产品成本控制方案_产品成本控制实施方案

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产品成本控制方案

一、成本现状分析：2010年1-10月C14500单位生产成本为71.12元/KG（不含生产

设备折旧费156万元/年），上年C14500单位生产成本为61.3元/KG，年初预算C14500单位生产成本为73.25元/KG；

1.C14500单位产品成本中变动成本为71.12元/KG；其中主材电解铜（不含税）平均

采购成本50.73元/KG；主材耗费（碲、中间合金、铜损耗）8.29元/KG；辅材成本

1.97元/KG；动力成本（电费）2.26元/KG；人工成本（直接生产工人工资、福利、社保）4.7元/KG；制造费用（设备检修、产品检验、包装等）3.17元/KG；

2.C14500单位加工成本为20.39元/KG（不含生产设备折旧费156万元/年）；综合损

耗率为2.35%/91.85%+0.99%/57.71%＝4.27%；

3.公司期间费用800万元/年：其中人工费300万，业务办公费200万元，非付现费用

300万元（设备折旧费、无形资产摊销、长期待摊费用摊销等）；

二、量本利分析：也叫保本分析或盈亏平衡分析，是通过分析生产成本、销售利润和

产品数量这三者的关系，掌握盈亏变化的规律，指导出企业选择能够以最小的成本生产最多产品并可使企业获得最大利润的经营方案。

通俗的讲就是在产品市场行情价格下根据产品成本因素确定产品最低销量的方法。根据完全产品成本法，单位产品成本可分为固定成本和变动成本。1.固定成本是指相对固定，其总量一般不随产品产量正比变动的成本，如设备折旧、期间费用等；固定成本为800万元；

2.变动成本是总量要随产品产量正比变动的成本，C14500单位变动生产成本为71.12

元/KG；C14500单位变动加工成本为20.39元/KG；

3.C14500市场（含税）加工单价为35元/KG，不含税为29.91元/KG；

4.按完全固定成本800万确定C14500年销量为：8000/（29.91-20.39）＝840吨；按

付现固定成本500万确定C14500年销量为：5000/（29.91-20.39）＝525吨；

5.考虑C14500产品为中试生产，设备能力受限，可按付现固定成本500万，即销量：

525吨，产量：525*1.1＝578吨确定产品成本方案较为现实；

三、重新确定成本费用目标：根据2010年初预算与2010年实际成本因素差异分析，可调成本因素：人工费预算2.76元/KG，制造费用预算1.2元/KG；

1.主材成本因素为：主材碲耗费0.48*18/1.17＝7.38元/KG，主材铜（按65000元/吨计）耗损4.27%*65/1.17＝2.37元，主材中间合金预算为0.05元/KG，主材耗费合计为：7.38+2.37+0.05＝9.8元/KG；

2.加工成本因素为：辅材成本1.97元/KG；动力成本（电费）2.26元/KG；人工成本（按预算）2.76元/KG；制造费用（按预算）1.2元/KG，生产设备折旧费（按年产量578吨，年折旧费156万计算）：156/57.8＝2.7元/KG；

3.C14500最终加工成本（含主材耗费）为：9.8+1.97+2.26+2.76+3.9＝20.69元/KG；

4.按成本费用率10%计生产管理费用为：20.69*10%＝2.07元/KG；C14500完全加工成本为：20.69+2.07＝22.76元/KG；（可将此确定为目标成本）

四、成本要素的分析及控制方案：生产成本是由直接材料费用、直接人工费用和制造费

用三部分费用构成，其中制造费用包括间接材料、间接人工和其他制造费用等。

1.直接材料费用：包括生产经营过程中实际消耗的原材料、辅助材料、备品配件、外购半成品、直接燃料和动力、包装物以及其他直接材料。

1.1.工艺技术部对直接材料的控制：根据生产工艺消耗定额，加强对C14500高中低三类产

品的配料定额测算和控制，与研究所配合努力提高工艺技术水平，提高每一工序产品的成品率，减少损耗率。

1.2.生产部对直接材料的控制：对各工序领用材料数据统计分析，及时填报各工序产品成材率和损耗率，并将结论及时汇报给分管副总和工艺技术部。严惩在生产过程中因制造失误造成原材料无谓损失的行为和责任人。

1.3.车间主任对直接材料的控制：在产品生产加工过程中对原材料消耗进行有效控制。组

织做好现场原材料的盘点工作，及时填报车间原材料进出清单，实时反映生产设备使用状况，配合设备部对生产设备的日常检修工作。

1.4.采购部对直接材料的控制：在保证原材料采购质量的情况下，合理选择原材料供应商，及时掌握原材料的价格波动情况，适时进行采购申请，报总经理决策，有效控制采购价格。

