浅谈企业税务筹划_企业税务筹划公司

2020-02-28 其他范文下载本文

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浅谈企业税务筹划

摘要：税务筹划已成为当今企业关注的热点问题之一。本文首先对税务筹划进行一个大致介绍，通过介绍引入我国企业税务筹划现状及存在的问题，然后对所发现的问题提出对策，最后进行总结。

关键词：税务筹划现状对策

1.税务筹划介绍

1.1税务筹划概念

税务筹划，是指在税法规定的范围内，通过对经营、投资、理财等活动的事先筹划和安排，尽可能的获得“节税”的税收利益。它是税务代理机构可从事的不具有鉴证性能的业务内容之一。税务筹划是由应为Tax Planning意译而来的，从字面理解也可以称之为“税收筹划”、“税收计划”，但是由于我国将税务部门对于税收征收任务的安排叫做“税收计划”，为之避免与之混淆，在从国外文献中引进这一术语之初，将其译为“税收筹划”、“纳税筹划”、“税务筹划”，一体现税收筹划所具有的实现策划安排的特点。

1.2税务筹划产生和发展原因

1.2.1主观原因——利益驱使

1.2.2税收筹划是纳税人生存和发展的必然选择

随着经济的不断发展，市场竞争日趋激烈，企业要在激烈的竞争环境中立于不败之地，并且有所发展，不仅要扩大生产规模，提高劳动生产率，增加收入，也要采用新技术、新工艺，对固定资产进行更新改造，减少原材料消耗，降低生产成本。在经济资源有限、生产力水平相对稳定的条件下，收入的增长、生产成本的降低都有一定的限度，故通过税收筹划，降低税收成本成为纳税人的必然选择。

1.2.3税收筹划是社会主义市场经济的客观要求

由于税收具有无偿性的特点，所以税收必然会在一定程度上损害纳税人的既

得经济利益，与纳税人的利润最大化的经营目标相背离。这就要求纳税人认真研究政府的税收政策及立法精神，针对自身的经营特点，进行有效的税收筹划，找到能够为自己所利用的途径，在依法纳税的前提下，减轻税收负担。

1.2.4税收优惠政策及国际间的税收制度的差异为税收筹划提供了广阔的空间地区间、部门间发展不平衡，产业结构不合理是制约我国经济发展的重要因素。调整产业结构、产品结构，促进落后地区的经济发展是我国目前宏观控制的主要内容。为了达到这一目标，我国充分发挥税收这一经济杠杆的作用，在税收制度的制定上，在诸多税种上都制定了一些区域税收优惠政策，产业、行业税收优惠政策，产品税收优惠政策等。另外，由于各国的政治经济制度不同，国情不同，税收制度也存在一定的差异，有的国家不征或少征所得税，税率有高有低，税基有大有小。这就使纳税人有更多的选择机会，给纳税人进行税收筹划提供了广大的操作空间。

1.3税务筹划目标、原则和特点

1.3.1目标

税务筹划的目标包括：恰当履行纳税义务——规避任何法定纳税义务之外的纳税成本发生；纳税成本最低化——使直接纳税成本与间接纳税成本之和最低；税收负担最低化——对企业涉税事项进行总体运筹和安排，在法律、国际惯例、道德规范和经营管理之间寻找平衡。

1.3.2原则

守法原则、保护性原则、成本效益原则、时效原则和整体综合性原则，以上五点就是税务筹划的原则。

1.3.3特点

税务筹划有七个特点：合法性、不违法性；超前性、目的性、符合政府政策导向、普遍性、多变性以及专业性。

1.4税务筹划的基本原理及基本技术

1.4.1基本原理

 绝对筹划原理：指使纳税人的纳税总额绝对减少，从而取得绝对收益的原理。

分为直接收益筹划原理和间接收益筹划原理。

 相对筹划原理：指一定时期内的纳税总额并没有减少，但由于考虑货币对时

间价值因素，推迟税款的缴纳，实际上相当于获得了一笔无息贷款，从而使纳税总额相对减少。

 税基筹划原理：指纳税人通过缩小税基的方式来减轻税收负担。 税率筹划原理：指纳税人通过降低税率的方式来减轻税负的原理。 税额筹划原理：对最终应纳税额进行控制实现税务筹划的目标。

