地税稽查试题一_地税稽查考试题目
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地税稽查试题一
一、单项选择题（以下各题中，每题只有一个选项是正确的，请将你认为正确的选项序号填写在答题卡中，每题0.5分，共计10分，多选、错选不选均不得分）
1．稽查局按上级税务机关统一部署对管辖范围内的特定行业、特定纳税人或特定税务事宜所进行的专门稽查属于税务稽查分类中（B）。A．日常检查 B．专项稽查 C．专案稽查 D．专项整治 2．下列哪些不属于税收实体法基本构成要素：（B）
A.纳税义务人 B.征税主体 C.税目 D.税收优惠
3．按照现行法律法规规定，税务机关在对公民拟作出（B）元（含本数）以上罚款、对法人或者其他组织作出1万元（含本数）以上罚款的行政处罚决定之前，应告知当事人有申请听证的权力，如果当事人申请，税务机关应当组织听证。
A.1000 B.2000 C.50 D.5000 4．按照涉税案件管辖的相关规定，对于(D)，应由案发地税务机关组织查处。
A.重大偷税、骗税案件 B.重大增值税专用发票的违法案件 C.涉及被查对象主管税务机关人员的案件 D.发票违法案件 5．下列说法正确的是(D)。
A.纳税担保人同意为纳税人提供纳税担保的，应当填写纳税担保清单 B.纳税人或者第三人以其财产提供纳税担保的，应当填写纳税担保书 C.纳税担保清单应写明担保对象、担保范围、担保期限和担保责任以及其他有关事项 D.纳税担保书须经纳税人、纳税担保人签字盖章并经税务机关同意后方为有效
6．审理人员接到稽查人员提交的《税务稽查报告》及有关资料后，应当在（A）日内审理完毕。A.15 B.7 C.10 D.30 7．稽查局拟对A有限责任公司罚款（B）元以上，A公司有要求听证的权利。A.8000 B.10000 C.2000 D.5000 8．采取邮寄送达方式的，以（B）为送达日期。
A.邮寄日期 B.回执上注明的签收日期 C.邮戳日期 D.邮政部门接受函件日期
9．运用纵向比较分析是税务稽查成果分析的常用方法。如果分析的目的是为了说明特定指标的发展方向和变化幅度，则应当运用纵向比较分析方法是（A）
A.趋势分析 B.波动分析 C.相关分析 D．弹性分析
10.关于税务稽查信息化的内涵，一般认为，除了有效利用信息资源外，最为重要的是税务稽查信息化是（C）A.加快数据传输 B.加大数据存储 C.强化管理过程 D.提高运算速度 11．进行账证核对时，一般采用（C）。
A．审阅法 B.核对法 C.逆查法 D.抽查法 12．根据实施税收违法行为的主体类型对其所作的分类是：（A）A.征税主体的违法行为和纳税主体的违法行为 B.税收实体违法行为和税收程序违法行为
C.抽象税收违法行为和具体税收违法行为 D.税收行政违法行为和税收刑事违法行为
13．检查中对于下列各项可以作为营业税计税依据的是（D）。A．广告代理企业向委托方收取的全部价款 B．融资租赁业务中的租赁费
C．纳税人采用清包工形式提供的装饰劳务，按照其向客户实际收取的人工费、管理费、辅助材料费和设备价款等收入确认计税营业额。D．销售不动产时从购买方取得的全部价款和价外费用 14．下列营业项目，其营业税的纳税地点正确的是（D）。A．纳税人转让无形资产，向资产转让地主管税务机关申报纳税 B．纳税人销售不动产，向其机构所在地主管税务机关申报纳税 C．纳税人出租物品，向物品使用地的主管税务机关申报纳税
D．纳税人承包的跨省建筑工程，向其机构所在地主管税务机关申报纳税
15.税务检查中核实企业当年的产品销售收入1900万元，其他业务收入90万元，视同销售收入10万元，实际在会计利润中列支的交际应酬费用为30万元,则当年在税前可以扣除的交际应酬费用为（C）
A．9.5万元 B．9.95万元 C．10万元 D．18万元
16.税务检查中核实企业当年的产品销售收入1900万元，其他业务收入90万元，视同销售收入10万元，财产转让收入1000万元，实际在会计利润中列支的广告宣传费用为600万元,则当年在税前可以扣除的广告宣传费用为（C）
A．285万元 B．298.5万元 C．300万元 D．450万元 17.个人取得的应税所得不包括（D）。
A.现金 B.非现金资产 C.有价证券 D.精神类奖励
18.镇政府将集体所有的土地及地上房屋，出租给企业用于生产、经营，其房产税应由（）缴纳，但城镇土地使用税应由（A）缴纳。A.镇政府；企业 B.镇政府；镇政府 C.企业； 企业 D.企业； 镇政府 19.娱乐场所临时聘请的从事表演的演艺人员，其取得收入应纳营业税适用税目为（B）。A.娱乐业 B.文化业 C.体育业 D.服务业
