浅析我国商业银行表外业务风险及对策思考_浅谈商业银行表外业务

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浅析我国商业银行表外业务风险及对策思考

目 录

摘 要：....................................................................................................................................................1 关键词：..................................................................................................................................................1

一、我国商业银行表外业务内涵及现状..............................................................................................1

（一）表外业务的内涵......................................................................................................................11、表外业务的含义........................................................................................................................12、表外业务的特征........................................................................................................................13、表外业务的分类........................................................................................................................2

（二）我国商业银行表外业务现状......................................................................................................22、表外业务发展状况....................................................................................................................23、表外业务发展中的问题............................................................................................................2

二、我国商业银行表外业务所面临的风险..........................................................................................3

（一）市场风险..................................................................................................................................3

（二）违约风险..................................................................................................................................3

（三）操作风险......................................................................................................................................4

（四）流动性风险..............................................................................................................................4

（五）道德风险..................................................................................................................................5

三、商业银行表外业务风险产生的主要原因......................................................................................6

（一）经营管理制度不健全不完善..................................................................................................6

（二）盲目追求利润..........................................................................................................................6

（三）信息披露不全且滞后..............................................................................................................6

（四）风险控制机制不全..................................................................................................................7

四、防范我国商业银行表外业务风险的对策思考..............................................................................7

（一）完善相关法制建设..................................................................................................................7

（二）健全内部风险控制系统..........................................................................................................7

（三）加强信息披露,强化信息透明度.............................................................................................7

I

（四）强化资本充足率的动态监管机制..........................................................................................8

（五）建立健全的表外业务风险监管体系......................................................................................8

（六）完善表外业务核算与管理......................................................................................................81、表内科目复式记账核算方式：...............................................................................................92、表外科目复试记账核算方式：...............................................................................................93、表外科目单式记账核算方式:..................................................................................................9

五、结语..................................................................................................................................................9 参考文献..................................................................................................................................................9 ABSTRACT:.........................................................................................................................................10 KEY WORDS:......................................................................................................................................11 致谢........................................................................................................................................................11

II

浅析我国商业银行表外业务风险及对策思考

摘 要：自20世纪80年代以来，在金融自有化的推动下国有商业银行面对银行间竞争力加大和顾客需要多样化的局面，成本低、风险低、收益高、潜力大的表外业务成为银行业务中新的利润增长点。提高资本和资产比率，大规模的从事表外业务已经成为大势所趋。但是表外业务也潜藏风险，尤其是一些金融衍生产品的杠杆作用，以小博大，一旦发生风险，将会给商业银行造成巨大的损失。因此，加强银行表外业务的风险监管、实施有的风险监管对策使银行的表外业务风险最小化、收益最大化成为商业银行业务管理中的关键。本文从我国商业银行表外业务的现状，面临的主要风险入手，针对风险提出相应的建议。

关键词：表外业务；发展现状；风险成因；对策

一、我国商业银行表外业务内涵及现状

（一）表外业务的内涵

1、表外业务的含义

表外业务是商业银行所从事的，按照现行会计准则不计入资产负表，不形成现实资产负债，但能够影响银行当期损益的业务。表外业务通常是收非利息收入业务，它主要依靠银行的信誉，通过一部分的人力，物力，工具和承担一部分的经济责任来收取手续费和佣金从而增加资产收益提高银行盈利水平。广义的表外业务还包括结算，代理，咨询等业务。①

2、表外业务的特征

表外业务不应用或不直接应用银行资金来提供服务。商业银行在办理这类业务时没有发生实际的货币收付，没有垫付任何资金，实现了对非自身资金资源的充分利用；表外业务操作灵活，这种灵活性使商业银行表外业务得到了广阔发展的空间；金融衍生工具业务资金成本低，属于以小博大的高收益，如果银行对这类业务监管不利或存在投机心理，后果将会非常严重；此外表外业务透明度低，监管难度大，可能会给银行带来很大的风险隐患。

