高收入者个人所得税征管_高收入人群个税征管
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高收入者个人所得税征管
近年来，税务部门一直致力于采取措施加强对高收入者个人所得税征管，取得初步成效。主要表现：一是重点加强对高收入者财产性所得项目征管。经国务院批准，自2010年1月1日起对个人转让上市公司限售股所得征收个人所得税，全年扣缴税款43.10亿元，人均缴纳税额11.84万元，其中预扣个人税额最高的为1亿多元。不断完善拍卖所得、股权转让所得、房屋转让所得等高收入者财产性所得个人所得税征管措施，带动财产转让所得项目个人所得税2005年以来年均增长91%，占个人所得税总收入比重从2005年的0.47%增长到2010年的5.21%。二是切实加强对高收入者日常税源监控。通过推广应用个人所得税管理系统，加强日常税源管理。积极推进年所得12万以上纳税人自行纳税申报常态化，自行纳税申报人数逐年增加，2009年度缴纳税款占个人所得税当年收入的35%，人均应纳税额在5万元以上。此外，部分地区税务部门积极开展与房屋登记、股权变更登记部门的合作，实现了房屋转让所得“先税后证”和股权变更涉税信息传递的税源监控。三是积极加强对私营企业投资者个人所得税征管。大力加强对法人企业向投资者分配股息、红利扣缴税款的管理，对非法人企业加强建账管理，明确规定对税务师、会计师、律师、资产评估师和房地产估价师等高收入者集中的鉴证类中介机构，不得实行核定征收个人所得税。四是坚持开展对高收入者个人所得税专项检查。每年均在税收专项检查中布置对高收入者个人所得税检查，并查补了大量个人所得税税款。
在对高收入者个人所得税征管中，特别是在私营企业投资者个人所得税征管方面，仍然存在一些难点：一是很多私营企业财务核算不规范，存在大量现金交易，收入隐蔽性强；二是一些私营企业长期不进行利润分配，个人投资者长期不从企业领取工资，但将其个人及其家庭成员财产和日常消费支出混入企业生产经营支出，甚至以发票报销、假票冲抵相关费用等方式逃避纳税义务；三是一些私营企业投资者的财富主要体现为股权、房屋等，有的私营企业投资者同时开办多个公司，在所属公司之间进行股权、资产的关联方交易，逃避纳税义务。
修改后的个人所得税法实施后，税务部门将继续加大对私营企业投资者个人所得税征管力度，力争从以下几个方面突破一些征管难点：一是对企业盈利超过一定期限而不分配股息、红利的，将其列入税收风险点，实施重点跟踪管理，避免税款流失。二是对投资者本人及其家庭成员从法人企业列支消费支出和从投资企业借款的，要加大日常税源管理和检查的力度，严格按照相关项目征税。三是对个人独资企业和合伙企业从事股权（票）、期货、基金、债券、外汇及其他投资品交易取得所得，全部纳入生产经营所得，严格按照“个体工商户的生产、经营所得”项目计征个人所得税。
二、问：如何加强高收入者主要所得项目的个人所得税征管？
答：在加强高收入者主要所得项目征管方面，一是要以非劳动所得如财产转让所得和利息、股息、红利所得为重点，针对容易逃避税的关键环节，完善征管措施，创新管理方式。譬如，在股权转让所得方面，重点做好平价或低价转让股权的核定工作，通过建立电子
台账，记录股权转让的交易价格和税费情况，加强财产原值管理，形成较为完整的管理链条;还要重点监管上市公司在上市前进行增资扩股、股权转让、引入战略投资者等行为的涉税事项，防止税款流失。
在其他形式财产转让所得方面，重点加强个人以评估增值的非货币性资产对外投资取得股权的税源管理。
在股息、红利所得方面，针对连续盈利且不分配股息、红利或者核定征收企业所得税的企业，税务部门将对其个人投资者的股息、红利等所得实施重点跟踪管理。对投资者本人及其家庭成员从法人企业列支消费支出和借款的，积极开展日常税源管理、检查，对其相关所得依法征税。
二是大力加强对生产经营所得的征管。对规模较大的个人独资、合伙企业和个体工商户的生产经营所得，要加强查账征收管理。对个人独资企业和合伙企业从事股权（票）、期货、基金、债券、外汇、贵重金属、资源开采权及其他投资品交易取得的所得，全部纳入生产经营所得，依法征收个人所得税。
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