20.某稽查局对甲公司2008年度纳税情况进行税收专项检查时，稽查人员发现甲公司以一批库存商品抵偿所欠乙公司的债务70万元，该批库存商品的账面成本为40万元，市场销售价格(不含税)为50万元，该批商品增值税税率为17％。企业对此项业务未进行任何账务处理，按税法规定此项业务影响企业所得税税额是（B）
A.0万元 B.5.375万元 C.7.5万元 D.10万元
二、多项选择题（以下各题中，每题至少有两个选项是正确的，请将你认为正确的选项序号填写在答题卡中，每题1分，共计20分，多选、少选错选、不选均不得分）
1.从一般概念方面理解，税务稽查的客体主要表现在（ABD）等方面。A.纳税人履行纳税义务情况； B.扣缴义务履行情况 C.纳税态度与税款及时缴纳情况 D.税务规定其他义务履行情况 2．适用简易程序的税收违法行为必须具备以下条件：（ABC）A.违法事实清楚，案情简单，无需进一步调查取证 B.有法律依据
C.对公民处以50元以下、对法人或者其他组织处以1000元以下的罚款 D.对公民处以50元以下、对法人或者其他组织处以2 000元以下的罚款 3．下列属于税务行政复议特征的有：（ABC）
A.审查对象是税收具体行政行为 B.合法性审查和合理性审查相结合 C.税务行政复议前臵 D.审查对象是税收抽象行政行为 4．根据现行法律法规，税务稽查管辖的种类主要有(ABCD)、移送管辖等。A.职能管辖 B.级别管辖 C.地域管辖 D.指定管辖 5．检查人员与被查对象有下列关系之一的，应当回避(ABCD)。A.直系血亲关系 B.三代以内旁系血亲关系 C.近姻亲关系 D.可能影响公正执法的其他利害关系
6.稽查审理部门对案件经过审理同意定案之后，对于需要处理的案件应当制作的法律文书有（CD）。A.《稽查报告》 B.《税收强制执行决定书》 C.《税务处理决定书》 D.《税务处罚决定书》
7.稽查审理部门在接受案件时应当对案卷是否符合审理条件进行审核。审核的内容有（AC）。A.案件调查是否终结 B.证据是否充分 C.案件是否按照规定立案 D.适用法律是否正确
8.必须是有下列情形之一的，税务机关可以采取公告送达税务处理文书。（BD）A.当事人拒绝签收法律文书的 B.同一送达事项的受送达人众多 C.无法邮寄送达的 D.当事人下落不明的 9.税务稽查成果分析一般包括（ABC）方面的内容 A.税务稽查个案分析 B.税收专项检查分析 C.税务稽查报表分析 D.税务稽查方法分析
10.地市级税务稽查局的按国家税务总局以及省局统一部署和要求，结合本地税务稽查工作实际，具体落实税务稽查体制，参与组织稽查人员培训等属于履行税务稽查体制规定的职责。下列关于上述职责的各种说法中，不准确的是（BC）。
A.业务指导类职责 B.系统管理类职责 C.稽查执法类职责 D.行政协调类职责 11.电子查账注意事项包括（ABC）。
A.采集数据的完整性 B.采集数据的保密性 C.采集数据的安全性 D.采集数据的合法性 12．税务行政复议的范围包括：（ABCD）A．税务机关作出的征税行为 B．税务机关作出的税收保全措施 C．税务机关未及时解除保全措施，使纳税人及其他当事人合法权益遭受损失的行为 D．税务机关作出的强制执行措施
13.检查中对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的把握要点是：（ABD）A.所提供的劳务发生在境内； B.在境内载运旅客或货物出境； C.在境内外组织旅客出境旅游； D.所转让的无形资产在境内使用。A．承包方以出包方名义对外经营，由出包方承担相关的法律责任 B．承包方对外经营，由承包方承担相关的法律责任 C．承包方的经营收支全部纳入出包方的财务会计核算 D．出包方与承包方的利益分配是以出包方的利润为基础
15.某企业2008年度的会计利润为1000万元。税务机关对该企业进行税务检查，发现和处理以下事项，应调减应纳税所得额的有（AC）A．查补消费税20万元
B．实际发生的职工福利费是120万元，工资总额是1000万元 C．国库券利息收入38万元 D．多列无形资产摊销80万元
16.企业固定资产的大修理支出作为长期待摊费用的条件是必须同时满足（AB）A．修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上； B．修理后固定资产的的使用寿命延长2年以上。C．修理支出达到原值的20%以上； D．修理后改变用途。