①

鲍静海.商业银行业务经营与管理[M].云南邮电出版社 ,2003,93、表外业务的分类

按巴塞尔委员会相关规定表外业务大体上分为四类：第一类是银行提供的各类担保和类似的或有债务。如跟单信用证担保，票据承兑担保，备用信用证，有追索权的债券转让；第二类是贷款或投资的承诺业务，如贷款限额，循环贷款承诺销售与回购协议票据发行便利等；第三类是创新金融工具业务如外汇期货业务，货币与利率互换，金融期货，期权合约等；第四类是客户资产管理的中介。

①

（二）我国商业银行表外业务现状

1、发展表外业务的原因

从20 世纪80年代起发达国家表外业务开始迅猛发展，瑞士银行在1982年到1983年检表外业务收益占银行总收益的60%。从目前国际情况来看商业银行表外业务发展呈扩大趋势，美国7大银行的编外业务比传统的贷款业务多出1倍来。我国自改革开放以来，专业银行企业化，商业化的改革不断深入。资本证券化，资本充足率比率限制，表外业务能够提高自生竞争力，使我国商业银行自生优势得到充分发挥。所以表外业务在我国形成并迅速发展起来。

2、表外业务发展状况

改革开放二十多年里，我国商业银行从引进国外银行的表外业务到自行开发适合我国金融环境的新产品，逐步发展壮大起来。自1979年10月中国银行首次开发信托租赁累表外业务以来，国有商业银行，股份制商业银行，城市商业银行不断借鉴吸收国外商业银行的先进经验开发了保函，商业票据承兑，贴现，代客外汇卖卖，代理发行债券，信用证，循环包销便利，贷款承诺，远期交易等表外业务。我过商业银行表外业务从存款导向阶段，以维护客户关系，稳定和增加存款为目的过渡到收入导向阶段，以防范风险增加收入为目的。我国商业银行表外业务在20多年里不断创新发展，从整体上看我国商业银行表外业务起步晚，远远落后西方资本主义国家，表外业务形成的利润平均不到10%。

3、表外业务发展中的问题

① 王俊豪.财经论丛[J].财经论丛编辑部，2011,(01)

首先，表外业务创新力度不足。为了满足顾客多样化的需求，以及提高竞争力，表外业务的创新成为一个十分迫切的问题，但是我国表外业务现在大多以传统的结算代理担保业务为主，咨询基金业务占比较低，投资银行业务甚至存在亏损。其次，表外业务发展不平衡。我国表外业务市场需求面太窄，外汇衍生保值，理财，投资银行等业务需求还没有形成规模。地区发展不平衡，表外业务多集中于经济和劳动力较发达的东部沿海地区，中西部及偏远地区发展相对滞后，对表外业务的认识还停留在定义层面难得获得广泛的开展。再次，表外业务管理不规范，由于我国各商业银行对表外业务的操作和使用还较为匮乏，因而在各商业银行的内部就缺乏相应的专门机构进行营销和管理。

二、我国商业银行表外业务所面临的风险

表外业务提供的是非资金金融业务。大多数情况下金融机构只充当为客户提供保障和规避风险的中介机构，并且编外业务大多以银行的行用作为信用支付保证，潜在风险远远大于表内业务风险，具体风险包括：

（一）市场风险

市场风险是指由于利率，汇率发生了不利于银行的波动，可能会是银行遭到损失的风险。利率汇率等变动较为频繁，这类风险在一个行业务中较为明显。是典型的系统风险，包括利率风险、汇率风险、股票风险和商品风险。互换交易，远期利率协议，期权交易，票据发行便利等业务都会使商业银行面临市场风险，如银行与某公司签订互换合约，银行支付给公司固定利率以换取某公司的浮动利率，若银行及时找到固定利率支付者签订另一互换合约。①这时，商业银行持有敝口的商互换头寸，若市场利率下降将导致银行收入减少，而支出却不变从而招致损失。总之，市场风险是银行表外业务的主要风险，涉及面广泛。稍有不慎就能使银行遭受损失甚至倒闭。

（二）违约风险

违约风险是信用风险的一个层面，它是指由于交易兑现主观或客观的原因不履行合约使银行在表外业务中遭受损失的可能性。

信用违约掉期产品作为金融创新产品，看起来减少了持有金融资产方对违约风险的担心，为保险公司或对冲基金提供了新的利润来源。但次级衍生品自身具 ① 朱红岩,吴延普.商业银行表外业务风险化解对策[J].济南金融,2009,(2)

