关于国地税联合办公的思考 (修改)_国地税合并下的思考

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关于国地税联合办公的思考

国家税务总局在纳税服务工作会议上明确指出，构建国、地税统一的纳税服务平台，强化国地税纳税服务合作，是当前和今后一段时期的重要工作。省局科研所适时提出了“国地税联合办公”的课题，是我们税收工作在“新常态”下，如何破解难题、科学管税、堵塞漏洞、优化服务、提升质效的有益尝试，对指导我们的税收工作有着很强的针对性和时效性。我们结合本区税收工作实际，就国地税联合办公这一课题谈一些粗浅的认识。

一、开展国、地税联合办税是适应新形势的必然趋势

税务信息难以共享是由国、地税的分立而随之产生的必然产物，也是多年来国地税双方一直在努力寻求解决的问题。但由于种种原因，一直难以得到有效解决。“金税三期”将国、地税纳入统一的征管系统，距离信息共享仅一步之遥，“营改增”工作的推进进一步暴露出由于国地税双方信息不共享而造成的大量税款流失问题。随着“金税三期”和“营改增”工作的不断深入，信息共享也会逐步得到有效解决。因此，开展国地税联合办公正是顺应当前新形势的新需求。

（一）有利于强化税源监控。通过国税地税部门共享税务信息，建立长效信息共享机制，可以使税源监控工作更加全面有效，从而能够对纳税人的纳税情况进行全面的管控，问题一经发现，即能预警并采取措施予以解决，防止税款流失。

（二）有利于推动税收征管的科学化。通过两部门的联合办公，拓展了信息收集渠道，增加了涉税信息容量，及时掌握纳税人的生产

经营及税收情况。通过两部门的积极配合协调，税收征管体系将更加完善，最终能够提升精细化、科学化的税收征管水平。

（三）有利于促进纳税服务的优化。以税务信息共享为平台，通过一站式服务，能够简化办税流程、提高办税效率，避免纳税人两头跑、重复跑，打造纳税服务优质品牌。两部门的联合办税很好地反映了和谐社会的内在诉求，减轻了纳税人负担，有利于进一步提高纳税人的纳税遵从度。

（四）有利于降低纳税成本。通过国地税部门的信息共享，不仅方便双方完善各自的税务信息，而且还能减轻双方的信息采集工作，节约公共开支，提高财政资金使用效率。

二、当前存在的主要问题

随着国地税合作办税工作的不断深化，地税部门就建立工作联系交流制度，探索涉税信息共享机制进行了多方面的尝试，取得了一定成效。但从国地税信息共享工作现状分析看，还存在一定问题，重点表现以下几个方面：

（一）信息共享程度不够，税收执法风险加大

税务信息只有真实、准确、全面，才能正确分析判断征管质效。当前，由于税务信息不能充分共享，从而形成了一定的征管漏洞。主要问题有：

１、在税务登记环节，纳税人在国税或地税某一方进行了登记，而在另一方则未登记；或者虽然进行了税务登记，但登记状态在一方为正常户，另一方则为非正常户，从而形成漏管。

２、在纳税申报环节，由于部分纳税人纳税意识淡薄，瞒报、少

报、缺报等问题时有发生，加之现有税收信息化程度以及征管手段等条件所限，税务部门很难对其实施有效监管，从而导致税款流失。

３、在税款征收环节，同一纳税人向国税局申报增值税或消费税后，一部分不再向地税局申报或故意少申报相应的城市建设维护税、教育费附加、地方教育费附加等。此外，在代开发票时，纳税人在国税足额上缴增值税后便可开具增值税发票，而相应的附加税费却很少有人征收。

４、在税务检查环节，由于国地税的分工不同，国税局仅就管辖的税种进行稽查，即使检查的问题涉及相关联地税局管辖的税种，也大都避而过之，客观上形成了漏征。

上述问题，无形中加大了税收部门自身的执法风险。

（二）信息共享效率不高，制约了征管质效的提高。

目前，国地税虽有共同“金三征管系统”，但双方税收征管信息采集、传递、比对和分析均靠人工进行操作，虽然我们定期开展了国地税管户以及税收信息比对，取得了一些成绩，但获得的信息数据在稳定性，时效性、规范性、逻辑性等方面还存在一些问题，一定程度上影响了信息交换的质量及应用，制约了征管质效的提高。

(三)征管业务不同步，导致纳税人纳税成本提高

主要表现在纳税申报中，报表时限的不同步导致部分纳税人税负加重。例如，在国税，月销售额在3万元以下的纳税人，免征增值税，但国税是季报，也就是说三个月总销售额只要小于９万元就可以免税，而地税规定月营业额３万元以下免征营业税，但地税为月报，只要有一个月的营业额超过３万元，即使一个季度没有达到９万元都不可以

免税，从而增加了纳税人的纳税负担（依总局文件，此情况可避免，但基层地税默认为月报）。同理，某纳税人在国税免税的情况下，例如，单月销售额超过3万元，季度未超9万元，国税局按季申报免税，但地税局按月申报征收的附加税费却无法免除。

