东北农大税法本科网上测试题(答案)_税法测试题含答案
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税法专科网上测试题（参考答案）
一、名词（每题4分，共20分）
1．税收法定原则：是指税收主体的权利义务必须由法律规定，税法构成要素也必须且只能由法律明确规定，征税主体的权利义务只能以法律规定为依据，无法律依据，任何主体不得征税或减免税。2．税率：是应征税款占单位课税对象的比例。
3．计税依据：即计算应纳税额的根据,征税对象量的表现。
4．增值税：是对在我国境内从事销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及从事进口货物的单位和个人取得的增值额为课税对象征收的一种税。5．消费税：是以消费品和消费行为的流转额为课税对象征收的一种税。
二、简答（每题6分，共30分）1．税法的概念和特征
答：概念：①狭义：指经过最高权力机关正式立法的税收法律②广义：各种税收法律规范的总和，是由税收实体法，税收程序法，税收争讼法构成的法律体系。
特征：①税法是调整税收关系的法：A税收分配关系B税收征收管理关系 ②税法关系主体的单方固定性③税法是权利与义务不对等的法 ④税法是实体法和程序法相结合的综合性质的法
2．已税消费品连续生产应税消费品消费税的处理规则
答：根据消费税法的规定，委托加工的应税消费品按照受托方的同类消费品的销售价格计税。委托加工的应税消费品没有受托方同类消费品的销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。⑫委托加工的应税消费品因为已由受托方代收代缴消费税，因此，委托方收回货物后用于连续生产应税消费品的，其已纳税款准予按照规定从连续生产的应税消费品应纳消费税税额中抵扣。应当注意，纳税人用委托加工收回的已税珠宝宝石生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰，在计税时一律不得扣除委托加工收回的珠宝宝石的已纳消费税税款。3．我国增值税的类型演变过程
答：增值税产生缘于要解决生产专业化过程中的重复课税问，根据对外购固定资产所含税金扣除方式的不同，增值税分为生产型、收入型和消费型三种类型。
1984年，我国引进增值税，在试行时选择了生产型增值税，主要原因是我国增值税是从原产品税变化而来，而产品税的基本特性是价内税及税率的较大差异。为了稳步推进财税体制改革，1994年税制改革时，没有改变增值税制的类型，由此确定了增值税在流转税中的主体地位，确定了增值税在组织财政收入中的重要功能，也确定了增值税作为基础杠杆对国民经济的调节作用。2003年，“增值税由生产型改为消费型，将设备投资纳入增值税抵扣范围”被第一次写入党的文件。
4．举例说明商业折扣与现金折扣的区别
答：商业折扣，亦称价格折扣，是企业为鼓励购买者多买而按价目单所列价格给予的折扣。根据习惯，商品价格都是按价目单的价格直接扣算，购买者应付的货款和销售方应收的货款都应按扣减商业折扣以后的售价计算。
现金折扣则不同，现金折扣又称销售折扣，是销货企业为鼓励客户在一定期限内尽早偿还贷款、对销售货款(或客户付款额)给予一定比例的扣减。在现金折扣条件下．应收账款有两种计价方法：一是全价法，应收账款按全价入账，实际发生现金折扣时，冲减销售收入；二是净价法，应收账款按扣除现金折扣后的金额入账，购货企业未在规定时间内付款而丧失的现金折扣则作为销货方提供贷款所取得的收入。
5．车辆购置税的纳税期限
答：纳税购买自用应税车辆的，应当自购买之日起60日内申报纳税；进口自用应税车辆的，应当自进口之日起60日内申报税；自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用应税车辆的，应当自取得之日起60日内申报纳税。申报纳税期限最后一日是法定休假日的，以休假日期满的次日为申报期限的最后一日，在申报纳税期限内有连续3日以上法定休假日的，按休假日天数顺延。
三、计算题（每题10分，共50分）1．某市一家电生产企业为增值税一般纳税人，12月份将自产家电移送职工活动中心一批，成本价18万元。市场销售价格22万元（不含税），企业核算时按成本价格直接冲减了库存商品。如何进行税务处理？销项税是多少？ 解： 此行为属于视同销售行为，有“售价”按“售价”计算销项税额。
应确认销项税额＝22×17%＝3.74（万元）
2．某具有进出口经营权的企业为增值税小规模纳税人，2015年3月从国外进口设备一台，关税完税价格80000元人民币，假定关税税率12%。进口环节应纳增值税为多少元？
解：增值税小规模纳税人，进口计税时也使用税率计税，不使用征收率。进口环节应纳增值税为：80000×（1+12%）×17% = 15232（元）
3．一位客户向某汽车制造厂（增值税一般纳税人）订购自用汽车一辆，支付货款（含税）250800元，另付设计、改装费30000元。该汽车计征消费税的销售额为多少? 解： 计征消费税的销售额是销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括取得的增值税。价外费用视为含税收入，需要换算为不含税收入。因此，计征消费税的销售额＝(250 800+30 000)元/(1+17%)＝240 000元。
4．某商贸公司，2014年5月从国外进口一批应税消费品，已知该批应税消费品的关税完税价格为90万元，按规定应缴纳关税18万元，假定进口的应税消费品的消费税税率为10%。请计算该批消费品进口环节应缴纳的消费税税额。解：（1）组成计税价格=（90＋18）÷（1-10%）=120（万元）
（2）应缴纳消费税税额=120×10%=12（万元）
5．通达进出口公司进口一批货物，并协商以离岸价成交，成交价折合人民币2100万元，其中包括单独计价向境外采购代理人支付的买方佣金20万元。另支付因使用该货物而向境外支付的软件费65万元，向卖方支付的佣金15万元，货物运抵我国上海港的运费、保险费30万元。假设该货物的关税税率为10%，增值税税率17%，消费税税率10%。请计算通达公司进口环节应纳的关税、消费税和增值税各为多少？ 解：关税完税价格
=离岸价+软件费+卖方佣金-买方佣金+运保费 =2100+65+15-20+30=2190(万元)关税税额=2190×10% =219(万元)消费税的组成计税价格
=(关税完税价格+关税)/(1-消费税税率)=(2190+219)/(1-10%)=2676.67(万元)消费税税额=2676.67×10% =267.667(万元)增值税的组成计税价格 =关税完税价格+关税+消费税 =2190+219+267.667 =2676.667(万元)增值税税额=2676.667×17% =455.03339(万元)