有高杠杆作用，存在着放大风险的潜在性。完全柜台交易没有政府监管，导致规模无限制的膨胀,这个损失将远远超过预计的范围。没有中央清算系统，没有集中交易的报价系统，没有准备金保证要求，没有风险对家的监控追踪。信用违约掉期看不见摸不着，一个买家背后可能存在着不止一个操作者，很难找到由谁来负责赔偿。一旦违约，所有相关的金融机构及投资者将受到损失。信用违约掉期已异化为信用保险合约买卖方的对赌行为。如果监管机构对此进行管制，这些赌徒将面临巨大的债务，债务通过信用违约掉期的杠杆效应传下去，将风险扩大让更多的投资者受到损失。

（三）操作风险

操作风险是指操作风险是指由不完善或有问题的内部程序、人员及系统或外部事件所造成损失的风险。

1995年震惊世界的金融事件莫过于英国老牌银行——巴林银行倒闭。尼克李森：国际金融界“天才交易员”，曾任巴林银行驻新加坡巴林期货公司总经理、首席交易员。1994年下半年，李森认为，日本经济已开始走出衰退，股市将会有大涨趋势，在银行未授权的情况下大量买进日经225指数期货合约和看涨期权。然而1995年关西大地震，股市暴跌，李森所持多头头寸遭受重创，损失2.1亿英镑。李森为反败为胜，大量补仓日经225期货合约和利率期货合约。这是以“杠杆效应”放大了几十倍的期货合约。每跌一点，李森先生的头寸就要损失两百多万美元。2月24日，当日经指数再次加速暴跌后，李森所在的巴林期货公司的头寸损失，已接近其整个巴林银行集团资本和储备之和，一个有着230年历史的老牌银行毁于一旦。

表外业务，尤其是金融衍生工具市场变化很快，交易员有很大的自由度。交易员的业务水平，风险意识，整体观念，心理承受能力直接关系到其从事表外业务的盈亏。目前我国表外业务在业务管理操作技术水平方面还有欠缺，行业制度建立还不足以涵盖全部信用品种，金融产品推陈出新，商业银行上级行指令性任务指标要求基层行完成计划常常是业务和操作偏离规定和相关制度。员工业务素质不高和不按规定办理业务形成的操作技能风险是商业银行内部经营不得不防的重要问题。

（四）流动性风险

流动性风险是指某些金融工具按其市场价格或接近市场价格迅速转让变现而是银行面临资金头寸短缺或低价转让资产而是银行遭受损失的可能性。

在20世纪70年代，美国十大银行之一的大陆伊利诺伊银行制定了一系列雄心勃勃的信贷计划。信贷员有权以低以竞争对手的利息发放大额贷款，从1977到1981贷款以平均每年19.8％的速度增长。但是，急剧的资产扩张蕴藏着潜在危机。其并没有稳定的核心存款来源，主要由出售短期可转让定期存单、吸收欧洲美元和工商企业及金融机构的隔夜存款来支持。又向一些问题企业发放了大量贷款，其问题贷款的份额越来越大。1982年，该银行没有按时付息的贷款额占总资产的4.6％。1983年，该银行的流动状况尽一步恶化，在1984年的头3个月，问题贷款的总额已达到23亿美元。第一季度的银行账务报表中出现了亏损。5月11日，该银行从美国联邦储备银行借入36亿美元来填补流失的存款，以维持必须的流动性但没有根本解决问题，大陆伊利诺伊银行的存款还在继续流失，在短短的两个月内，该银行共损失了150亿没有的存款。1984年7月，联邦存款保险公司不得以接管该银行。

在资本证券化浪潮中，看似增加了融资者的流动性，转移了风险实质却增加了流动性风险。表外业务流动性风险是商业银行不得不谨慎对待的风险之一。

（五）道德风险

商业银行道德风险是指银行从业人员在其自身需要得不到有效满足，并受其思想状况、道德修养、价值取向的影响和左右，为满足自身需要，未使其业务行为最优化，从而引起或故意导致金融运行处于风险状态的可能性。