17.在计算“个体工商户的生产、经营所得”项目个人所得税时，下列项目在当年及以后年度均不得在税前扣除的有（ABD）。A.非公益、救济性捐赠 B.为雇员负担的个人所得税
C.当年实际发生的超过税前扣除标准的广告费和宣传费 D.业主个人消费性支出
18.某市区一企业在异地建有甲、乙两座仓库，甲仓库位于某镇政府所在地，乙仓库位于某乡政府所在地。关于房产税的征税范围及纳税地点，下列说法正确的有（BD）。
A.甲仓库应纳房产税，纳税地点在公司所在地。B.甲仓库应纳房产税，纳税地点在房屋所在地。C.乙仓库应纳房产税，纳税地点在公司所在地。D.乙仓库不纳房产税。
19.下列凭证免纳印花税的有（ACD）。A.已缴纳印花税凭证的副本或抄本 B.财产所有人将房产对外投资签订的投资合同
C.国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同 D.无息、贴息贷款合同
20.下列属于企业整体资产臵换税收政策规定的有（AB）
A．作为资产臵换交易补价（双方全部资产公允价值的差额）的货币性资产占换入总资产公允价值不高于20%的，经税务机关审核确认，资产臵换双方企业均不确认资产转让的所得或损失
B．企业整体资产臵换中取得补价的企业，应将所转让或处臵资产中包含的与补价相对应的增值，确认为当期应纳税所得 C.企业整体资产臵换行为，不属于增值税的征税范围，不征收增值税，但由于属于股权发生变化，应当征收营业税。D.企业资产臵换行为应当按销售一个企业和购买另一个企业处理。
三、判断题（判断下列各题正确或错误，并将参考答案填写在答题卡中，正确打“√ ”，错误打“×”，每题0.5分，共计10分）2．按照法律所调整的对象不同可分为实体法和程序法。(X)3．按照法律适用范围的不同可分为一般法和特别法。(V)4．涉税案件的查处一般由被查对象所在地的税务机关负责，它符合税务稽查管辖的分税制管理原则。(X)5．税务机关执行扣押、查封商品、货物或者其他财产时，被执行人是自然人的，应当通知被执行人本人或其成年家属到场；被执行人是法人或者其他组织的，应当通知其法定代表人或者主要负责人到场；拒不到场的，不影响执行。(V)6．《税务行政处罚事项告知书》由税务稽查实施部门作出。(X)7．《税务稽查报告》对案件计算的数据有差错时，审理人员应当把案件退回税务稽查实施部门。(X)14.承包人是否是纳税人，应检查其有关合同资料，审阅是否符合不征税的条件，如不同时符合条件，则纳税人应按规定申报纳税，条件是：（ACD）
1.税收征管部门负责的日常检查和税务稽查机关的日常稽查，除了执法主体有一定差异外，其检查目的、检查内容、检查程序并无明显差异。(X)8．税务机关工作人员李某和王某在对张某送达《税务处罚决定书》时，由于张某拒绝签收法律文书，于是决定留臵送达。但由于寻找见证人麻烦，李某和王某决定对张某采取公告送达。(X)9．税收违法案件公告是指税务机关将正在检查中税收违法案件在本机关负责人审批后，以公告文体或其他形式向社会进行公告，以便社会监督税务稽查执法过程和结果。(X)10．现阶段税务信息化的主要内容就是“一个平台，两级处理，三个覆盖，四个系统”。其中“四个系统”是指通过业务的重组、优化和规范，逐步形成一个以征管业务为主，包括行政管理、外部信息和决策支持在内的四大子系统的应用软件。(V)11.比较分析的差异，是一种抽象的、相对的检查结果，可以在检查结论中予以采纳。(X)12．通则法和单行法是按照具体法在法律体系中的法律地位不同进行的分类。(V)13．检查时发现纳税人兼营应税劳务与货物或非应税劳务的，未分别核算或者不能准确核算的，应对其应税劳务与货物或者非应税劳务一并征收营业税。(X)14．保险企业已征收过营业税的应收未收保费，凡在财务会计制度规定的核算期限内未收回的，允许从营业额中减除。在会计核算期限以后收回的已冲减的应收未收保费，再并入当期营业额中。(V)15.企业所得税按纳税年度计算。企业在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足十二个月的，应当以其实际经营期折算成一个纳税年度，计算缴纳企业所得税.(X)16.依照企业所得税法规定应当扣缴的所得税，扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，由纳税人在所得发生地缴纳。纳税人未依法缴纳的，税务机关可以从该纳税人在中国境内其他收入项目的支付人应付的款项中，追缴该纳税人的应纳税款。(V)17.个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入，其收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过3倍数额的，应就其全部所得征税。(X)18.房产税和城镇土地使用税的征税范围是指城市、县城、建制镇和工矿区，其中，建制镇是指镇政府所在地的行政村，不包括该镇所辖的其他行政村。（X）。