2.直接人工费用：包括公司直接从事产品生产人员的工资、奖金、津贴和补贴。其他直接支出，包括直接从事产品生产人员的福利费等。

2.1.为了提高劳动定员定额的科学性和准确性，要运用先进、科学的工作方法和手段。凡

是属于正常生产经营活动所需要的各类人员，都属于劳动定员的范围，包括工人、学徒、管理人员、工程技术人员、服务人员及其他人员。

2.2.公司生产部及各生产车间要按照定员定额标准配备人员，做到按定员定额的标准组织

生产，力求达到高效、满负荷。

2.3.根据生产或工作任务发生变化的情况，生产部及各生产车间每季度对本单位的定员人

数进行一次核定，并将核定结果报人力资源部。

2.4.劳动定员与工时定额工作要同员工工作的调配相结合，可考虑因销售不饱和而引起的生产闲置，发放的计时工资直接从销售提成中扣除。

3.制造费用：生产车间为组织产品生产而发生的,应当计入产品生产成本的各项间接费用以及管理上未作要求或不便于分别核算,而没有专设成本项目的各种直接费用。

3.1.制造费用包括生产部为组织和管理产品生产所发生的生产车间管理人工费、修理费、办公费、水电费、加工费、机物料消耗、劳动保护费、低值易耗品摊销、差旅费、折旧费、运杂费、交通费、电话费、保险费、检定费、计量费、维护费、工装模具费等。

3.2.制造费用的控制通常是按定额管理，具体控制方案可参照期间费用控制方案执行；

五、期间费用控制方案：期间费用含销售费用、管理费用、财务费用三部份。

1.销售费用是指企业在销售产品或应税劳务等过程中发生的各项费用以及为实现销售而专设销售机构（含销售网点、售后服务网点等）的各项经费。

1.1.销售费用预算控制

1.1.1.销售部应按月编制各项销售费用分类预算，经财务部试算平衡，报总经理批准后执行。

方案控制范围内的销售费用，均应在预算范围内开支使用。

1.1.2.每月月末，销售部的相关负责人及销售人员应对本月发生的销售费用进行分项统计，填写《销售费用分析表》，开展偏差分析，及时发现问题，并采取措施。

1.2.销售工资费用控制

1.2.1.提成制的人员，其工资、奖金、费用实行包干制，因开展业务发生的差旅费、通信费、业务招待费在其提成中开支。提成可参照成本控制目标：22.76元/KG作成本价，以一线毛利（不含税销售价减去成本价）为基数，按15%-30%（按目前销售额1%提成及含税加工单价35元/KG折算一线毛利提成为14%）的毛利进行提成；