自2003年下半年以来，国际铜价快速攀升，各大机构纷纷预测上涨之后国际铜价将步入下跌时期。国际大投资银行也大多预测2005年铜价会下调。实际情况却是铜价的逆市上涨，2005年11月达到期铜市场的最高纪录。“国储铜”事件正是发生在这时期。国家物质储备局为缓解当前国内铜供应紧张的状况，国储调节中心受国储局委托拍卖2万吨国家储备铜。在此后短短的一个月内，国储局举行了四场现货铜拍卖会，拍卖起价一次比一次高，给市场带来的冲击一次比一次大，尽管国储局声称抛售铜的目的在于满足国内铜的需求，平抑铜价，但市场更愿意相信国储局此举是在缓解其在期货市场的损失所带来的压力。11月13日开始外电纷纷披露，国储局交易员刘其兵在铜期货市场上通过LME场内会员

SEMPRA，建立空头头寸约15万至20万吨。自9月中旬以来，国际基金不断以推高铜价的方式逼空国储局，铜价每吨上涨约600多美元。不断走高的国际铜价无疑会给国储局造成巨额亏损，所以国储局不得不通过不断抛售国内现货来缓解压力，挽回损失。“国储铜”事件的发生并不是偶然的，它与国储局内部控制和风险管理中存在的问题密切相关。

道德风险对表外业务的发展存在着严重的威胁，对表外业务稳定健康发展有严重阻碍作用。

三、商业银行表外业务风险产生的主要原因

（一）经营管理制度不健全不完善

我国商业银行表外业务长期处于没有法律法规具体引导和规范的状态，2000年10月2001年7月，中国人民银行陆续颁布《商业银行表外业务反风险管理指引》和《商业银行中间业务暂行规定》才结束了商业银行表外业务发展制度上的空白。①长期以来受传统银行经营理念和相应经营环境的影响，我过商业银行奉行以规模扩张为导向，以利差收入为住的经营模式。表外业务只是服务于存贷业务的发展需求，属于从属地位。因此表外业务发展缺乏主动性，管理方式上多数是粗放式分散化管理内耗比较严重。

（二）盲目追求利润

巴塞尔协议规定，到1992年底从事国际金融的银行要把资本对风险的比率提高到8%，为了到达这一要求而又不影响银行收入，西方银行大规模的开拓和发展对资本没有要求的表外业务。商业银行为规避资本充足率的要求，把目光投向没有资本要求的表外业务，充分利用金融衍生工具业务资金成本低的特点，以小博大充分的利用其较高的财务杠杆，又不致力其风险控制，特别是金融衍生工具的盲目过度创新和没有规范的应用。影响全球的2008年金融危机和金融衍生工具的创新使用，盲目的最求利润就有脱不了的干系。

（三）信息披露不全且滞后

表外业务不能够满足传统意义上的定义，确认，计量标准而无法在会计表中予以反映。其透明度低，金融管理部门难以准确把握其风险。由于这些局限性，表外业务的信息披露成为全世界商业银行面临的一个重要问题。相关法律对表外 ① 陈永蓉,李江红.外资银行表外业务发展及监管对策[J].湖北社会科学,2009,(3)

业务信息披露多在披露时间，报送对象，编制过程方面有所要求，而不是对信息披露本身的具体要求，表外业务信息披露几乎无法律可依循。其次，缺乏对风险管理的定量信息。由于我国在风险管理方面起步晚，衡量和监管方面的技术和方法掌握不多,缺乏大量的管理数据，无法提供国际标准要求的大部分定量信息。

（四）风险控制机制不全

中国商业银行表外业务在走向市场化的过程中开始实施内部控制，但金融风险没有降低。传统的内控模式存在着严重的问题，思路和方式与风险控制的方向相背离，内部控制低效或失效。具体来说导致内部控制低效的成因可以归结为以下几个：第一，缺乏有效的内部控制环境；第二，缺乏内部控制的测试评价系统；第三，缺乏有效的风险评估系统。我国商业银行对表外业务的界定不明确，在管理上将表外业务等同于中间业务。在定价上没有考虑银行承担的风险值。在保护上仅仅规定了内部的直接责任，审核责任，领导责任。没有对风险较大的表外业务指定相应的保护设施和担保条款。在会计处理上没有专门的会计制度，无法正确确认收入和支出。