19.纳税人领受营业执照，应在领受之日起五日内缴纳印花税。(X)被合并方（或被购买方）原持有的资产、负债，在合并后成为合并方（或购买方）的资产、负债。(V)正，每题1分，共20分）
1．总局在2008年提出了“坚持强化管理促规范、提高稽查管理质量和效率”的要求，具体而言，就是要求不断突出重点稽查这个主题，进一步加大提高处罚力度，不断提高稽查质效。X 管理 X 但是不得
3．税收优惠包括减税、免税、税收抵免、延期缴纳税款等多种形式。X 4．稽查机构应为举报人保密，但为提高公民纳税意识，在举报案件结案后可对举报人进行适度的宣传。X 不准以任何方式将举报人的姓名和举报材料交给被举报单位或无关人员。5．《调取账簿资料清单》栏目未使用完应予以空出。X 如果留有空白栏的，应画线予以注销，或在空栏处注明“以下空白”字样予以注销。
6．《税务稽查报告》对案件处理不当时，审理人员应当把案件退回税务稽查实施部门。X
应当调整定案
7．对于一般性案件审理部门审理后，应当制作《稽查审理报告》，报稽查局的主管税务局长审定。X
8．审理部门制作《税务处理决定书》后，应依法送达给当事人。X 应交执行部门依法送达给当事人
9．税务稽查个案分析主要是发现作案新手段和新动向，总结案件查处过程中的经验和值得借鉴的教训，其基本形式是税务检查报告。X 案例分析报告
10.省以下税务局稽查局是各级税务局依法设臵的内设机构，均是相对独立的行政执法主体。X 依法对外设臵的直属机构，均是独立的行政执法主体。
11.控制计算法的基本程序是：确定需要进行分析的事项或目标，建立事项分析的数学模型，确定事项分析的参考数据和采集进行事项分析的数据，数据分析结果比较。X 确定事项分析的参考数据和采集进行事项分析的数据，建立事项分析的数学模型
12．行政处罚的种类有警告；罚款；没收违法所得、没收非法财物；责令停产停业；暂扣或者吊销许可证、暂扣或者吊销执照；行政拘役。X 行政拘留
13．单位将不动产无偿赠与他人不征营业税；个人将不动产无偿赠与他人应视同销售不动产征收营业税。（X）单位或个人将不动产无偿赠与他人应视同销售不动产征收营业税。
报稽查局长审定
夯实管理基础
强化管理 20.吸收合并是指合并方（或购买方）通过企业合并取得被合并方（或被购买方）的全部净资产，合并后注销被合并方（或被购买方）的法人资格，四、判断改错题（判断下列各题正确或错误，并将参考答案填写在答题卡中，如果你认为正确，则写上“√ ”，如果你认为错误，则写上“×”，请2．因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，并加收滞纳金。14．中华人民共和国境内的保险人将其承保的以境内标的物为保险标的的保险业务向境外再保险人办理分保的，以全部保费收入减去分保保费后的余额为营业额。V 15.某特区内高新技术企业投资企业，原享受低税率优惠政策，2008年正在进行减半征税期间，2008年重新申请高新技术企业没有被认定，2008年企业实现应纳税所得税额是100万元，则2008年企业应缴纳的企业所得税为12.5万元。X 2008年企业应缴纳的企业所得税为100*18%*50%=9万元。
16.国税发[2000]118号作为资产臵换交易补价（双方全部资产公允价值的差额）的货币性资产占换入 股权份额公允价值不高于25%的，经税务机关审核确认，资产臵换双方企业均不确认资产转让的所得或 总资产公允价值 损失。X 17.在中国境内无住所，但是居住一年以上五年以下的个人，境内工作期间取得的所得由中国境内雇主支付的应缴纳个人所得税，由境外支付的也应缴纳个人所得税。境外工作期间的所得，无论是由境内雇主支付还是境外支付，均可免缴个人所得税。X 境外工作期间的所得由中国境内雇主支付的部分缴纳个人所得税，境外雇主支付的免缴。
