小规模生产企业与外贸企业申报免税的区别_外贸企业免税申报

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小规模生产企业与外贸企业申报免税的区别

在《办法》中，虽然没在明确划分小规模纳税人的企业类型，但在业务的处理中应当加以区别。

（一）小规模生产企业（有进出口自主经营权的）在申报免税时的报关单收齐方式及时间与一般纳税人不同，但在财务核算方面与一纳税存在差异，其出口货物免税申报的程序是先进行免税，而后在规定的期限内收齐单证办理核销比对。如果是采用加工贸易复出口方式的，无论是进料加工还是来料加工的出口货物（含有退税率的出口货物），均按免税执行。

（二）小规模外贸企业（有进出口自主经营权的）小规模外贸企业经营方式一同与生产企业，虽不使用增值税专用发票申报免税，也不顾在进项税额抵扣的情况，但由于无生产能力，在采用加工贸易方式时，均要通过国内的生产企业进行加工收回后再出口，而国内的加工企业要享受加工费的免税优惠，所以，对此情况要申报出具用于国内加工企业申报进料或来料的免税证明，这一点与小规模生产企业自行申报免税不同。但小规模外贸企业用于免税出口货物所购进国内耗件的辅料也要转入主营业务成本，这与小规模生产企业相同。

小规模纳税人申报免税应当注意的问题

一是“出口货物免税销售额（人民币）”合计数应与同期《小规模增值税纳税申报表》中“出口货物免税销售额”必须相符。

二是小规模纳税人在按规定办理出口货物免税认定以前出口的货物，在免税核销申报期限内申报免税核销的，可按免税办理，如超过免税核销申报期限的，应当按征税处理。

三是小规模纳税人无法在规定期限办理免税核销申报手续的，可在申报期限内向退税机关提出书面合理理由申请免税核销延期申请，经核工业准后，可延期3个月办理免税核销申报手续。