四、防范我国商业银行表外业务风险的对策思考

（一）完善相关法制建设

表外业务的发展过程始终存在法律、法规滞后于业务发展的情况，因此有关管理当局在倡导发展表外业务的同时,应尽快借鉴国际上相关的管理制度,制订出符合我国国情的关于表外业务操作的具体管理规定。随着金融创新活动的增加，使得金融机构之间业务区分日益模糊，业务交叉逐步增多。为了保证商业银行表外业务的平稳发展，人民银行需要建立更加完善的表外业务法规。

（二）健全内部风险控制系统

中国商业银行的表外业务的内部控制系统需要根据COSO报告的要求重新构建。具体来说：内部控制应当渗透到商业银行的各项业务过程和各个操作环节；内部控制应当以防范风险、审慎经营为出发点；内部控制的监督、评价部门应当独立于内部控制的建设、执行部门。在构建中国商业银行内部控制系统的过程中，应该充分考虑内部控制系统的实际情况，在内部控制的五大要素的基础上增加目标设置，事件确定和风险应对等。

（三）加强信息披露,强化信息透明度

首先，金融机构应该从定量和定性两个方面披露表外业务的范围和性质，披露其所面临的主要风险和风险管理办法。其次金融机构应该披露其内部风险衡量方法和管理体现。改进和完善商业银行信息管理系统。各商业银行应尽快完善表外业务信息管理系统和报告制度，成立专门的机构，配备专职人员对表外业务进行核算和统计。定期对表外资产进行质量分类，增加诸如表外业务垫款率、表外业务不良率等风险核算指标，以充分揭示表外业务真实的资产质量和潜在风险；完善表外业务及其信息披露法律法规体系。以《商业银行法》、《银行业监督管理法》等为准绳，在已有的《商业银行信息披露暂行办法》 的基础上，进一步制定更为具体的操作指引，建立多层次的、完善的、具可操作性的表外业务信息披露规范体系。

（四）强化资本充足率的动态监管机制

表外业务通过一定的信用转换可以计量和分配风险资本，因此提高商业一拿很难过的资本充足率也是表外业务规避风险的一条有效途径。通过提高商业银行的资本充足率来有效强化商业银行的风险控制能力。商业银行任何能引起资本损失的业务都能通过资本充足率缓冲。目前我国商业银行需要加强资本充足率的监控管理。我国商业银行应通过多途径解决资本充足率来源问题。一是银行自身的收益形成资本；二是由国家和和政府等控制人直接进行注资来充实；三是通过可转债，次级债，增资扩股等形式。

（五）建立健全的表外业务风险监管体系

一是监管制度体系不断完善，银监会陆续出台市场准入、业务监管等方面的部门规章和规范性文件；二是监管手段和工具持续改进，发展并完善银行业非现场监管信息系统、现场检查系统、银行风险早期预警系统、违约客户风险监测系统等监管系统，健全监管技术手段和指标体系，提高风险分析和监管能力；三是加强资本和流动性监管。及时补充资本，建立有利于科学发展的资本约束机制；四是微观审慎监管与宏观审慎监管并重，风险监管的有效性全面提高①；五是坚持风险隔离和风险监管全覆盖。适时强化银行表外业务风险监管，探索建立全面风险管理体系。

（六）完善表外业务核算与管理

① 王沁宇,中国商业银行表外业务问题浅析[J].现代营销(学苑版),2010,(03)

会计核算的基本职能是“对过程的控制和观念的总结”。权益所有者、潜在投资者、政府和社会监督管理层等，都有知情权。将表外业务全部纳入会计核算的范畴，会计信息才能反映出商业银行的经营全貌。

1、表内科目复式记账核算方式：

在进行会计处理时，把它纳入表内科目核算，使之与表内业务一样能够得到充分反映。按业务内容设置配对的资产负债对应科目，业务发生时，用复式记账方式在配对的对应科目中平行登记表外业务账务，表外业务账务参与表内科目的试算平衡；这类表外业务纳入试算平衡表底稿的编制内容，同时也纳入现金流量表的编制内容。