18.房屋原价应当包括与房屋不可分割的附属设施，如管道、装修、电梯等。对于中央空调如果能够单独作为固定资产核算，可以不并入房屋原价征收房产税。X 中央空调也应并入房屋原价计征房产税
19.车船税的计税依据分别为：车辆中的载货汽车、三轮汽车和低速货车以车辆的辆数为计税依据，其他以自重吨位为计税依据，船舶以净吨位为计税依据。X 车辆中的载货汽车、三轮汽车和低速货车以自重吨位为计税依据，其他以车辆的辆数为计税依据 大于
五、计算题（请写出计算过程，2题，每题5分，共10分）
1.某施工企业征用土地一块，支付出让金及契税1000万元。利用该地块建房一座，发生材料、工资及其他费用2000万元。房产建成后，该公司将其捐赠给隔壁的一所小学。该省规定建筑业、销售不动产营业税成本利润率分别为10%、15%。上述业务应纳建筑业营业税（C）万元；应纳销售不动产营业税（）万元（不考虑城市维护建设税和教育费附加）。
A.90；150 B.68.04；150 C.68.04；197.80 D.102.06；199.74 解：应纳建筑业营业税=工程成本×（1+成本利润率）/（1-营业税税率）×营业税税率
=2000×（1+10%）/（1-3%）×3%=2268.04×3%=68.04（万元）
应纳销售不动产营业税=房屋成本×（1+成本利润率）/（1-营业税税率）×营业税税率
=[（地价+建筑业组成计税价格）×（1+15%）/（1-5%）]×5% =[1000+2000（1+10%）/（1-3%）] ×（1+15%）/（1-5%）×5% =[(1000+2268.04)×(1+15%)/(1-5%)]×5%=197.80（万元）
2.某非上市公司内资企业，2007年在建工程领用本企业的产品，该产品生产成本70万元，对外含税售价117万元。(1)若2007年，该企业除此项业务的其他业务经营利润是-10万元，则，2007年企业的应纳税所得额是(C)A.0万元 B.-10万元 C.20万元 D.100万元
(2)若2007年，该企业会计核算记录的销售营业收入是1900万元，实际发生的业务招待费用是10万元，企业发生上述自产自用产品之后，年末企业所得税汇算时，应当作纳税调整的业务招待费用数额是（B）
A.0万元 B.1万元 C.4万元 D.6万元 10-（1500×5‰+500×3‰）=1万元
A.0万元 B.30万元 C.100万元 D.130万元
(4)若上述自产自用业务发生在2007年度，该项业务形成资产未来可以在税前扣除的计税基础是（D）A.70万元 B.87万元 C.100万元 D.117万元
(5)若上述自产自用业务发生在2008年度，该项业务形成资产未来可以在税前扣除的计税基础是（B）A.70万元 B.87万元 C.100万元 D.117万元
六、实务题（80分，其中第1题15分，第2题30分，第3题35分）
1．2007年6月，某市地税稽查局接到群众举报,决定对陈凯在2005年8月至2006年12月承建的建筑安装工程的纳税情况进行检查，结果发现陈凯并没有办理税务登记，为个人承接工程，在上述期间承建的建筑安装工程取得应税工程收入近1100万元，应缴纳各项税费56万余元，但陈凯只申报8.5万元，还应缴地方各税费近48万元。稽查局于6月15日下达《责令限期改正通知书》。在送达该通知书时，由于无法找到陈凯本人，税务机关便委托工程所在地乡政府送达，乡政府叫来陈凯工程队的一个部门负责人张某签收了该法律文书。但陈凯一直未申报。稽查局决定依法按偷税处理处罚，理由是通知申报而拒不申报以及进行虚假纳税申报。陈凯不服，依法申请听证，税务机关决定于2007年10月25日举行听证会，并于2007年10月21日送达《听证通知书》。听证会举办之后，税务机关依法作出处罚决定。
问：（1）该稽查局存在哪些执法程序问题？说明理由（6分）20.会计上非同一控制下的企业合并，合并方对合并成本小于合并中取得的被合并方可辨认净资产公允价值份额的差额，应当确认为商誉。X(3)若上述自产自用业务发生在2008年度，企业当年实现的会计利润是100万元，没有其他纳税调整项目，则，2008年的应纳税所得额是（C）【答案】 第一，送达程序存在问题。当事人为自然人，应当送达给本人，本人不在，交同住成年家属。当事人下落不明的，应当公告送达。即使委托送达给自然人，也应该由当事人本人签收。（3分）
第二，听证程序存在问题，2007年10月25日举行听证会，最迟应当在2007年10月17日送达《听证通知书》。（3分）（2）该稽查局对当事人定性是否准确？说明理由（9分）
