进出口税费的计算及第八章练习答案_进出口税费计算练习

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FOB, CFR, CIF的含义

1.FOB(Free on Board…named port of shipment)：装运港船上交货（……指定装运港）

指卖方必须在合同规定的装运期限内在指定装运港将货物交付至买方指定的船上，并负担货物越过船舷以前的一切费用和货物灭失或损坏的风险。

2.CFR(Cost and Freight…named port of destination)：成本加运费……(指定目的港)指卖方负责租船订舱，支付运费，在合同规定的装运期限内在装运港将货物交付至运往指定目的港的船上，负担货物越过船舷以前的一切费用和货物灭失或损坏的风险。

3.CIF(Cost Insurance and Freight…named port of destination)：成本加保险费、运费……(指定目的港)指卖方负责租船订舱，支付从装运港至目的港的运费，办理货运保险，支付保险费，在合同规定的装运期限内在装运港将货物交付至运往指定目的港的船上，负担货物越过船舷以前的一切费用和货物灭失或损坏的风险。

实训五

[项目1] 因为5000美元/台>4000美元/台，所以适用复合税率。(1)从价部分：完税价格=5000*100*7=3,500,000元

应纳从价税额=3,500,000*3%=105,000元(2)从量部分：应纳从量税额=100*15,000=1,500,000元 应纳进口关税税额=105,000+1,500,000=1,605,000元

[项目2] 完税价格=CIF=FOB+运费+保险费=（FOB+运费）/（1-保险费率）

=（325,000*7+5000*10*7）/（1-3‰）=(2,275,000+350,000)/（1-3‰）=2625000/0.997=2632898.70 应纳进口关税=2,632,898.70*5.5%=144,809.43元

[项目3] 完税价格=CIF=（500,000+5,000+25,000）*7=3,710,000元

应征进口关税=3,710,000*20%=742,000元

[项目4] 完税价格=10,000*7=70,000元

关税=70,000*12%=8,400.00元

应纳增值税=(70,000+8,400)*17%=13,328.00元

应纳税额=8400.00+13,328.00=21,728.00元

[项目5] 1.关税税额=货物数量×单位税额

=［（3000×24×330)/1000）］×3.5 =83160(元)

2.应征消费税税额=进口货物数量×消费税从量税率

=［（(3000×24×330）/1000))/988］×220 =5290.69(元)

3.CIF=FOB+F/1-保险费率

=(150000+20000)×0.98 /1-0.3% =167101.30(元)

4.增值税组成计税价格=完税价格+关税税额+消费税税额 =167101.30+83160+5290.69 =255551.99(元)

5.增值税税额=增值税组成计税价格×增值税税率

=255551.99×17% =43443.83(元)[项目6] 1.2007年6月第三个星期三 2.2007年7月23日

[项目7] 缴款最后一天应为5月28日

滞纳天数=3+7=10天

关税滞纳金额=24,000*0.5‰*10=120元

增值税滞纳金额=35,100*0.5‰*10=175.5元

消费税滞纳金额=8,900*0.5‰*10=44.5元

应缴滞纳金=120+175.5+44.5=340元

[项目8] 最后缴款日应为1月18日,所以,滞纳天数是5天

应缴滞纳金=(48,000+70,200+17,800)* 0.5‰*5=340元

第八章

进出口税费

一、单项选择题

1.C 2.C 3.B 4.C 5.A 6.C 7.D 8.A 9.B 10.C 11.C 12.B 13.B 14.C 15.B 16.B 17.D 18.B

二、多项选择题

1.ABC 2.ABD 3.AB 4.ABCD 5.AD 6.ABC 7.ABD 8.BC

9.ABCD 10.ACD

11.AB

12.CD

13.ACD

14.ABD 15.ABCD

16.ABCD 17.BCD 18.BD

[案例1] 中国 完全获得标准 [案例2]

越南 实质性改变的确定标准

[案例3]

没有违反最惠国待遇 因为丙国不是WTO成员国 [案例4]

2006年2月20日