1.4.2基本技术

减免技术、分割技术、扣除技术、税率差异技术、抵免技术、退税技术、延期纳税技术和会计政策选择技术。

2.我国企业税务筹划现状及问题

我国税务筹划起步较晚，20世纪90年代才被引入我国。近几年税务筹划已经得到较快发展，但是在企业中仍然存在着一些问题，尤其是中小企业。

2.1认识上存在误区

第一个误区是认为税收筹划是企业自己的事，与税务部门无关。

第二个误区是认为税收筹划是打税法的擦边球，主要是想达到企业的避税目的。

第三个误区是认为税收筹划减少了国家税收收入。

此外还表现在：一是将税收筹划与偷税、漏税混为一谈；二是无法真正认识税收筹划与避税的根本区别,认为利用法律漏洞钻法律的空子就是税收筹划；三是对税收筹划进行片面理解,只注重局部的、某一具体步骤或环节的操作,追求某一税种税负的直接降低,而忽视了税收筹划要从企业整体利益出发,以获得长期的、稳定的最大节税利益为目的。

2.2纳税人纳税意识淡薄,企业管理水平不高

一些企业法律意识和纳税意识淡薄,只强调自身的权利,而忽视了自己应尽的义务,只看重自身的经济利益,而意识不到税收对整个国民经济收入和分配的调节作用,更谈不上深层意义的税收筹划。

在实际经济活动中,更有一些不法企业无视法律规定,恶意作假,隐匿实际收入,虚增成本开支,能偷则偷,能逃则逃,根本没有税收筹划的意识。

2.3税务代理制度不健全

目前,我国存在许多税务代理咨询机构,国家每年组织税务代理从业资格考试,不少人已获得从业资格证书。但是,由于代理人员对企业的经营情况和财务状况缺乏整体认识和深度关注,代理工作只局限于报税、纳税手续的办理,税收筹划工作开展得并不活跃,筹划的内容也很有限,服务质量和层次较低。

2.4我国税收制度不够完善

我国的税收制度是以流转税为主体的复合税制，过分倚重增值税、消费税、营业税等间接税种，尚未开展目前国际上通行的社会保障税、遗产税、赠与税等直接税税种，所得税和财产税体系简单且不完备，这使得税收筹划的成长受到很大的限制。

3.提出对策

3.1企业领导和财务人员要树立税务筹划意识

成功的企业和个人应该是精明的纳税人，他们知道用智力赚取大量利润，也凭借其智慧缴纳少量的税收。作为领导不仅要做到自身加强税收法规的学习，树立依法纳税、合法“节税”的理财观，而且要积极过问、关注企业的税务筹划，从组织、人员以及经费上为企业开展税务筹划提供支持。作为财务人员不仅要消除自身核算员的定位思维，向管理型辅助决策者角色转变，而且应加紧税法知识的学习，培养筹划节税的意识，并将其内化于企业各项财务活动中，通过开展税务筹划为企业获得财务利益来赢得更高的职业地位和领导的重视。

3.2规范税务筹划基础工作

强化决策科学化的管理；规范企业财务会计行为；明确税务筹划的主体

3.3加快引进和培训企业内税务筹划人才

税收筹划是一项高层次的理财活动，高素质的人才是其成功的先决条件，因此人才是最关键的。可以聘请外部专业税务人员为企业进行税务筹划、引进高素质专业税务筹划人才、加快现有办理税务工作人员的专业知识培训。

3.4加强法制宣传

针对我国纳税人纳税意识淡薄,企业管理人员素质相对较低的现状,要进一步加强法制宣传,定期进行普法教育或培训,使其树立法制观念,提高纳税意识。对企业管理人员和财务人员要进行业务指导,使其熟悉财务、税务的各项政策,树立现代企业管理理念。

3.5大力发展税务代理机构

税务代理机构的发展,不仅可以提升税收筹划的档次和层次,降低税收筹划的风险和办税成本,而且还可以充分发挥代理机构的专业优势,提高税收筹划的规模效益,使税收筹划逐步走向理性和成熟。

4.总结

从上述我看到了税务筹划的重要性，但是进行税收筹划不能盲目，否则，将事与愿违。企业在进行税务筹划时应牢牢把握税务筹划的五点原则，掌握税务筹划的基本原理。

参考文献：

【1】边智群,杨耀峰.浅论政府与企业税务筹划[J ].财政与税务,2004 ,(1).【2】孔祥玲.我国企业税收筹划的现状分析及发展对策.2004