【答案】该稽查局对当事人定性准确。本案中，稽查局认定当事人有两种偷税手段，一是通知申报而拒不申报。二是进行虚假纳税申报。通知申报而拒不申报由于法律文书送达存在问题，当事人这一偷税手段不成立。但当事人进行了申报，而且是虚假申报，并造成了少缴税款的结果，偷税行为成立。该稽查局对当事人定性准确。（9分）
2．基本情况：2009年7月，某地税稽查局派出两名稽查人员对某企业2008年的纳税情况进行税务稽查，该企业于2000年初开业。2008年度会计利润500万元。其他资料如下：
（1）本年度企业为高层管理人员承担个人所得税款5万元，账务处理为： 借：营业外支出 5 贷：应交税费——应交个人所得税 5（2）支付给总机构特许权使用费20万元；
（3）列支利息5万，为2007年底与国内某企业合资组建另一公司，2007年借入50万作为投资款。（4）为一大股东的子公司（与本公司无购销业务）提供借款担保承担连带责任，代为偿还借款40万元；
（5）本年初按10％的年利率向单位职工集资，本期财务费用列支集资利息支出10万元；同日，因建造新项目厂房年初再向银行贷款1000万元（1年期），年终支付利息50万元计入财务费用核算，厂房预计将于2009年3月竣工交付使用；
（6）通过中国红十字会向汶川地震灾区捐赠产品一批，产品生产成本500万元，含税售价702万元。企业会计处理为： 借：营业外支出 585 贷：库存商品 500 应交税费——应交增值税（进项税额转出）85（7）“以前年度损益调整”科目借方发生额为2007年少计收入补交的增值税、罚款及滞纳金共计36万元。（8）实际发生工资200万元，实际发生的福利费支出30万元。其他资料：
（1）企业于2008年10月计划对创业初期的7位员工进行激励，激励计划为每人一辆宝马3系列轿车，市场价值为30万元，于2008年12月正式实施。假定7位员工的工资均为7000元。
（2）企业目前账未结。题目中未提示事项，均认为相关处理是正确的。要求：
（1）请计算2008年实际应缴纳的企业所得税； 【答案】
①企业为个人承担的个人所得税不得在税前扣除。应调增所得额5万元； ②支付给总机构的特许权使用费不得在税前扣除，应调增所得额20万元； ③利息率＝50÷1000＝5%，调增所得额＝5－50×5%＝2.5（万元）
④为其他企业提供借款担保发生的损失，属于与生产、经营无关的支出，不得在税前扣除，应调增所得额40万元； ⑤企业向非金融部门取得的借款，其超过一般商业贷款利率部分计算的利息不得在税前扣除； 向职工集资应当调增所得额＝10÷10％×（10%－5%）=5（万元）
建造厂房借款利息应当资本化，不得在财务费用中直接列支。所以应当调增所得额50万元。
⑥通过非营利性机构对我国境内的捐赠可以全额在税前扣除，以自产产品对外捐赠的，应当视同销售计征增值税和企业所得税。视同销售所得＝702÷（1+17%）－500＝100（万元）捐赠支出＝500+702÷（1+17%）×17%＝602（万元）该项业务合计调增所得额＝585－（602－100）＝83（万元）
⑦“以前年度损益调整”并未影响2008年的损益，不需要纳税调整。
⑧福利费扣除限额为实发工资的14%，福利费纳税调增所得额＝30－200×14%＝2（万元）综上，该企业2008年应纳企业所得税＝（500+5+20+2.5+40+5+50+83+2）×25%＝176.875（万元）（2）请作出业务6的调账分录。【答案】调账分录为：
借：营业外支出 17 贷：应交税费——应交增值税（销项税额）102
应交税费——应交增值税（进项税额转出）—85（3）计算其他资料（1）中企业应代扣代缴的个人所得税。
【答案】个人取得实物所得应在取得实物的当月，按照有关凭证上注明价格或主管税务机关核定的价格并入其工资、薪金所得征税。考虑到个人取得的前述实物价值较高，且所有权是随工作年限逐步取得的。对于个人取得前述实物福利可按企业规定取得该财产所有权需达到的工作年限内（高于5年的按5年计算）平均分月计入工资、薪金所得征收个人所得税。上述年限超过5年，应该按5年平均，即每月为30÷（12×5）＝0.5（万元）
个人所得税＝7×[（7000+5000－2000）×20%－375]＝11375（元）
3． 2008年5月11日，某市地税稽查局王小铭与郑毅对一股份有限公司进行检查，经税务检查，检查人员取得下列资料。请根据下列资料，回分步骤给分，以万元为单位，计算结果保留小数点后四位）。
