工资、社保费用 会计处理_工资及社保的账务处理

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工资、职工社保费、公积金等账务处理规范

根据企业会计准则要求，单位承担的社保费用、公积金属于应付职工薪酬核算的一部分，故对职工社保费用、公积金作如下账务处理：

① 每月底计提工资时：

借：管理费用-工资

借：销售费用-工资

借：制造费用-工资

贷：应付职工薪酬-工资

② 每月底计提单位承担部分社保费用（请分别注明养老、工伤、失业、生育、医疗等）：

借：管理费用-社保费、公积金

借：销售费用-社保费、公积金

借：制造费用-社保费、公积金

贷：应付职工薪酬-社保费-XX社保费

贷：应付职工薪酬-社保费-XX社保费

贷：应付职工薪酬-公积金

③ 下月实际支付工资时，应冲回上月计提的工资、社保费用，即做相反分录，按实际发放

工资、支付的社保、公积金金额：

借：应付职工薪酬-工资

贷：银行存款/现金

贷：其他应付款-社保费用（个人部分）

贷：其他应付款-水电费（公司代扣）

贷：应交税费-个人所得税

④ 上缴社保及公积金：

借：应付职工薪酬-社保费用-XX社保费

借：应付职工薪酬-公积金

借：其他应付款-社保费

贷：银行存款

⑤ 公司代扣水电费部分冲回：

借：其他应付款-水电费

贷：制造费用-水电费

贷：销售费用-水电费

贷：管理费用-水电费

⑥ 支付个人所得税：

借：应交税费-个人所得税

贷：银行存款/现金

⑦ 辞职人员发放工资的账务处理（按工资表中扣除事假、其他项后的余额）：

借：制造费用/销售费用/管理费用-工资

贷：应付职工薪酬-工资

支付工资： 借：应付职工薪酬-工资

贷：银行存款/现金

贷：其他应付款-水电费

贷：其他应付款-社保费用

贷：应交税费-个人所得税