会计培训_会计培训新
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大平台单位会计业务培训讲稿
预算单位业务处理
一、大平台中申报工资时应注意的几个问题：
1、工资分解时注意支出经济科目的对应关系，即在职人员对应基本工资和津补贴，退休人员对应退休费，离休人员应对应离休费,并且还需注意支出功能科目的正确使用，在分解时小心不要错行，分解到单位其他支出科目上去；
2、工资费用只能是预算内，不应有预算外或其他；故在工资分解管理中自有资金金额一定要为“0”；
二、用款计划申请时应注意的事项
1、用款计划的支付方式不能选择转拨下级单位经费。
2、单位计划在申请后可以根据相关计划中的查询功能了解有关计划在什么审核环节了，具体方法：计划管理→有关计划（一般、基建、采购）→查询进入后找到具体计划打钩后在审核情况中查看具体审核情况。
3、对于支付方式强调一点，项目经费如政府采购、会议费这些原则上只能是直接支付，许多单位将项目经费申请为授权支付的转帐支付方式，你都能进行转帐，那为什么不能进行直接支付，现在随着国库集中支付制度改革的进一步深化和规范，授权支付方式的范围会越来越小的。
4、申报计划时，数据应计算准确、信息填列完整，随着国库改革的进一步深入，许多信息、资料会从金财系统中提取，所以在申报计划时各项信息应该做到真实、完整、准确。
三、单位日常会计帐务处理 首先我们了解下有关新增的会计科目
大家都已经知道了要设立“财政应返还额度”科目，它属于资产占用类科目。该科目借方登记财政核准单位下年继续使用的当年财政预算指标，贷方登记下年度申请使用的财政批复额度，余额在借方，反映单位尚未使用的财政应返还额度累计数。
“零余额账户用款额度”科目用于核算预算单位在财政下达授权支付额度内办理的授权支付业务。本科目借方，记录收到财政下达的授权支付额度,凭支付中心的《财政授权支付入帐通知书》入帐；本科目贷方，记录授权支付的支出数，年末无余额。
具体的日常帐务处理如下： 计划申报
直接支付计划在财政部门审批后不作帐务处理，授权支付计划在财政审批后单位按财政集中支付中心出具的《授权支付入帐通知书》按类款项作如下处理
借：零余额账户用款额度
贷：拨入经费（或财政补助收入）——类款项 实现支付
财政直接支付实现后，单位凭财政集中支付中心出具的《直接支付入帐通知书》和原始单据按类款项作如下会计处理
借：经费支出（事业支出）——类款项（同时记入支出科目按经济类分类的款级明细）
贷：拨入经费（或财政补助收入）——类款项 授权支付分以下几种情形进行帐务处理情形
一、单位将资金转入单位零余额帐户或取备用金时 借：现金或银行存款（单位零余额帐户）贷：零余额账户用款额度 单位用现金或转帐形式支付费用
借：经费支出（事业支出）——类款项（同时记入支出科目按经济类分类的款级明细）
贷：现金或银行存款（单位零余额帐户）情形二
单位直接从金财系统中支取现金或转帐给收款人清算费用的 借：经费支出（事业支出）——类款项（同时记入支出科目按经济类分类的款级明细）
贷：零余额账户用款额度
形成固定资产的同时做相关会计处理，其他帐务处理按《行政单位会计制度》和《事业单位会计制度》进行处理。
在此需要强调的是，单位不能将过多的资金转入本单位的零余额银行存款帐户，因该帐户严格的说是余额应该为零，现在在具体的操作过程中，我们虽没强调必须为零，但年终应该为零，现金就更不要说了。通过这几年国库改革，单位资金结余也只有一部分预算结余指标在追减（政府采购资金余额），所以用不着将资金转入本单位帐户。
预算外资金的申请，使用和帐务处理与预算内一样，只是收入方记入预算外收入。