企业基本情况：该股份有限公司由20位自然人股东组成的民营企业（增值税一般纳税人），2000年2月成立，经营期20年，主要生产各种型号的智能高频通信开关电源系统产品（外购货物及销售产品均适用17%的增值税税率），属高新技术企业，公司坐落在国务院批准的高新技术产业开发区内。
资料
一、2007年12月31日企业财务报表显示：主营业务收入4000万元、主营业务成本2530万元、主营业务税金及附加220万元、主营业务利润1250万元、营业费用230万元、管理费用650万元、财务费用60万元、营业利润310万元、投资收益33.5万元、营业外支出42万元、利润总额301.5万元，已计提并预缴所得税30万元。
资料
二、2007年“营业费用”账户230万元，其中：广告费120万元、宣传费50万元、支付给经销单位经销手续费40万元（根据有关协议，以经销单位上年实际经营业绩为依据，以自制凭证计算并现金予以返还）、其他人工费用20万元。
资料
三、2007年“管理费用”账户650万元，其中：工资315.2万元、计提工会经费6.304万元、计提职工教育经费7.88万元、计提职工福利费44.128万元、职工过节补助费10万元、业务招待费75万元、技术开发费150万元（其中：购臵试验性装臵设备3台，每台8万元）、折旧费、办公费、税金、差旅费等39.488万元、委培费2万元（系向某高等院校支付本单位职工的委培费）。
资料
四、2007年“财务费用”账户60万元，其中：10万元系企业经批准按10%的年利率向本单位职工集资的利息支出，已知同期商业银行贷款年利率为4%；50万元系向当地工商银行贷款1250万元的利息支出，其中250万元用于生产经营、1000万元用于对外投资甲企业（适用33%的企业所得税率），拥有甲企业10%的股份。企业账务处理为：
借：财务费用 600000 贷：现金 100000 银行存款 500000 资料
五、2007年“投资收益”账户33.5万元，系从甲企业分回的税后利润。甲企业适用的所得税税率33%。资料
六、2007年“营业外支出”账户42万元，其中2万元系支付给乙单位的违约金。资料
七、其他相关涉税资料：
（1）企业实行限额计税工资制度，企业职工年平均人数为150人，全年工资性支出均按个人所得税规定完税。（2）“其他应付款——应付工会经费”账户无借方发生额。（3）企业2007年账未结。
资料
八、稽查局就该公司涉税问题于2008年6月12日依法作出并送达《税务处理决定书》，该公司不服处理决定，依法缴纳税款、滞纳金后，向税务机关申请行政复议。根据《行政复议法》和《税务行政复议规则》，回答下列问题：
（1）该公司申请行政复议，应以（B）作为行政复议的被申请人。A.市地税局 B.稽查局 C.王小铭与郑毅 D.国家税务总局
（2）如果该公司申请行政复议，应向（A）提出申请。
A.市地税局 B.稽查局 C.省市政府 D.国家税务总局（3）该公司申请行政复议，最迟应在（B）提出复议申请。
A.2008年8月12日 B.2008年8月11日 C.2008年7月12日 D.2008年7月11日（4）行政复议机关收到行政复议申请后，应当在（B）进行审查。A.3日 B.5日 C.7日 D.10日
（5）行政复议机关依法审查具体行政行为的（AD）。
A.合法性 B.及时性 C.准确性 D.适当性 【答案】
（一）相关政策规定： 1．“ 营业费用”账户
（1）通信及高新技术企业等行业的企业，每一纳税年度可在销售(营业)收入8%的比例内据实扣除广告支出，超过比例部分的广告支出可无限期向以后纳税年度结转。
允许扣除的广告费＝4000×8%＝320(万元)企业本期广告费120万，可全部税前扣除。
（2）纳税人每一纳税年度发生的业务宣传费（包括未通过媒体的广告性支出），在不超过销售营业收入5‰范围内，可据实扣除。允许扣除的宣传费＝4000×5‰＝20(万元)企业实际列支50万元，超过标准部分的30万元不得在所得税前扣除，应作调增应纳税所得额的处理。（3）企业在“营业费用”中列支的经销手续费40万元无合法凭证全部不得在所得税前扣除。
2、“管理费用”账户
（1）工资项目。实行计税工资办法的，其发放工资在计税工资标准以内的，据实扣除；超过标准的部分，在计算应纳税所得额时不得扣除。企业答问题，或者指出该公司存在的税收问题，并重新计算企业应纳所得税。需调账的，作相关调账会计分录。（分步骤列详细计算过程并简述政策依据，的一切工资性支出，包括企业列入管理费的各项补助等，在确定计税工资和挂钩工资时，应全部计入工资总额。
