华师审计分析题应收账款函证_应收账款函证案例分析

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注册会计师对某公司2005年会计报表进行审计，决定对截至2005年12月31日的应收帐款进行函证，一户未复函，另5户顾客提出以下意见：

（1）本公司资料处理系统无法复核贵公司的对帐单；

（2）所欠余款10000元已于2005年11月20日付讫；

（3）大体一致；

（4）本公司曾于10月份预付货款2500元，足以抵付帐款中所列两张发票的金额1500元。

（5）所购货物从未收到。

请问：针对顾客复函中提出的这些意见，注册会计师应当采取何种方法处理？

参考答案：

（1）对于采用肯定式函证方式而没有得到复函的，应采用追查程序。一般说来应发送第二次乃至第三次询证函。

如果仍得不到答复，审计人员则应考虑采用必要的替代审计程序。例如检查与销售有关的文件，包括销售合同、销售订单、销售发票副本及发运凭证等，以验证这些应收账款的真实性

（2）这种情况可能是由于时间差异造成的，注册会计师应审查收款凭证，了解货款是否收到以及收到的日期。如果货款于函证日之前已经收到，应查明是否记帐错误，即收到货款时错误贷记另一客户的明细帐户。

（3）该顾客回答不清楚，应当重新函证。

（4）注册会计师应查明预收货款是否确实收到并已入账，如查明确能抵付，应提请客户进行相应的账务处理。

（5）审核货运文件等资料，以查明货物是否确已运出，如确已运出，应将货运文件影印件送请顾客重新查证；如确未运出，应提请客户作调账处理。