三、进一步深化国地税联合办公的建议

（一）确立国地税联合办公的目标

依托“金税三期”的平台优势，通过国地税双方共同进行数据采集、交换、整合、应用，为纳税人“一户式”信息，提供全面、真实、准确的数据。具体信息包括税务登记、申报征收、税款入库、税务认定、发票管理、税务稽查、纳税人报表报送、第三方信息共享、综合分析等数据在内的工作事项进行整合，制定标准统一、采集规范、录入准确的管理办法和监控制度，最终实现国地税对纳税人“一户式”管理目标。

(二)建立和完善国地税相互合作工作机制

首先，成立国地税联合办公工作组，制定符合双方业务需求的联合办公机制，共同推进联合办公各项事宜。在各级税务机关组织业务能手成立联合办公工作组，加强双方协同配合、互动沟通机制，建立国地税定期通报相关工作情况，定期进行工作经验交流制度。

其次，当前的税收征管工作完全依托信息化，发挥“金税三期”的平台优势能够加快建立税务信息数据库，从而推动国地税联合办公的进程。首先要进一步完善“金税三期”的信息共享平台，使之能够满足国地税联合办公的目标。同时，完善相关配套支持，制定省级统一的纳税人财务报表报送和接收方式。

(三)推动税收征管工作的联合办公

首先，在办税服务厅采用“一窗两人两机”的工作模式，一个窗口能够同时办理国、地税所有涉税事项，有效减轻纳税人的办税负担和纳税成本。其次，由于税务信息的不对称、不完善，造成大量的漏征漏管户，而且纳税人的纳税遵从度也因此而降低。为有效解决这一问题，可以委托国税局代征附加税费。再次，利用国税部门的税务信息，如企业基本经营情况、立项、项目投资、纳税、减免退税、欠税等，加强对纳税户的控管，在各类数据健全的基础上，开发税收预警功能，提醒税务机关对其进行检查，为税源管理工作提供分析、稽核、检查依据。例如，某纳税人有多家公司，且一家公司在国税为非正常户，信息共享可以对地税局进行信息提示，以防征管漏洞，同时纳税人也可时时了解自己名下公司的纳税情况，从而提高纳税遵从度。

（四）逐步推进国地税联合办公的深度

国地税联合办公应该着力按照从空间联合到办税流程联合逐步深化联合办公的顺序推进。首先是办税空间从分散到联合。在空间上，国税和地税分开办公，互不联系。成立国地税联合办税服务厅，除发票发售、简易行政处罚外均由一个窗口办理，两个人操作两个征收管理信息系统，受理办税事项，实现了纳税人“进一家门，办两家事”的目标。其次是办税业务内容从分散到联合。税收征管的业务内容包括税务登记、税款征收、税务检查、行政处罚、涉税事项审批以及发票开具、管理和监督等。通过国、地税业务内容上的实质性联合，不仅仅方便了纳税人，而且实现了双方在税收征管方面的共赢。最后是办税业务流程从隔离到联合。国地税联合办税最终要改变以前两家在税务登记、认定管理、申报征收、实地调查以及文书资料等业务流程相互隔绝的状态，在税务登记、行政处罚、涉税事项审批等方面实现了国地税业务流程的融合。

1、相互代办涉税事务。一是统一受理窗口涉税业务。建立一个统一、规范的办税服务厅，要求税务人员熟悉国地税业务，采取直接的“一人一窗一机”统一受理国、地税的登记（目前国家试行的“三证合一”可解决此问题）、申报、认证、抄报税等涉税业务。在“前台统一受理”的同时，纸质资料和电子信息按照业务性质实行“后台两家分离”，由国、地税部门分别进行审核审批等后续流转环节。二是相互代征部分税费。代征对象主要涉及到两类纳税人，一类是流转税在国地税一方的纳税人，由同一方税务局代征。如房地产、建筑安装属于国税的纯所得税户，交通运输业属于地税的纯所得税户。另一类是有兼营业务的纳税人，可按其流转税主体税种的隶属关系，相互代征兼营业务所属的流转税。代征部门应认真执行票款结报制度，严格按照要求及时解缴税款，所有代征税费严格按预算级次入库，做到税费无积压、无挪用，入库及时、准确。

2、国地税业务同城通办。国地税合作可以不仅限于一个区域的范围。国、地税系统各自的业务能够在同城办理，在国地税合作较为成熟后，两家的业务应可以扩大到同城通办。

3、共享纳税服务平台。如：共建“12366”服务热线，作为税务机关向纳税人宣传税收法律法规的第一窗口。共建网上办税网站，为纳税人提供网上登记、申报纳税、文书受理、投诉举报、发票真伪查询等涉税服务，实现纳税人在同一平台办理国地税业务的愿望。共建

纳税服务辅助系统。

4、干部队伍管理合作。在干部业务能力提升上，教育资源和教育平台要整合共享，培养精通国地税业务知识的复合型税务干部，提高服务和管理水平。在税收工作上，共同谋划部署各项税收工作，高度共享税收资料、文件安排等工作信息，对各项工作进行共同讨论研究、共同部署，形成统一的决策，保持合作的步调充分一致。

太原市小店区地税局课题组

2015.06.30