会计从业资格 总账科目复习_会计总账科目

会计从业资格 总账科目复习由刀豆文库小编整理，希望给你工作、学习、生活带来方便，猜你可能喜欢“会计总账科目”。

总 账 科 目

1、拨入经费(行政单位)行政单位按照经费列报关系，由财政或上级单位拨入的预算经费，属于收入要素的一项。

核算方法：为了总括地核算和监督行政单位按经费列报关系，由财政部门或上级主管部门拨入预算经费的拨入、缴回及冲销情况，设置“拨入经费”科目。该科目的贷方登记收到拨款的数额；借方登记缴回拨款及核销借方数额；平时贷方余额反映拨入经费的累计数额，年末结转后一般没有余额。收到拨款时，借记“银行存款”科目，贷记“拨入经费”科目；缴回拨款时，借记“拨入经费”科目，贷记“银行存款”科目。年终结转时，借记“拨入经费”科目，贷记“结余”科目。

确认与计量：采用收付实现制的原则确认。具体确认标准有：财政或上级拨入的款项首先要符合收入的定义。伴随着拨入收入而来的新资产已经取得，以保证收入的确认具有可靠性。拨入收入可以计量。拨款的程序已经完成，单位享有支配该款项的权利。按实际发生额计量。

1.本科目核算行政单位按照经费领报关系，由财政部门或上级单位拨入的预算经费。

2.收到拨款时，借记“银行存款”科目，贷记本科目；缴回拨款时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。平时贷方余额反映拨入经费累计数。

3.年终结账时，将本科目贷方余额（不含收到财政部门或上级单位预拨下年度的经费）转入“结余”科目。借记本科目，贷记“结余”科目。

4.本科目应按拨入经费的资金管理要求分别设置拨入经常性经费和拨入专项经费两个二级科目。二级科目下按“国家预算收支科目”的“款”级科目设明细账。行政单位收到非主管会计单位拨入的财政性资金（如公费医疗经费、住房基金等），应在“拨入专项经费”二级科目下按拨入的单位分别进行明细核算。

2、暂存款(行政单位-负债类)什么是暂存款

暂存款是指行政单位在业务活动中发生的待结算债务，包括临时性暂存和应付未付款项。临时性暂存是指其他单位和个人存放于单位的款项，如存入的委托办事款项，不明性质的资金，按工资比例提取的职工福利费，按有关规定每年一次性提取的离退休人员特需活动费等。

特点

暂存款涵概的内容丰富，既包括行政单位与其他单位、所属单位发生的应付、暂收款项，又包括与本单位职工发生的临时性待结算款面；既包括行政单位在业务活动中发生的应付、暂收款项，又包括非业务活动的应付、暂收款项。暂付款的核算方法简化。暂付款的转销特殊。行政单位的暂收款可以结算退还，结算退还时，其对应科目为“现金”或“银行存款”；也可以冲转，冲转时，其对应科目为“应缴预算款”、“应缴财政专户款”等科目。

暂存款的核算

行政单位为了核算临时性暂存款业务及代管款项，应设置“暂存款”账户，发生暂存款增加时记贷方；冲销和结算退还暂存款时记借方；本账户贷方余额，反映尚未结算的暂存款数额。本账户应按债权单位或个人名称设置明细账。„例‟某行政单位发生如下暂存款业务：

1.收到某单位委托办事款10000元，已存入银行。根据有关凭证编制会计分录如下： 借：银行存款10000 贷：暂存款——某单位10000 2.为某单位办理委托事项支付款项9500元。根据有关凭证编制会计分录如下： 借：暂存款——某单位9500 贷：银行存款9500 3.退回某单位委托办事款余款500元。根据有关凭证编制会计分录如下：

借：暂存款——某单位500 贷：银行存款500 4.按有关规定提取当月职工福利费1800元。根据有关凭证编制会计分录如下：

借：经费支出——职工福利费1800 贷：暂存款——福利费1800 5.将长期无人认领的无主暂存款2000元转入应缴预算款。根据有关凭证编制会计分录如下： 借：暂存款2000 贷：应缴预算款2000

3、暂付款

在业务活动中与其他单位、所属单位或本单位职工发生的临时性待结算款项。属于行政单位的一项资产。

内容 ：包括职工的借款、预付的材料款、预付租金等等。核算方法： 为了核算行政单位发生的待核销的结算款项，设置“暂付款”科目。该科目的借方登记发生的应收、暂付款项；收回或核销转列支出时，记入贷方；其借方余额，反映尚待结算的暂付款累计数。发生暂付款时，借记“暂付款”科目，贷记“现金”、“银行存款”等有关科目；结算收回或核销转列支出时，借记“经费支出”、“专款支出”等科目，贷记“暂付款”科目。暂付款按实际发生额记账。

暂付款的账务处理

①本科目核算暂付待结算及其他应收款项。

②本科目借方，记暂付或应收发生数；贷方，记结算报销或收回数。借方余额反映尚未结清数。

③本科目应按单位或个人名称设置“暂付款明细帐”。

核算要求 ：对暂付款业务要严格控制，健全手续，及时清理。属于临时性往来借欠款要及时结算，不得长期挂账。

特点 ：暂付款涵概的内容丰富，既包括行政单位与其他单位、所属单位发生的应收、暂付款项，又包括与本单位职工发生的临时性待结算款项；既包括非业务活动的应收、暂付款的核算方法简化。行政单位的经济活动较为简单，因此会计核算上也就采用简化的核算方法。暂付款的转销特殊，可以收回，收回时，其对应科目为“现金”或“银行存款”；也可以核销转列支出，转列支出时，其对应科目为“经费支出”、“专款支出”等科目。