平舆县县级国库改革会计核算办法_国库会计核算现状
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平舆县县级财政国库管理制度改革
会计核算暂行办法
根据《平舆县县级财政国库管理制度改革方案》和《平舆县县级财政国库管理制度改革资金支付管理暂行办法》有关规定，参照《驻马店市市级财政国库管理制度改革会计核算暂行办法》的有关规定，制定本办法。
一、财政总预算会计核算
（一）县级财政总预算会计对通过县级财政国库支付中心直接支付和授权支付的资金，根据县级财政国库支付中心报来的分资金性质按部门分“类”、“款”、“项”汇总的《财政资金支出明细表》与县人行国库和财政预算外资金专户代理银行划款凭证核对无误后，列报预算内、外支出，其会计分录为：
(1)预算内 借：一般预算支出（基金预算支出）
贷：国库存款
(2）预算外 借：行政事业支出（专项支出、基本建设支出）
贷：财政专户存款
二、县级财政国库支付中心会计核算
县级财政国库支付中心会计是财政总预算会计的延伸，执行《财政总预算会计制度》和《预算外资金财政专户会计核算制
度》。根据县级财政国库支付中心会计核算的特点，在《财政总预算会计制度》、《预算外资金财政专户会计核算制度》资产类、负债类分别增设“财政零余额账户存款”（财政总预算会计编号为103,预算外资金财政专户会计编号为106),“已结报支出”（财政总预算会计编号为
213、预算外资金财政专户会计编号为204）会计总账科目，并设立财政支出明细账。财政支出明细账按一般预算支出、基金预算支出、预算外资金支出的“类”、“款”、“项”及预算单位记载。
“财政零余额账户存款”科目系资产类会计科目，用于核算财政国库支付中心在银行办理财政直接支付的业务。本科目贷方，登记财政国库支付中心当天发生直接支付资金数；本科目借方，登记当天国库存款账户及财政预算外资金专户划入冲销数；本科目当日资金结算后，余额为零。
“已结报支出”科目系负债类会计科目，用于核算财政国库资金和预算外资金财政专户存款资金已结清的支出数额，当日业务结束后，本科目余额应等于预算内一般预算支出与基金预算支出和预算外行政事业支出、专项支出、基本建设支出科目之和。年度转账时，作相反分录。
（一）财政国库支付中心直接支付款项时，根据财政资金支出凭证回单联，分别预算内外资金，按部门分“类”、“款”、-2-
“项”列报支出，其会计分录为：
(1)预算内资金
借：一般预算支出（基金预算支出）—财政直接支付
贷：财政零余额账户存款(2)预算外资金
借：行政事业支出(专项支出、基本建设支出)—财政直接支付 贷：财政零余额账户存款
（二）财政国库支付中心应每日将按部门分“类”、“款”、“项”、“目”汇总的《财政资金支出明细表》与人行国库和财政预算外资金专户划款凭证核对无误后，送财政总预算会计结算资金，其会计分录为：
(1)预算内资金
借：财政零余额账户存款
贷：已结报支出（预算内）(2)预算外资金
借：财政零余额账户存款
贷：已结报支出（预算外）
（三）财政国库支付中心对于授权支付的款项，根据预算单位开具的财政资金支付凭证与人行国库和财政专户代理银行划款凭证核对无误后，列报预算内外支出，并登记预算支出明细账，-3-
其会计分录为：
(1)预算内资金
借：一般预算支出（基金预算支出）—财政授权支付
贷：已结报支出（预算内）(2）预算外资金
借：行政事业支出（专项支出、基本建设支出）—财政授权支付 贷：已结报支出（预算外）
（四）财政国库支付中心收到预算单位汇来政府采购自筹资金时，根据汇款凭证收款通知联进行会计核算，其会计分录为：
借：财政零余额账户存款
贷：暂存款
（五）财政国库支付中心支付政府采购自筹资金、将节约的自筹资金退还预算单位时，根据财政资金支付凭证进行会计核算，其会计分录为：
借：暂存款
贷：财政零余额账户存款
（六）年终，财政国库支付中心将预算内、外支出与县财政局、预算单位核对一致后办理转账，其会计分录为：
