自收自支事业单位会计年底怎样进行结转（材料）_自收自支事业单位会计

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自收自支事业单位会计年底怎样进行结转

结转收入时

借:事业收入（或上级补助收入等）

贷:事业结余

结转支出时: 借:事业结余

贷:事业支出

结转差额

借：事业结余

贷：结余分配

或

借：结余分配

贷：事业结余

2010-01-27 15:27 补充问题

结转差额时什么情况下借方为事业结余,什么情况下借方为结余分配，1、结转收入、支出差额，如果为事业结余贷方余额，结转分录

借：事业结余

贷：结余分配

2、结转收入、支出差额，如果为事业结余借方余额，结转分录

借：结余分配

贷：事业结余

事业单位结余分配的核算

《事业单位财务规则》规定，事业单位专项结余不参与结余分配。事业单位的结余扣除专项结余后，要按下列程序分配：

一是按规定交纳所得税。

二是上缴上级款。

三是按核定比例提取职工福利基金。

四是转作事业基金。

“结余分配”科目核算事业单位当年结余分配的情况和结果。贷方登记结余转入数，借方登记结余分配数，本科目贷方余额为未分配结余，借方余额为未弥补差额。经年终转账后，“结余分配”科目无余额。

“结余分配”科目一般应设置以下明细科目：应交所得税、应缴上级款、提取职工福利基金、提取事业基金、未分配结余——事业结余、未分配结余——经营结余。

结余转入时：

借：事业结余

贷：结余分配—未分配结余—事业结余

分配时，会计分录如下：

（1）交纳所得税：根据税法规定，属应纳税所得，按规定的税率计算缴纳应交所得税。计提时，借：结余分配—应交所得税

贷：应交税金—应交所得税

解交时，借：应交税金—应交所得税

贷：银行存款

（2）上缴上级款：实行结余上缴办法的单位，所得税后结余按核定的比例或数额计算上缴上级款项。

借：结余分配—应缴上级款

贷：其他应付款—应缴上级款

（3）提取职工福利基金：按财政部门核定的比例提取职工福利基金。

借：结余分配—提取职工福利基金

贷：专用基金—职工福利基金

（4）转作事业基金：

在事业单位的资金运动过程中，事业基金起的是“蓄水池”的作用，用来调节年度之间的收支平衡，因此，按提取职工福利基金后的余额全部转作事业基金。如果收入大于支出，则继续转增事业基金，如果支出大于收入，则用以前年度的事业基金弥补其差额。在确定年初预算时，如支出安排出现缺门，也可以直接安排一部分事业基金用于弥补差额。

经上述三项分配后结余全额转作事业基金的一般基金。

借：结余分配—提取事业基金

贷：事业基金—一般基金

如单位当年“事业结余”出现红字即负结余，则“结余分配”科目出现借方余额，经批准后可用事业基金弥补。

借：事业基金—一般基金

贷：结余分配—未分配结余—事业结余