关的行为有哪些不妥之处？ 延期申报问题：延期申报也需要预缴税款；

咨询印制企业衔头发票问题：纳税人上门咨询问题，应当场答复或者指引至相关部门答复；

减免税手续办理问题：减免税应按照权限分别由省、市、县（市、区）地税机关负责审批，不能当场办理。

（三）简述非正常户认定程序。

（四）天河大厦股份有限公司(以下简称天河大厦)是国有企业。在2008年1月改制时，将一楼至六楼改制为“天河宾馆”，由原客房部经理柳亚安独立承包经营，大厦每年按客房收入的12%支付柳亚安承包经营效益工资，宾馆的有关税收由天河大厦缴纳；将一楼（部分）至二楼改制为“天河饭店”，由原蓝天大厦(本市另一著名酒店)副经理杨美华承包经营，杨美华每年向天河大厦股份有限公司支付120万元承包费，独立自主经营，天河大厦不另支付杨美华工资，天河饭店使用天河大厦的水、电、汽费用由天河大厦支付，天河饭店定期与大厦结算。同时，天河大厦还将地下室改造成“天河商场”，将商业铺面按柜台面积租赁给有关个体户经营礼品文具等，天河大厦每月收取柜台租赁费（无论个体户经营状况如何），天河大厦负责整个大厦的安全保卫工作。

为了经营需要，天河宾馆、天河饭店、天河商场都以“天河大厦”对外营业，按照合同规定，天河宾馆、天河饭店、天河商场均统一使用天河大厦的服务业发票，除天河宾馆外，均按实际开票金额的8%向天河大厦缴纳管理费，并由天河大厦代缴有关税费。

2008年12月15日，市地税局发现天河大厦未按规定缴纳税款，于是分别向天河宾馆、天河饭店、天河商场的全部承包人下达有关税务文书，责令他们按期办理税务登记、纳税申报和缴纳税款。

12月23日，天河大厦补缴了天河宾馆的税款和滞纳金，但拒绝为天河饭店、天河商场缴纳税款，理由是天河饭店、天河商场拖欠了天河大厦承包费或租金。

12月24日，天河饭店缴纳了税务部门核定的税款，并告知天河大厦，将于结算承包费时扣还所缴纳的税款。同日，天河商场的三个承包经营者不辞而别，查无下落。于是，税务部门向天河大厦下达《限期缴纳税款通知书》，要求天河大厦代三个承包经营者补缴税款。但天河大厦曾与承包经营者事先有约定，税费均由他们自己缴纳，尽管大厦收取了管理费，但也只是扣缴了租金而已，所以不同意缴纳承包者的税款。

另查明，天河大厦在向柳亚安支付上半年的承包经营效益工资时，欲代扣其个人所得税，遭柳亚安拒绝。于是，天河大厦要求柳亚安本人向税务部门缴纳个人所得税。

1、天河宾馆、天河饭店、天河商场是否需办理税务登记？为什么？ 天河饭店以及天河商场的承包个体户独立的经济利益主体，应单独计算缴纳其生产、经营收入和所得纳税，并应当依法办税务登记与纳税申报。

天河宾馆的经营成果归天河大厦所有，且其不独立核算，所以不具备纳税主体资格，不应单独办理税务登记、单独申报纳税。

2、税务部门向天河大厦下达《限期缴纳税款通知书》，要求天河大厦代三个承包经营者补缴税款的做法是否有法律依据？为什么？

税务机关向天河大厦下达《限期缴纳税款通知书》，要天河大厦代三个承包经营者补缴税款的做法是有法律依据的。

因为根据《税收征管法实施细则》规定，商场如果当自发包、出租之日起30日内未承包情况向主管税务机关报告，就承担纳税连带责任。所以天河大厦未将租赁情况向主管税务机关报告，应承担连带责任，由天河大厦补缴税款，当商场在限期内未缴纳应补缴税款时，税务机关可依法从商场银行存款中扣缴。

3、大厦代扣柳亚安的个人所得税而遭到拒绝时，天河大厦的做法是否正确？为什么？税务部门对于天河大厦和柳亚安，应当如何处理？

天河大厦代扣柳亚安个人所得税遭到拒绝时的做法不正确。天河大厦作为扣缴义务人，应当依法律、行政法规的规定履行代扣、代收税款的义务。如果纳税人拒绝，扣缴义务人应当及时报告税务机关处理。

对天河大厦应扣未扣税款，处应扣未扣税款百分之五十以上三倍以下的罚款。

同时，由税务机关向纳税人追缴税款。

（五）某房地产开发公司，2009年1月份发生如下业务：（1）销售自建商品房一栋，取得销售收入2000万元，该楼工程成本460万元。（成本利润率10%）。

（2）销售开发的某小区商品房，本月取得预收款1000万元；另外收取购房户缴纳的定金100万元，在“其他应付款”核算。

（3）将开发的某小区商品房5套无偿赠与政府，同类的商品房市场销售价格每套100万元。

（4）2005年购臵一栋办公楼，购臵价格100万元，已取得正规发票，购臵过程中缴纳契税3万元。本月将该办公楼出售，销售价格150万元。

（5）与境外某设计公司签订建筑规划设计合同，本月按合同规定支付设计款100万美元，该设计劳务在境外完成。（2008年12月31日汇率中间价7.4元，1月1日汇率中间价7.5元，1月31日汇率中间价7.6元）

请分别计算该房地产开发公司上述1-5项业务1月份应纳的营业税。

答案：

（1）销售不动产营业税：2000万*5%=100万元

建筑业营业税：460万*（1+10%）/（1-3%*3%=15.65万元（2）（1000+100）*5%=55万元（3）100*5*5%=25万元（4）（150-100）*5%=2.5万元（5）100*7.5*5%=37.5万元