增值税练习题_增值税练习题及答案
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增值税
一、单项选择题
1．增值税的理论增值额的含义是()。
A．v+m B．c+v+m C．m
D．v 答案：A 2．视同销售的货物也应征收增值税，增值税这一规定的主要目的是()。
A．平衡各类经营方式的税收负担
B．纳税人计税简便
C．税务机关征收简便
D．符合国际惯例
答案：A 3．下列行为属于视同销售货物，应征收增值税的有()A．某商店为厂家代销服装
B．某批发部门将外购的部分饮料用于个人消费
C．某企业将外购的水泥用于基建工程
D．某企业将外购的床单用于职工福利 答案：A 4．下列混合销售行为中，应当征收增值税的是()。
A．零售商店销售家具并实行有偿送货上门
B．电信部门自己销售移动电话并为客户有偿提供电信服务
C．装潢公司为客户包工包料装修房屋
D．饭店提供餐饮服务并销售酒水
答案：A 5．下列行为，应征增值税的是()。
A．邮政部门销售的集邮商品
B．银行开办的融资租赁业务
C．典当业的死当物品销售
D．邮政部门发行报刊
答案：C 6．某服装厂受托加工一批演出服装，衣料由某剧团提供，某剧团支付加工费8000元，增值税由()缴纳。
A．服装厂
B．剧团
C．服装厂代扣代缴
D．剧团代扣代缴
答案：A 7．下列行为中，属于增值税征税范围的是()。
A．供电局销售电力
B．房地产开发公司销售房屋
C．歌舞餐厅提供餐饮服务
D．咨询公司提供中介服务
答案：A 8．下列企业属于增值税一般纳税人，但可按6%征收率征税的企业是()。
A．机械厂销售机器设备
B．外贸公司出口一批服装
C．自来水公司销售自来水
D．煤矿企业销售煤炭
答案：C 9．增值税一般纳税人销售货物，适用13%税率的是()。
A．销售图书 B．销售钢材 c．销售化妆品 D．销售机器设备
答案：A 10．下列货物销售，适用17%税率的是()。
A．某罐头厂生产鱼罐头销售
B．某蛋禽厂加工松花蛋销售 C．某自来水公司生产自来水销售
D．某煤气公司生产煤气销售
答案：A 11．某零售企业为增值税一般纳税人，月销售收入为29250元，该企业当月计税销售额为()元(假设所属货物适用税率均为17%)。
A．25000 B．25884
C．27594
D．35240 答案：A 12．某商场为增值税小规模纳税人，2003年5月实行还本销售家具，家具现零售价16500元，5年后还本，该商场增值税的计税销售额是()元。
A．16500 B．14102.56 C．15865.38 D．不征税
答案：C 13．下列各项中不应视同销售货物并计算销项税额的是()。
A．企业将自产的货物作为福利发给个人
B．企业将自产的货物作为礼品赠送给客户
C．企业将部分外购的生产用钢材用于扩建厂房
D．企业将自产的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者
答案：C 14．某单位采取折扣方式销售货物，折扣额单独开发票，增值税销售额的确定是()。
A．扣除折扣额的销售额 B．不扣除折扣额的销售额
C．折扣额 D．加上折扣额的销售额
答案：B 15．某单位外购如下货物，按照增值税的有关规定，可以作为进项税额从销项税额中抵扣的是()。
A．外购的低值易耗品
B．外购的固定资产
C．外购的货物用于基建工程
D．外购的货物分给职工
答案：A 答案：A 17．下列销货行为中，可以按销售差额作为增值税计税销售额的是()。
A．折扣销售并开在同一张发票上
B．以旧换新销售
C．还本销售 D．以物易物销售
答案：A 20．某商业企业为增值税一般纳税人，2006年3月外购货物50万元，增值税专用发票注明税款为8.5万元，当月销售货物40万元；4月份外购货物20万元，增值税专用发票注明税款为3.4万元，当月销售货物70万元。销售货物均适用17%的税率，则该商业企业2006年4月应纳增值税为()万元。
A．10.2 B．6.8
C．8.5
D．1.7 答案：B 21．某超市为增值税小规模纳税人，2006年6月零售粮食、食用植物油、各种蔬菜和水果取得收入50000元，销售其他商品取得收入240000元，为某厂商提供广告促销业务，取得供货方返还收入20000元。该超市对上述业务正确的税务处理是()。
A．该超市应纳增值税11153.85元，应纳营业税1000元
B．该超市应纳增值税15752.21元，应纳营业税0元
C．该超市应纳增值税33362.83元，应纳营业税1000元
D．该超市应纳增值税11923.08元，应纳营业税0元
答案：A 22．某汽车厂为增值税一般纳税人，2006年5月销售达到低污染排放值小轿车200辆，不含税单价为12万元／辆，同时负责运输，取得运费收入0．5万元／辆；将1辆同型号的小轿车无偿赠送给希望工程；本月购进材料取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，支付价款300万元、增值税51万元，支付购货运费15万元，取得税务机关认定的运输企业开具的运费发票。该企业上述业务应纳增值税()万元(本月取得的相关发票均在本月认证并抵扣)。
