小型微利企业所得税预缴优惠计算示例_微利企业所得税优惠

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小型微利企业所得税预缴优惠计算示例

一、对于2015年10月1日之前成立的，全年累计利润或应纳税所得额不超过30万元的小型微利企业，根据《财政部 国家税务总局关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》（财税〔2015〕99号）和《国家税务总局关于贯彻落实进一步扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第61号）规定，按照“2015年10月1日之后的经营月份数占其2015年度经营月份数的比例”，计算其2015年度可以适用减半征税政策的实际利润额或者应纳税所得额。

例1：正常纳税人（非2015年开业和注销的纳税人）

小红咨询公司成立于2014年3月，当年符合小型微利企业条件，采取查账征收方式，按月度纳税申报。1-9月累计实际利润额为18万元，1-10月累计实际利润额为21万元，1-11月累计实际利润额为21万元，1-12月累计实际利润额为24万元。

小红咨询公司预缴2015年9月份所得税时（申报期为2015年10月），小红公司减免税额=18×（25%-10%）=2.7万元，应纳税额=18×25%-2.7=1.8万元。（减半征税政策，相当于按10%计算缴税，以下同）

小红咨询公司预缴2015年10月份所得税时（申报期为2015年11月），小红公司减免税额=21×[（25%-20%）×9/10+（25%-10%）×1/10]=1.26万元，应纳税额=21×25%-1.26=3.99万元。小红咨询公司预缴2015年11月份所得税时（申报期为2015年12月），小红公司减免税额=21×[（25%-20%）×9/11+（25%-10%）×2/11]=1.43万元，应纳税额=21×25%-1.43=3.82万元。

小红咨询公司预缴2015年12月份所得税时（申报期为2016年1月），小红公司减免税额=24×[（25%-20%）×9/12+（25%-10%）×3/12]=1.8万元，应纳税额=24×25%-1.8=4.2万元。例2：假设小红咨询公司（同上）1-10月累计实际利润额为19万元，1-11月累计实际利润额为21万元。

小红咨询公司预缴2015年10月份所得税时（申报期为2015年11月），小红公司减免税额=19×（25%-10%）=2.85万元，应纳税额=19×25%-2.85=1.9万元。

小红咨询公司预缴2015年11月份所得税时（申报期为2015年12月），小红公司减免税额=21×[（25%-20%）×9/11+（25%-10%）×2/11]=1.43万元，应纳税额=21×25%-1.43=3.82万元。例3：2015年（10月1日之前）成立的纳税人

红星印刷厂成立于2015年4月13日，符合小型微利企业条件，采取查账征收方式，按月度纳税申报。2015年4-9月，该企业计算的实际利润额为24万元，10-12月均未实现利润，4-12月实际利润额24万元。

红星印刷厂预缴2015年10月份所得税时（申报期为2015年11月），红星印刷厂减免税额=24×[（25%-20%）×6/7+（25%-10%）×1/7]=1.53万元，应纳税额=24×25%-1.53=4.47万元。

红星印刷厂预缴2015年11月份所得税时（申报期为2015年12月），红星印刷厂减免税额=24×[（25%-20%）×6/8+（25%-10%）×2/8]=1.8万元，应纳税额=24×25%-1.8=4.2万元。红星印刷厂预缴2015年12月份所得税时（申报期为2016年1月），红星印刷厂减免税额=24×[（25%-20%）×6/9+（25%-10%）×3/9]=2万元，应纳税额=24×25%-2=4万元。

二、对于2015年10月1日以后成立的，全年累计利润或应纳税所得额不超过30万元的小型微利企业直接全额享受减半征税政策，不需要计算第4季度利润或应纳税所得额。

例4:新兴软件公司成立于2015年10月3日，符合小型微利企业条件，采取查账征收方式，按月度纳税申报。2015年10月，该企业计算的实际利润额为25万元。

新兴软件公司预缴2015年10月份所得税时（申报期为2015年11月），新兴软件公司减免税额=25×（25%-10%）=3.75万元，应纳税额=25×25%-3.75=2.5万元。