(1)预算内资金
借：已结报支出（预算内）
贷：一般预算支出（基金预算支出）(2）预算外资金
借：已结报支出（预算外）
贷：行政事业支出（专项支出、基本建设支出）
（七）财政国库支付中心对财政批准下达各预算单位的授权支付额度，不作正式会计分录，但需要建立登记簿备查。
三、行政事业单位会计核算
实行财政国库管理制度改革后，行政事业单位的会计核算仍执行的《行政单位会计制度》、《事业单位会计制度》，并根据核算的需要，在《行政单位会计制度》、《事业单位会计制度》资产类增设“零余额账户用款额度”（行政单位编号为107、事业单位编号为103）会计总账科目进行会计核算。
“零余额账户用款额度”科目用于核算单位在下达授权支付额度内办理的授权支付业务。本科目借方，记录收到财政下达的授权支付额度；本科目贷方，记录授权支付的支出数。
（一）对财政直接支付的支出，预算单位根据财政国库支付中心开具的《财政资金直接支付入账通知书》及原始凭证分别预算内、外资金进行核算，其会计分录为：
(1)行政单位 预算内资金
借：经费支出（库存材料等）
贷：拨入经费 预算外资金 借：经费支出
贷：预算外资金收入
(2）事业单位 预算内资金
借：事业支出（材料等）
贷：财政补助收入 预算外资金 借：事业支出
贷：事业收入
如财政直接支付部分的支出构成新增固定资产的，应同时登记固定资产账，其会计分录为：
借：固定资产
贷：固定基金
（二）对财政授权支付的支出，预算单位根据财政国库支付中心开具的《财政资金授权支付额度通知书》和财政资金支付凭证收款通知联分别预算内、外资金登记入账，其会计分录为：
(1)行政单位
预算内资金
借：零余额账户用款额度
贷：拨入经费 预算外资金
借：零余额账户用款额度
贷：预算外资金收入(2）事业单位 预算内资金
借：零余额账户用款额度
贷：财政补助收入 预算外资金
借：零余额账户用款额度
贷：事业收入
（三）预算单位从零余额账户转账支付时，其会计分录为：(1)行政单位
借：经费支出（库存材料等）
贷：零余额账户用款额度(2）事业单位
借：事业支出（材料等）
贷：零余额账户用款额度
（四）预算单位从零余额账户提取现金时，其会计分录为：(1)行政单位 借：现金
贷：零余额账户用款额度(2）事业单位 借：现金
贷：零余额账户用款额度
（五）用现金支付差旅费等支出时，会计分录为：（1)行政单位 借：经费支出
贷：现金(2）事业单位
借：其他应收款或事业支出
贷：现金
（六）收到县财政国库支付中心开具的《财政资金直接支付入账通知书》和供货商提供的供货发票时，自筹资金支出部分记：
(1)行政单位 借：经费支出
贷：暂付款(2）事业单位
借：事业支出
贷：其他应收款
（七）收到县财政国库支付中心退回节约的自筹资金时，记：（1)行政单位 借：银行存款
贷：暂付款(2)事业单位 借：银行存款
贷：其他应收款
（八）资产类“银行存款”科目，核算内容改变为预算单位的自筹资金收入，以前年度结余和各项往来款项。
（九）年终决算仍由各预算单位负责编制并逐级汇总，由一级预算单位和上级单位对所属单位的拨款仍然要根据《行政单位会计制度》登记相关的账务进行会计核算，年终在汇总资产负债表时，对相关的会计科目要作抵冲。
四、建设单位会计核算
实行财政国库管理制度改革后，建设单位的会计核算仍执行现行的《国有建设单位会计制度》，并根据核算需要在《国有建设单位会计制度》资金占用类增设“零余额账户用款额度”（编号234)、会计总账科目进行会计核算。
“零余额账户用款额度”科目用于核算建设单位在财政下达授权支付额度内办理的授权支付业务。本科目借方，记录收到财政下达的授权支付额度；本科贷方，记录授权支付的支出数。
（一）对财政直接支付的支出，建设单位根据县级财政国库支付中心开具的《财政直接支付入账通知书》及原始凭证进行会计核算，其会计分录为：
借：器材采购、建筑安装工程投资、待摊投资等科目
