管理建议书_管理建议书免费

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管 理 建 议 书

西昌xx有限责任公司管理当局：

我们接受委托对贵公司2010年度财务报表进行审计。我们的责任是根据我们的审计，对财务报表发表审计意见。我们提供的这份管理建议书是我们基于为贵公司服务的目的，根据审计过程中发现的内部控制问题而提出的。因为我们本次主要是对贵公司2010年年度会计报表进行的审计，所实施的审计范围有限，不可能对贵公司所有的内部控制制度逐一全面了解，所以管理建议书中包括的内部控制重大缺陷仅是我们注意到的，不应被视为对内部控制发表的鉴证意见，所提建议不具有强制性和公证性。

在审计过程中，我们了解了贵公司内部控制中有关会计制度、会计工作机构和人员职责、财产管理制度、内部审计制度等有关方面的情况，并作了分析研究。我们认为，贵公司现有的内部控制总体上还是较好的，但有的方面还存在一些薄弱之处。现将我们已发现的及改进建议提供给你们，希望引起注意，以便完善内部控制。

（一）会计工作机构、人员职责及内部稽核制度

贵公司会计机构设置不够健全，会计人员职责也不够明确。会计人员对凭证的复核工作做得不仔细。在审计过程中，我们发现多笔凭证记串记错账户方向而复核人员在复核过程未发现的情况，进而影响到财务报表编制的正确性。我们认为，凭证是记录企业生产经营业务的基本资料，凭证的审核工作是进行会计核算的基本内容，建议贵公司以予重视。

二、会计核算方面

贵公司在会计核算过程中，对部份工资、奖金、津贴、职工福利费和 1

社会保险费未通过应付职工薪酬归集，在发生时直接计入成本、费用科目

核算。为了完整地反映企业的人工成本水平，提高企业成本核算的准确性，建议贵公司对所有的职工薪酬均通过应付职工薪酬核算。

三、合并财务报表的编制

贵公司合并财务报表的编制方面存在下列现象：

1、关联往来、关联交易统计不完整

在审计过程中我们对贵公司各独立法人之间的内部往来和关联交易

进行了统计。在内部往来方面存在个别关联方单方挂账、双方入账金额不

一致，内部往来差异清理不及时等现象；在关联交易方面，关联销售收入

与对应的关联采购金额，贵公司的统计数与实际数均存在差异。由于关联

往来和关联交易统计不完整，在一定程度上直接影响了合并抵销的正确

性。

2、合并财务报表内部利润抵消不准确

贵公司在编制合并财务报表时，对于关联交易产生的未最终实现的内

部利润未予以抵销，虽金额不大，但也影响到合并财务报表编制的正确性。

针对上述情奖品，我们建议：

贵公司应指定专人负责对公司内各关联方交易的数据资料进行统计

和分析，逐步实现对每一项关联交易所形成的内部利润进行跟踪统计，定

期核对关联方内部交易形成的往来款项，加强合并财务报表编制的基础工

作，提高合并财务报表编制的准确性。

上述问题只是我们在执业过程中注意到的内部控制存在的若干缺陷，并不是内部控制存在的全部缺陷。本管理建议书不应被视为对内部控制整

体发表的鉴证性意见，也不能解除贵公司建立、健全内控制度及保证其有

效执行的责任，并且不影响我们应发表的审计意见。

本管理建议书中只向贵公司管理层提供。因使用不当造成的后果，与

执行本业务的注册会计师及会计师事务所无关。

四川会计师事务所

有限责任公司

中国四川

中国注册会计师： 中国注册会计师： 2011年2月9日3