允许扣除的工资标准＝150×1600×12＝288(万元)企业实际列支工资总额＝315.2＋10＝325.2(万元)超标准列支＝325.2－288＝37.2(万元)，在计算应纳税所得额时不得扣除。
（2）工会经费项目。企业本期未取得《专用收据》，本期提取的工会经费，不得在税前扣除，应调增所得额6.304万元。（3）职工教育经费项目。纳税人的职工教育经费按照计税工资总额的2.5%计算扣除。允许扣除的职工教育经费＝228×2.5%＝5.7(万元)企业实际列支职工教育经费7.88万元，超标准2.18万元，应调增应纳税所得额。
支付的职工委培费应在“其他应付款——职工教育经费”科目列支，企业错在“管理费用”科目列支，造成重复扣除，所以应调增2万元。调账分录如下：
借：其他应付款——职工教育经费 20000 贷：管理费用——委培费 20000 借：管理费用——委培费 20000 贷：本年利润 20000（4）职工福利费：
允许扣除的职工福利费＝288×14%＝40.32(万元)企业实际列支44.128万元，超标准列支3.808万元，应调增应纳税所得额。
（5）业务招待费项目。允许扣除的业务招待费＝1500×5‰＋(4000－1500)×3‰＝15(万元)。企业实际列支业务招待费75万元，超标准部分60万元，在计算所得税时应作纳税调增处理。
（6）技术开发项目。企业研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的各项费用，其当年实际发生的费用除按规定据实列支外，允许再按实际发生额的50%，直接抵扣当年应纳税所得额。计算予以加计扣除的技术开发费：150×50%＝75(万元)。
3．“财务费用”账户
（1）集资款利息项目。企业经批准集资的利息支出，凡是不高于同期同类商业银行贷款利率的部分，允许在计税时予以扣除，其超过的部分，不准予扣除。
允许扣除部分＝(10÷10%)×4%＝4(万元)。
企业实际列支10万元，超标准部分6万元应作纳税调增处理。企业未按股息红利所得代扣代缴个人所得税。支付集资利息应代扣个人所得税＝10×20%＝2(万元)调账分录：
借：其他应收款 20000 贷：应交税金——应交个人所得税 20000（2）纳税人为对外投资而发生的借款费用，可以直接扣除，不需要资本化计入有关投资的成本。纳税人发生的经营性的借款费用，符合条例对利息水平限定条件的，可以直接扣除。故企业向当地工商银行贷款的全部利息50万元可以在所得税前扣除。
4．“投资收益”账户
企业的股权投资所得是指企业通过股权投资从被投资企业所得税后累计未分配利润和累计盈余公积金中分配取得股息性质的投资收益。凡投资方企业适用的所得税税率高于被投资企业适用的所得税税率的，除国家税收法规规定的定期减税、免税优惠以外，其取得的投资所得应按规定还原为税前收益后，并入投资企业的应纳税所得额，依法补缴企业所得税。但由于税率33％比该股份公司税率要高，所以不用补税。
5．“营业外支出”账户
6、企业所得税税率
国务院批准的高新技术产业开发区内的高新技术企业，减按15%的税率征收所得税。故企业适用15%的所得税税率。
（二）计算过程
1、企业所得税
（1）“纳税调整前所得”＝（4000＋33.5）－2530－220－230－650－60－42＝301.5(万元)（2）纳税调整增加额187.492万元,其中： ① 工资37.2万元
② 三项经费6.304＋2.18＋3.808+2＝14.292(万元)10.216 ③ 利息支出6万元 ④ 业务招待费支出60万元
⑤ 其他纳税调整项目：业务宣传费：30万元，经销手续费：40万元（3）纳税调整后所得＝301.5＋187.492＝488.992(万元)（4）减：免税所得： 33.5万元 违约金项目。纳税人按照经济合同规定支付的违约金（包括银行罚息）、罚款和诉讼费可以扣除。故企业发生的2万元违约金可以在所得税前扣除。（5）减：加计扣除额：75万元
（6）应纳税所得额＝488.992-33.5-75＝380.492(万元)（7）应纳所得税额＝380.492×15%＝57.0738(万元)（8）减：本期累计实际已预缴所得税：30万元
（9）本期应补（退）所得税＝57.0738－30＝27.0738(万元)
2、个人所得税
应补股息、红利所得个人所得税＝10×20%＝2(万元)
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