2、表外科目复试记账核算方式：

由表外科目转入表内科目核算，是合理解决衍生金融工具业务核算问题的有效方法。衍生金融工具作为一种既具投资性，也具投机性的新型金融工具，用历史成本或公允价值作为核算依据，不仅无法体现交易标的物价值变动的准确性。纳入表外科目核算，可以将难以准确反映的交易标的物的价值变化及风险状况。

3、表外科目单式记账核算方式: 主要适用于或有负债类表外业务。我们在反映它为银行创造的经营收入的同时，对其业务内容及可能存在的业务风险也应给予充分反映。应设置表外科目，采用单式记账方式进行会计核算。在具体会计处理方面，可按业务种类设置表外科目，当业务发生时，记相应科目的借方。会计信息反映方面，在试算平衡表和资产负债表的补充资料中将这一表外业务信息予以充分披露。

五、结语

综上所述，发展商业银行表外业务是提高商业银行竞争力的一条有效途径，也是大势所趋。但就目前的国内环境和表外业务现状来看，其优势没有得到充分的发挥。而且一系列的风险也影响其健康快速的发展。我过各商业银行应该积极的针对风险提出相应对策，促进其健康稳定发展。

参考文献

[1].鲍静海.商业银行业务经营与管理[M].云南邮电出版社 ,2003,9

[2].刘园.商业银行表外业务及风险管理[M].北京对外贸易大学出版社,1998 [3].王俊豪.财经论丛[J].财经论丛编辑部，2011,(01)[4].张兴胜.我国商业银行信息公开披露问题研究[J].金融论坛,2009,(07)[5].朱红岩,吴延普.商业银行表外业务风险化解对策[J].济南金融,2009,(2)[6].陈永蓉,李江红.外资银行表外业务发展及监管对策[J].湖北社会科学,2009,(3)[7].杨家才.银行风险指标动态监管[J].中国金融,2010,(2)[8].刘宇.上市银行信息披露现状及监管创新[J].中国金融,2010,(6)[9].耿欣昶,金文犀.我国商业银行表外业务风险及对策[J].商业文化(学术版)，2010，(07)[10].魏玉敏,影响我国商业银行表外业务的主要因素及对策[J].现代商贸工业,2008,(07)[11].洪纯,试析我国商业银行表外业务的发展现状及风险防范[J].金融纵横,2010,(04)[12].王沁宇,中国商业银行表外业务问题浅析[J].现代营销(学苑版),2010,(03)[13].吴杰.浅析我国商业银行表外业务的风险及控制[J].知识经济, 2010,(05)

Elementary analysis China Commercial Bank's off-balance sheet busine risk and

Countermeasures Abstract: since the nineteen eighties, the state-owned commercial banks face more competition and the diversity of customer needs as the promotion of finance.The low cost, low risk, high income, high potential off-balance sheet busine in banking busine become the new profit growth point.Increasing capital and aet ratio, ma in off-balance-sheet busine has become the represent the general trend.But the off-balance-sheet busine also has risks, especially the financial derivative products leverage which have small broad, once they meet to risk,it will cause huge lo.Therefore, strengthening the off-balance sheet risk regulation, implementing some risk supervision countermeasure to make banks' off-balance-sheet busine risk minimizatied, profit become the key of commercial bank busine management.This text puts forward the corresponding suggestions for risk from the commercial bank's off-balance sheet busine situation of our country and the major risks faced.Key words: table busine;development status;risk factors;Countermeasures

致谢

写到这里已是论文的结篇之词，敲击键盘的手指变得有些沉重起来。翻看着这厚厚一叠的文字，想起曾经为了要写六千字的论文而发愁，我不禁对自己微笑了。四年的大学时光转瞬即逝，十六年的学子生涯亦将挥手告别。这一路走来的点滴片段，此时此刻如同影像般在心底回放，无论快乐、忧伤、收获还是挫败，都是那样的珍贵与温暖。

我深深地感谢指导老师叶育甫给予我的悉心指导、多方面的入微关怀和帮助。老师渊博的知识、扎实的理论功底、高深的学术造诣、严谨的治学态度和胸怀宽宏的高尚品质，让我受益匪浅，终身难忘。从叶老师这里，我真正领略到了“发诸于心，行诸于事，见诸于成果”的实践哲学。