贷：基建拨款一本年基建基金拨款等
（二）对财政授权支出的支出，建设单位根据县财政国库支付执行机构开具的《则政资金授权支付额度书》登记入账，其会计分录为：’
借：零余额账户用款额度
贷：基建拨款—本年基建基金拨款等
（三）建设单位从零余额账户转账支付时，其会计分录为：借：器材采购、建筑安装工程投资、待摊投资等科目
贷：零余额账户用款额度
（四）建设单位从零余额账户提取现金时，其会计分录为：借：现金
贷：零余额账户用款额度
（五）用现金支付工资等支出时，其会计分录为：
借：应付工资
贷：现金
（六）月终将应付的工资进行分配时，其会计分录为： 借：建筑安装工程投资、待难投资等科目
贷：应付工资
五、对账
县财政局、预算单位、代理银行都应建立全面的对账制度，在认真处理各项财务的基础上，加强对账工作，定期、及时地与有关部门各单位核对账务。
（一）县财政局国库股在处理完当月账务后，分别与县人行国库科和预算外资金财政专户代理银行（含特设专户）及财政国库支付中心核对账务：
1．与县人行国库科核对月末存款余额，对账单由县人行国库部门提供，对账内容为国库存款账户收入数、支出数、结余数。
2．与预算外资金财政专户代理银行核对月末存款余额，对账单由代理银行提供，对账内容为预算外资金财政专户收入数、支出数、结余数。
3．与财政国库支付中心核对预算支出数，对账表由支付中心提供，对账内容按部门分“类”、“款”、“项”、“目”的预算内外收支数。
（二）县财政国库支付中心在处理完当月账务后，分别与县财政局国库股、代理银行和一般预算单位核对账务：
1．与县财政局国库股核对按部门分“类”、“款”、“项”、“目”的支出数，对账表由支付中心提供，内容主要包括分“类”、“款”、“项”、“目”的财政支出的当月发生数和当年累计发生数。
2．与代理银行对账，对账内容为代理银行提供的“财政零余额账户”当月对预算单位的财政直接支付数。
3．与一级预算单位对账，对账内容为该一级预算单位及所属各级预算单位汇总的分“类”、“款”、“项”、“目”的预算支出总数，其中包括财政直接支付数、财政授权支付的额度数、支用数、余额数，对账表由支付中心提供。
（三）预算单位在处理完当月账务后，应就“单位零余额账户”与支付中心核对财政授权支付的支出数，对账单由支付中心提供。经双方签证后的对账单由预算单位随同月份会计报表逐级上报。每日终了，预算单位应计算当日现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，将结余数与实际库存数核对，做到账款相符，编制“库存现金日报表”。
（四）年终，财政局和预算单位设臵10天的整理期，用于处理未达账项等。在整理期结束后，县财政局与预算单位之间、上下级预算单位之间的各有关账务必须完全一致，不应再有未达
账项。
六、会计报表的编审和报送
县财政国库支付中心、一级预算单位及所属预算单位要建立健全报表制度，在处理完当月账务后，应按规定格式编制月、季、年报表。
（一）支付中心应按日向财政局国库股报送上日库存余额情况表，内容包括各账户的收入、支出、余额数。
（二）支付中心应按规定分别预算内外资金，向财政局国库股报送按政府收支分类科目支出“类”、“款”、“项”分部门的汇总支出月、季执行情况报表，并附文字分析报告。
（三）各预算单位应按规定逐级上报月、季度执行情况，一级预算单位汇总所属单位的月、季度执行情况，应按季报送分析报告报县财政局国库股和支付中心。
（四）月、季报表的报送时间。月、季报表由一级预算单位汇总所属预算单位报表后，月报于次月10日内，季报于季末15日内报送县财政局国库股和支付中心。
（五）年度报表即决算报表。由各预算单位根据县财政局的布臵，按统一格式编制并逐级报送至一级预算单位审核汇总后在规定的时间内报送县财政局。
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