A．457.14
B．493.32
C．459.61
D．372.52 答案：D 23．某外贸进出口公司进口一批小汽车，到岸价格为2000万元，关税税额为2000万元，小汽车适用增值税税率为17%，消费税税率为5%，则该公司应纳增值税为()万元。
A．680
B．375.79
C．1395.79 D．715.79 答案：D 24．某服装厂(增值税一般纳税人)2006年5月购进一批布料，取得增值税防伪税控专用发票，注明销售额150000元，之后运往A服装厂，委托其加工劳保用品，取得对方开具的增值税专用发票上注明的增值税为1360元。当月收回后，85%销售给某商场，取得不含税销售收入185000元，15%由生产车间的工人领用。本月取得的增值税专用发票均已经认证并抵扣。该企业上述业务应纳增值税()元。
A．10140
B．8619
C．14169
D．4590 答案：D 25．某增值税一般纳税人将购进的一批货物分配给投资者，下列税务处理中正确的是()。
A．将该批货物视同销售计算销项税额，其进项税额符合条件的可以抵扣
B．该批货物不计算销项税额，不得抵扣该批货物的进项税额
C．该批货物不计算销项税额，但可以抵扣其进项税额
D．将该批货物视同销售计算销项税额，并且不得抵扣其进项税额
答案：A 26．采用预收货款方式销售货物，其增值税纳税义务发生时间为()。
A．收到预收款的当天
B．货物发出的当天
C．货物送达购货方的当天
D．签订购销合同的当天
答案：B 27．某商场(增值税一般纳税人)2003年5月购进一批货物，当月取得非防伪税控系统增值税专用发票上注明税金85000元，5月支付60%货款，6月购进货物入库，7月支付另外40%货款，8月该批购货全部售出，则该商场85000元进项税额准予抵扣的时间为()月。
A．5
B．6
C．7
D．8 答案：C 29．某金店(中国人民银行批准的金银首饰经销单位)为增值税一般纳税人，2006年7月采取“以旧换新”方式销售24K纯金项链10条，每条新项链对外销售价格3000元，旧项链作价1000元，从消费者手中收取新旧项链差价款2000元。该项“以旧换新”业务7月份应纳增值税销项税额为()元。
A．2905.98 B．3400
C．4358.97
D．5100 答案：A 30．某增值税一般纳税人从小规模纳税人处购进免税农业产品，其正确的税务处理是()。
A．不抵扣其进项税额
B．按6%的扣除率计算抵扣进项税额
C．按10%的扣除率计算抵扣进项税额
D．按13%的扣除率计算抵扣进项税额
答案：D 31．某个体工商户将一辆使用过的原值为8000元的摩托车出售，取得收入4160元，其正确的税务处理是()。
A．缴纳80元的增值税
B．不缴纳增值税 C．缴纳240元的增值税
D．缴纳160元的增值税
答案：B 35．某服装厂为一饭店加工一批工作服，其制造成本为18万元，同类产品成本利润率为8%，按同类产品售价计算的销售价格为27万元，则该批加工服装计征增值税销项税的依据为()万元。
A．18
B．19.44
C．19.8
D．27 答案：D 36．某零售企业为增值税一般纳税人，月销售收入为409500元，当月进项税额为51000元，该企业当月应纳增值税为()元。
A．8500
B．14675
C．16815
D．59500 答案：A 37．某家电零售企业本月销售某型号25寸彩电200台，每台零售价3200元。上月售出的同型号彩电，本月退货4台(上月每台零售价3300元)，货已退给厂家，办妥退货手续，并取得厂家开来的红字专用发票。则本月销项税额为()元。
A．90747.45
B．91073.51
C．91131.62
D．106624 答案：B 39．某百货公司为增值税一般纳税人，2006年4月销售给消费者日用品一批，收取全部货款为62400元，当月货物购进时取得增值税专用发票上注明价款为30000元，则该百货公司4月份应纳增值税为()元。
A．2400
B．2496
C．3966.67
D．9066.67 答案：C 40．某喷雾器厂(增值税一般纳税人)2006年3月生产销售农用喷雾器，取得不含税销售收入50万元，为农民修理喷雾器取得修理费收入10万元。当月购入零配件增值税专用发票上注明的税款为3.4万元(零配件已验收入库)。则该厂3月份应纳增值税为（）万元。
A．4.25
B．4.4
C．4.55
D．6.8 答案：C 41．某啤酒厂为增值税一般纳税人，当期销售啤酒80万元(已开具增值税专用发票)，包装物押金为5.85万元。已知包装物已逾期尚未归还，则该厂当期应申报的销项税额为()万元。
A．12.47
B．13.6
C．14.45
D．14.59 答案：C 42．某商场(增值税一般纳税人)采取“以旧换新”方式销售录音机，旧录音机作价1234元，取得现金收入5850元。则该商场此项业务应申报的销项税额为()元。