按上述方法进行帐务处理后，在平时预算单位与财政总会计对帐时，由于财政总会计是按单位清算了的资金作单位拨款处理，所以能核对的只是单位实际从银行取得的资金（包括直接支付的资金和授权支付实现支付的资金加单位转到零余额帐户的资金和取得的现金），与预算单位帐务上的财政拨款收入数有一个差额，差额等于帐面零余额账户用款额度的余额。
四、年终预算结余资金的账务处理
年终对帐后财政核准单位应返还额度时具体有以下几种情形，其帐务处理分别如下：
1、单位未申请的预算指标财政核准为应返还额度的帐务处理 借：财政应返还额度
贷：拨入经费（或财政补助收入）
2、已申请成直接支付但未使用或尚有部分未使用的直接支付额度结余财政核准为应返还额度的帐务处理
借：财政应返还额度
贷：拨入经费（或财政补助收入）
因为直接支付的会计事项单位只应凭支付中心出具的《直接支付入帐通知书》作相应会计分录，才作单位收入,同时列作支出。申请了未使用或部分未使用的直接支付额度此时单位均未作会计处理，财政核准为应返还额度后应全面反映单位财政收入，故在核准后作如上分录。
3、授权支付额度结余的帐务处理，我们可以分两步进行处理，首先应将已经入帐的未使用的授权支付额度结余全部冲回，因为单位申请预算指标后已经按支付中心出具的《授权支付入帐通知书》做了拨入经费或财政补助收入，此时对未使用部分是否作为应返还额度还是未知数，故先将其冲回。会计分录是：
借：拨入经费（或财政补助收入）贷：零余额账户用款额度
第二步再按财政核准的应返还额度作如下分录 借：财政应返还额度
贷：拨入经费（或财政补助收入）
当然也可以计算财政应返还额度与单位已经作收入入帐而尚未实现支付的零余额帐户用款额度之间的差额作一次性处理
借：财政应返还额度
贷：拨入经费（或财政补助收入）
零余额帐户用款额度
同时应将单位已经作收入入帐而尚未实现支付的并且财政不作返还进行追减的零余额帐户用款额度作减少收入处理
借: 拨入经费（或财政补助收入）贷：零余额账户用款额度
年末再将收入、支出分别转入结余即可
五、次年资金使用的有关帐务处理
对使用当年预算指标，单位计划的申请，帐务的处理方式方法均同以前年度一样，不再作过多说明，现仅对使用上年财政应返还额度的帐务处理作一讲解：
1、申请
上年财政应返还额度指标的申请方法与其他正常指标一样。不再作更多解释。
2、帐务处理（1）单位将财政应返还额度申请成直接支付时，在计划得到财政批准时，不作帐务处理，实现支付后，按支付中心出具的《直接支付入帐通知书》视具体情况作如下帐务处理：
单位上年已经将财政应返还额度作为支出的（例去年十三个月奖金财政要求列为支出了的）
借：暂存款————XX 贷：财政应返还额度 单位未作支出的借：经费支出（事业支出）贷：财政应返还额度
形成固定资产的还应同时增加固定资产和固定基金（2）单位将财政应返还额度申请成授权支付时，按支付中心出具的《授权支付入帐通知书》作如下帐务处理：
借：零余额账户用款额度 贷：财政应返还额度
（3）单位实现授权支付后，按有关记帐规定视具体情况分别作如下帐务处理：
单位上年已经将财政应返还额度作为支出的（例去年十三月奖金财政要求用为支出了的）
借：暂存款————XX 贷：零余额账户用款额度 单位未作支出的借：经费支出（事业支出）贷：零余额帐户用款额度当年未用完的授权支付的财政应返还额度在年底时应还原财政应返还额度，作如下会计处理：
借：财政应返还额度 贷：零余额帐户用款额度
（4）单位申请部分财政已列支出的资金如预留调资资金等帐务处理: 首先单位应将这部分资金作为暂存款处理。
A．单位申请为直接支付的，在财政审核后凭支付中心出具的《直接支付入帐通知书》，同时为全面反映单位收支状况应作如下会计分录：
借：暂存款——XX 贷：暂存款——XX B．单位申请为授权支付的，在财政审核后凭支付中心出具的《授权支付入帐通知书》作如下会计处理：