1.2.2.预算范围内的费用按标准预支差旅费，按季度考核做总决算，如有季度超支则在下一

期提成中扣回。年度超支不得记入下一年度。

1.2.3.销售管理人员、销售内勤人员等所发生的差旅费、通信费，在预算范围内的按标准开

支报销，超支部分自己承担。

1.3.销售费用借支或报销规定

1.3.1.除个人包干费用外的费用，如业务招待费，须先申请后使用；紧急情况下须电话向分

管销售副总申请，后补办申请手续。

1.3.2.各类销售费用发生后，销售人员需在出差回公司一周内办理报销手续，对于出差超过

一个月、不能在月度结清费用的销售人员，须通过邮寄的方式把票据寄回公司，由销售部内勤人员代为履行报销审批程序，财务部把相应款项汇入当事人账户。

1.3.3.销售费用支出的当事人提出预算范围内的费用支出申请后，报本部门负责人或主管领

导批准，执行销售费用支出事项。

1.3.4.财务部对当事人的销售费用支出情况进行审查，主要审查费用支出的相关凭证填写是

否标准、票据是否有效、出差日期是否符合、申请程序、预算标准以及出差报告等内容。

1.3.5.分管销售副总负责对预算范围内及相应权限内的销售费用支出进行审批。批准后，直

接由财务部付款报销，超标准、超权限的需上报总经理审批。

1.4.通信费、差旅费控制

1.4.1.公司员工个人通信费含在工资表内核算，不再单独报销。出差产生的手机漫游通讯及

长途费并入差旅费一同报销，包干提成制销售员工差旅费按公司规定的标准进行预支，结算奖金时予以扣除。

1.4.2.如两个同性别人员同时出差至同一个地方，则扣减一个人的住宿费（以职务级别高的为准），其他补助不变。

1.4.3.住宿费用必须凭发票按实际金额报销，超支部分自己负担，其他补助按标准报销，但

须提供相应的收据凭据。

1.4.4.经理级人员出差如有4折以下机票到达目的地，可以乘坐飞机。如因紧急事务而超标

准（如需搭乘飞机限时赶到出差地），必须经分管销售副总批准后方可执行。

1.4.5.若出差交通为长途客车、火车硬座，其费用实报实销，不在上述标准中执行。

1.5.业务招待费控制

1.5.1.销售人员开发的新客户来公司考察时，费用由公司承担，但需事先报请分管销售副总

批准（住宿天数、陪客餐费、回程路费等要详细注明）。

1.5.2.公司老客户临时来公司办事时，公司承担一天的费用（住宿及餐费）。

1.5.3.客户来公司住宿标准为150元/天，总经理、分管销售副总作陪餐费实报，其他人员作

陪餐费按60元/每人/每餐，按发票实报。

1.5.4.销售部出差人员开发新客户或与老客户交流感情，可适当与客户会餐，但必须事先报

请部门经理批准。销售部月招待费用总额不得超过2000元，每笔不得超过150元，凭当地发票报销，特殊情况需报请分管销售副总批准。

2.管理费用是指企业的董事会和行政管理部门为组织和管理企业生产经营所发生的，或由企业统一负担的各项费用。

2.1.预算内管理费用审批权限及程序

2.1.1.固定电话费用、手机费用、差旅费由费用申请部门提出申请，经费用申请部门经理审

批后，财务部经理签字，到财务部报销。

2.1.2.5000元以下（含5000元）的费用审批：由费用申请部门提出申请，经费用申请部门

经理审批后，财务部经理签字，到财务部报销。

2.1.3.5000～10000元（含10000元）的费用审批：由费用申请部门提出申请，经费用申请

部门经理、费用申请部门主管副总审批后，财务部经理签字，到财务部报销。

2.1.4.10000～20000元（含20000元）的费用审批：由费用申请部门提出申请，经费用申请

部门经理、费用申请部门主管副总、财务部经理、常务副总审批后，到财务部报销。

2.1.5.20000元以上的费用审批：由费用申请部门提出申请，经费用申请部门经理、费用申

请部门主管副总、财务部经理、公司总经理审批后，到财务部报销。

2.2.预算外管理费用审批权限及程序

2.2.1.预算外管理费用是指各部门根据业务的特点确需发生的，而预算内未能考虑到的费用。

2.2.2.预算外管理费用的发生，不论金额大小，其报销审批程序如下：由费用申请部门提出

申请，经费用申请部门经理、费用申请部门主管副总、财务部经理、常务副总/总经理审批后，到财务部报销。

2.2.3.各部门为正常开展业务而需要一次性购置电脑、打印机、复印机、传真机时，提出购

置方案，由行政部、财务部、分管副总、常务副总/总经理审核后，由采购部购置。

2.2.4.如果支付和报销、核账工作是同时进行的，则报销、核账工作按上述规定执行。

2.2.5.如果支付和报销、核账工作是分开进行的，则支付申请按上述流程。报销、核账时，只需按财务部要求贴齐相关单据，附上支付审批的原件，由财务经理签字后，到财务部报销即可。

2.2.6.有审批权限的人员发生相关管理费用时，应由上一级领导审批，常务副总或总经理发

生相关费用时，交叉会签。

3.财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的费用，包括企业生产经营期间发生的利息支出（减利息收入）、汇兑损失（减汇兑收益）、支付给金融机构的手续费、企业发生的现金折扣，以及其他相关费用等。

3.1.加强资金的计划管理与调度，尽量减少高成本负债。

3.1.1.分管财务副总应根据本公司生产经营的需要，做好资金需求计划，并使用合理的融资

渠道及方式，监控做好本公司的投资和资金使用。

3.1.2.根据公司的资金情况，合理选择投资项目、投资领域，同时注意做好投资的可行性研

究分析工作，避免盲目投资导致公司资金和利益受损。

3.1.3.通过产销平衡、加大促销力度等管理手段降低公司库存，提高存货周转率，减少大量

库存占用的现金，缩减资金需求，尽可能减少负债。

3.2.尽可能利用低成本的资金。

3.2.1.与金融机构协商，争取获得低利息负债，如短期信用借款、票据贴现等。

3.2.2.与供应商协商，争取较长信用期限的应付账款，从而用这笔应付账款支付高成本债务。

在应用这项措施时，分管财务副总需要衡量放弃供应商给予的现金折扣的成本与拟偿付债务的利息支出孰高孰低。

3.3.加强应收账款的回收工作。

3.3.1.设置客户信用评级工作，加强应收账款的管理，强化应收账款的回收制度，从而有利

于减少不合理的资金占用，有效缓解资金紧张的局面，保证资金的正常周转。

3.3.2.与公司产品的购买方协商，争取用最低成本的现金折扣提前收回货款，从而用这笔应

收账款支付高成本债务。

3.4.活用票据贴现、公司债券等各种融资方式，获取使用成本相对比较低的资金，以支付

高成本债务，从而在总体上减少利息支出。

六、总体应用目标：公司主要产品C14500属有色金属压延加工，生产特性决定产品的低附加值，一线毛利偏低（百分之十几），只能靠量能（规模效益）盈利，但目前公司生产基地为中试产业，产能受限，不能产生规模效益。基于目前其他铜合金产品迟迟研发不出来，现阶段产品只能走高中端客户。

鑫炬财务

2010-12-2