实训一 记账凭证的填制方法（整理）_填制记账凭证实训总结

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实训一 记账凭证的填制方法

（一）实训内容方法提示

1、记账凭证的编号

记账凭证应按顺序编号，不能漏号、重号和错号。如果一项会计事项需编制若干张记账凭证，应分割编号。如：第五项会计事项需填制三张凭证，编号顺序为：5 1/3，5 2/3，5 3/3。一般每月重新编号一次，分别自现收

1、现付

1、银收

1、银付

1、转1编起，并且在过账前必须完成编号排序工作。没有编号的记账凭证不能过账。

2、记账凭证日期

记账凭证的日期，原则上应与会计事项的日期一致，如果由于凭证的传递不及时，原始凭证不能在当天取得，应以实际收到原始凭证日期为编制日期。对于月终（或年终）账项调整分录及结账分录则应填制月终（或年终）日期。

3、会计科目的填制

会计科目的填写包括一级科目的名称，如设有二级或明细科目应同时填写清楚。在实际工作中，对于手工操作，一级科目一般用橡皮科目印章。填写在记账凭证上的会计科目，应根据会计分录中确定的应借、应贷的科目及金额填写。借方会计科目与借方金额写在同一行内，贷方会计科目与贷方金额写在同一行内。先写借方科目，贷方科目写在下一行。

4、摘要的填写

摘要是对会计事项的简要说明，每一笔会计事项都是通过借贷两方会计科目及金额，辅以恰当的文字加以说明，所以摘要应力求做到：文字简练、准确、内容完备。摘要的内容主要包括三方面的内容：1）对方单位的名称，2）、重要的凭证号码，3）、会计事项的简要说明。

5、签章、传递、过账

制证员根据审核无误的原始凭证，确定会计分录，填写记账凭证，并将有关原始凭证 附在记账凭证后面，注明张数。填制完毕在制证栏下签章，然后转交审核员审核并签章，再经会计主管复合签章后记账员据以登记账簿。对于登记入账的会计凭证应在相应栏内记下过账标记，通常以“ √ ”符号为过账标记。

（二）实训目的：练习记账凭证的填制方法。

（三）资料实训：步宇公司20××年6月发生如下经济业务。（增值税率为17%）。

1、1日，从银行提取现金1000元。

2、1 日，以银行存款偿还前欠银行短期借款100，000元。

3、1日，以银行存款70200元支付购入原材料一批,其中货款60，000元，进项税10200元，材料已验收入库。

4、2日，供应科职工张力预借差旅费2，000元以现金支付。5、2日，以现金200元购买办公用品，总部直接领用。6、2日，以银行存款支付广告费5，000元。7、3日，以现金支付银行贷款手续费100元。

8、3日，销售产品一批，价款收入200，000元，价税款23400元，通过银行收讫。9、4日，销售材料一批价款500元，收回现金。

10、4日，订阅下半年报刊杂志300元，以现金支付。11、5日，开出转账支票，支付资料打印费1，000元。12、6日，开出转账支票，支付前欠A公司货款8，000元。13、7日，销售人员报销差旅费500元，以现金支付。

14、7日，张力出差回公司报销差旅费1，800元，余款200元，退回。15、30日，从银行提取现金60，000元，备发工资。16、30日，支付本月工资.17、30日，开出转账支票，支付本月水电费2，000元。18、30日，开出转账支票，支付本月 电话费5，000元。

19、30日，购买材料一批价款12，000元，价税款尚未支付。20、30日，销售产品一批价款收入20，000元，价税款尚未收到。

21、30日，仓库发出材料一批，价值20，000元，其中：生产产品领用12，000元，车间一般耗用4，000元总部领用4，000元。

22、30日，完工产品入库100件，价值20，000元.23、30日，分配工资费用，其中，生产工人工资40，000元，车间管理人员工资2，000元，总部管理人员工资18，000元。

（四）实训用品：

记账凭证：付款凭证、收款凭证、转账凭证。

（五）实训要求：根据上述经济业务编制收、付、转会计凭证并分别按顺序编号。

（六）作业与思考

1、当现金和银行付款发生对应关系时，如何处理？

2、摘要的填写要言简意明。

3、注意凭证填制的规范性和正确性。