借：零余额帐户用款额度 贷：暂存款
实现支付后按事项进程分别作如下帐务处理： 借：现金或零余额帐户存款 贷：零余额帐户用款额度 同时： 借：暂存款
贷：现金或零余额帐户存款
（5）单位转入财政作暂存款处理的资金的帐务处理 A．单位申请为直接支付的，在财政审核后凭支付中心出具的《直接支付入帐通知书》，作如下会计分录：
借：暂存款——XX 贷：财政存款——XX B．单位申请为授权支付的，在财政审核后凭支付中心出具的《授权支付入帐通知书》作如下会计处理：
借：零余额帐户用款额度 贷：财政存款——XX 实现支付后按事项进程分别作如下帐务处理： 借：现金或零余额帐户存款 贷：零余额帐户用款额度 同时：
借：暂存款——XX 贷：现金或零余额帐户存款
六、追减以前年度财政应返还额度帐务处理
因各种原因，主管科室将预算单位以前年度的财政应返还额度进行追减，单位的帐务处理如下：
1．如果当年已经列支出,本年进行追减时： 借：暂存款
贷：财政应返还额度
2．如果当年未列支出而在结余中,就只能冲减本年某个预算科目的财政拨款数：
借：拨入经费 贷：财政应返还额度
最后强调其他几个须要注意的问题：
一、年终对帐
平时大家均可以在金财网上对自己的财政拨款数进行核对，当支付中心做帐后所有数据均会产生，只是数据可能与单位实际发生时间上有个时间差，因为当单位在代理银行支取资金后（单位就可作帐务处理），代理银行是先到人民银行国库进行清算，而财政要在人民银行清算后再按清算资金进行帐务处理。年终进行对帐时，单位一定要分清当年预算指标财政拨款数，以往年度财政应返还额度，还有就是不该计入财政拨款的财政资金收入。
二、预算外资金
预算外资金同样在金财网上，并且进行了区分。单位收入支出均应在帐务上进行反映，单位预算外收入在年终部门决算报表时应与财政预算外资金帐核对一致，只有财政核拨了的才能算是单位预算外收入，其他单位收的上缴财政专户的在财政部门决算中要单独反映，也应和财政预算外资金专户收入数据一致。
特别需要说明的是，单位收取预算外资金缴入财政专户时，一定要在进帐单上注明是那个单位收取的什么资金，这是由于预算外收入多是由银行转入，如单位不注明有关要素，财政在收到资金时无法得知是那个单位的什么资金，单位在与财政对帐时是对不上这些资金的，如果单位不注明相关要素财政没将此笔预算外资金做到你单位帐上，那后果只能由单位自己承担。
额度通知书与入帐通知书打印方法
一、财政资金授权支付额度通知书：计划管理→计划打印→授权额度通知单打印；财政资金直接支付入帐通知书：支付管理→直接支付凭证→打印入帐通知。
二、进入打印位置后，点查询→钩上需打印凭证的序号→打印→自定义打印模板→左上角打印设置→页面纸型选A4→方向选纵向→缩放比例70﹪。
三、可用票据打印机打印。
四、财政资金授权支付额度通知书与财政资金直接支付入帐通知书打印出来后，送达财政支付中心盖财政国库集中支付中心业务专用章。
五、具体由单位还是支付中心打印额度通知书与入帐通知书各地自己根据实际情况决定。
财政总预算会计业务处理
工资支付处理
国库工资计划进行终审后通知支付中心→支付中心生成划款款凭证（但不打印）→国库生成相关银行数据信息（州财政是在综合报表→工资报表中生成人员工资基本信息表，导出银行 个人工资明细，银行数据查询 单位工资汇总表三张表进行一定修正后交与代理银行支付工资）→支付中心打印划款凭证→银行支付工资进行清算→支付中心根据人行清算回单进行后台帐务处理→生成记帐凭证→大平台综合报表→支付管理环节→打印支出日报→总会计作帐务处理。其他经费支出
支付中心根据人行清算回单进行后台帐务处理→生成记帐凭证→大平台综合报表→支付管理环节→打印支出日报（可单独选择财政应返还额度）→总会计作帐务处理。
预算外总会计处理方法基本相同。
