项目预算全过程闭环管理的实践与思考_全面预算闭环管理机制

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项目预算全过程闭环管理的实践与思考

[摘 要]随着电力行业投资规模日益?≡觯?电力公司大力加强项目管控，提高了财务部门对项目预算的管理水平，但是项目闭环管理体系还不够完善，项目预算精益化管理程度不够。针对项目预算管理中存在的一系列不足和矛盾，如何构建项目预算闭环管理模式、不断深化项目资金一体化管理显得尤为重要。

[关键词]电网；项目预算全过程；闭环管理

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2017.12.291

近年来，电力行业围绕“集约、精益、全面、统筹”核心理念，提出“深化项目、资金一体化管控”要求，通过“可研审查管投入、系统控制管过程、绩效评价管结果”，切实加强项目预算闭环管理，进一步提高资金效益，初步建立了以项目经济性与财务合规性审查为基础，以资源统筹平衡、优化配置为核心，以项目关键节点管控为主线，以公司级项目管理平台为支撑的项目预算全过程闭环管理体系。

做实项目预算，推进预算由结果管理向过程管理、由指标管理向项目管理延伸，是当前及今后一段时间深化细化预算管理的重要工作。这是公司提升经营效益的内在要求。电网是资产密集型企业，投资规模大，对公司效益水平和发展能力具有重要影响，必须加强项目预算管理，统筹平衡能力与需求，提升投入产出水平。这是公司适应改革的现实需要。输配电价改革后，电网企业投资和成本将受到更加严格的政府监管，对公司投资规模、结构和时序的管控提出了更高要求，公司需要进一步加强项目预算管理，确保精准有效投资。这是公司防控经营风险的重要手段。项目管理涉及主体多、链条长，风险防控环节多、难度大，需要通过加强预算管理，深化财务与业务协同融合，严把入口、严控过程、严格考核，促进项目全过程规范有序。项目预算全过程闭环管理工作思路及目标

坚持价值链与业务链协同融合，充分发挥预算的计划、控制、反映、监督和考核职能，以项目经济性与财务合规性审查为基础，以资源统筹平衡、优化配置为核心，以项目关键节点管控为主线，以公司级项目管理平台为支撑，固化财务规则，落实专业职责，加快构建定位明确、分工有序、管控有力的项目预算闭环实时管控体系，促进能力与需求紧密衔接、投资和效益相互匹配、项目与资金一体化管控，进一步提升预算管理的效率和效益。

围绕“储备、编制、执行、考核”闭环流程主线，以建立健全“项目储备审查机制、投资能力管控机制、项目执行控制机制、投资回报挂钩机制”四个机制为抓手，科学确定经营目标，统筹平衡能力与需求，合理配置经济资源，加强投入与产出闭环管理，有力有效支撑公司发展和电网发展。其中：

项目储备管理机制：主要是对重点领域投入需求全面实施储备管理，入库项目按照轻重缓急进行排序，匹配投资能力选取项目，实现投资能力与需求、投资总额与项目明细的对接。

投资能力管控机制：主要是按照量入为出、量力而行的原则，科学测算各单位财务投资能力，合理确定投资规模、结构和时序，持续提升发展质量和效益。

项目执行控制机制：主要是对纳入预算的项目，通过信息系统对项目创建、物资招标、项目实施、成本入账等进行全程动态管控，确保“无预算不开支、有预算不超支”，杜绝项目安排与实施“两张皮”，确保项目执行可控在控。

投资与回报挂钩机制：主要是根据各单位当年存量效益、分类投资、分类资本金比例和投资回报率确定次年经营效益目标，推动实现“投资促进效益、效益支撑投资”的良性循环。项目预算全过程闭环管理实践

2.1 以项目经济性与财务合规性审查为基础，夯实可研编制质量

自财务集约化工作方案提出建立项目储备管理机制以来，公司财务部以项目经济性与财务合规性为切入点，坚持权威性与实效性原则，扎实开展可研财务审查工作，三年来初步实现“无审查不入库，未储备无预算”的工作目标。

一是制定审查标准。2014年公司以“业务可理解、财务易操作”为出发点，重点突出“必要性、相关性、实用性、融合性、前瞻性”五项原则，制定印发并动态修编《项目可研经济性与财务合规性评价指导意见》，内容覆盖13个专业类别的项目、100多个审查要点，将财务制度和管理要求细化为可执行、可量化的审核标准。

二是建立工作机制。2013年促请办公室将财务会签可研要求纳入《公文管理办法》；2015年印发《深化可研经济性与财务合规性工作的通知》，进一步明确各级业财在储备管理中的职责分工，形成“可研有财务论证、评审有财务意见、批复有财务会签”的储备管理流程。

三是引入技术支撑。以各级经研院所作为主要支撑力量，按照指导意见和相关管理要求，开展具体评审工作，出具财务专项评审意见和自查报告。

2.2 以资源统筹平衡、优化配置为核心，科学安排投资规模

一是应用投资与回报挂钩机制，合理确定成本性项目投入规模。公司连续三年实行“存量效益+增量回报”方法核定各单位经营目标，根据各单位投资规模和资本金比例，按照公司平均净资产收益率确定增量回报效益和总体效益目标，有效提升了投入产出水平。

二是应用投资能力测算模型，合理确定资本性项目投入规模。应用投资能力测算模型，以利润目标和资产负债率控制上限为硬约束，科学测算投资能力，合理匹配投资需求。对于负债率高、经营亏损导致能力与需求矛盾突出的单位，实施更加严格的审批机制，审慎确定投资规模，切实防范投资经营风险。

三是以联合审查为切入点，控制投资冲动，做实价值引领职能。

根据投资与回报挂钩机制、投资能力测算模型测算结果，结合效益目标、资产负债率等约束条件，以联合审查为切入点，审减不经济、不合规项目，提出分单位、分专业项目投入规模，两年来有效控制了部分单位和专业的投资冲动，发挥综合平衡职能，做实财务在预算安排环节的价值引领职能。

2.3 以项目关键节点管控为主线，严控项目储备过程