A．670.7
B．850
C．1029.3 D．1204.28 答案：C
二、多项选择题
1．按照增值税的类型划分，增值税可划分为()。
A．消费型增值税
B．收人型增值税
C．积累型增值税
D．生产型增值税
答案：ABD 2．增值税与其他流转税种相比，其优点有()。
A．调节的中性
B．税负的公平性
C．收入的有效性
D．征管的严密性
E．保护本国经济，参与世界竞争 答案：ABCDE 3．我国现行增值税的特点有()。A．实行价外税
B．实行三档税率
C．划分一般纳税人和小规模纳税人 D．实行税款抵扣制度
E．减少了税收优惠项目
答案：ABCDE 4．下列销售行为，不征增值税的有()。
A．销售机器
B．销售服装
C.销售不动产
D．邮政部门销售邮票
答案：CD 5．单位和个人提供的下列劳务，应征增值税的有()。
A．汽车的修配 B．房屋的修理 C．受托加工的白酒 D．房屋的装潢
答案：AC 7．下列行为中，属于视同销售货物应征增值税的行为有()。
A．委托他人代销货物
B．销售代销货物
C．将自产的货物分给职工做福利
D．将外购的货物用于非应税项目
答案：ABC 8．下列混合销售，属于征收增值税的有()。
A．企业生产铝合金门窗并负责安装
B．批发企业销售货物并实行送货上门
C．宾馆提供餐饮服务同时销售烟酒饮料
D．电信部门自己销售移动电话并为客户提供电信服务
答案：AB 9．划分一般纳税人和小规模纳税人的标准有()。
A．销售额达到规定标准
B．经营效益好
C．会计核算健全
D．有上级主管部门
答案：AC 12．国际上实行增值税的国家对出口产品大多数采用零税率的做法，其主要作用有()。A．避免出口产品和劳务双重征税
B．鼓励出口商品以完全不含税价格进入国际市场
C．限制进口商品
D．促进实行增值税的国家之间的贸易发展
答案：ABD 13．增值税的销售额为纳税人销售货物或提供应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但下列费用不包括在价外费用的有()。
A．向买方收取的手续费 B．向买方收取的销项税额
C．受托加工应征消费税的货物代收代缴的消费税款
D．同时符合两个条件的代垫运费：①承运部门的运费发票开具给购买方的；②纳税人将该项发票转交给购买方的答案：BCD 15．目前允许凭非增值税专用发票计算抵扣进项税额的有()。
A．购进免税农产品
B．生产企业一般纳税人从废旧物回收经营单位购进废旧物资
C．购进固定资产
D．工业企业一般纳税人购进原材料支付的运输费用 答案：ABD 16．依据增值税的有关规定，允许抵扣的货物运费金额包括()。
A．发货票上注明的运费
B．发货票上注明的建设基金
C．随同运费支付的装卸费
D．随同运费支付的保险费
答案：AB 17．某单位外购如下货物，按增值税有关规定不能作为进项税额抵扣的有()。
A．外购的固定资产
B．外购货物用于免税项目
C．外购货物用于集体福利
D．外购货物用于无偿赠送他人 答案：ABC 18．下列项目，属于免税的有()。
A．农业生产者销售自产的玉米
B．药厂销售避孕药品
C．药厂销售使用过低于原值的设备
D．机械厂销售农机零配件
答案：ABC 19．下列关于增值税纳税人纳税义务发生时间的表述正确的有()。
A．委托其他纳税人代销货物，在收到代销清单以前收到货款的，为收到代销单位销售的代销清单的当天
B．委托其他纳税人代销货物，在收到代销清单以前收到货款的，为收到货款的当天
C．委托其他纳税人代销货物，对发出代销商品超过180天仍未收到代销清单及货款的，为收到代销单位销售的代销清单的当天
D．委托其他纳税人代销货物，对发出代销商品超过180天仍未收到代销清单及货款的，为发出代销商品满180天的当天
答案：BD 20．纳税人发生视同销售行为，主管税务机关有权核定其销售额，确定顺序及方法有()。
A．当月同类货物的平均销售价格
B．当月同类货物的最高销售价格
C．最近时期同类货物的平均销售价格
D．组成计税价格
答案：ACD 21．根据增值税有关规定，一般纳税人在哪种情况下，不可以开具增值税专用发票()。
A．商品零售企业出售给消费者的货物
B．生产企业出售给小规模纳税人的货物
C．生产企业出售给一般纳税人的货物
D．生产企业出售给批发企业的货物
答案：AB 24．下列关于纳税人以特殊方式销售货物的税务处理的叙述，正确的有()。
A．纳税人用以物易物方式销售货物，双方都必须作购销处理
B．纳税人用以旧换新方式销售货物(金银首饰除外)，按新货物的同期销售价格确定销售额
C．纳税人以折扣方式销售货物，若将折扣额另开增值税专用发票，可从销售额中减除折扣额
D．纳税人以还本方式销售货物，不得从销售额中减除还本支出 答案：ABD
三、计算题
1、某卷烟厂委托某烟丝加工厂（小规模纳税人）加工一批烟丝，卷烟厂提供的烟叶在委托加工合同上注明成本10万元。烟丝加工完毕，卷烟厂提货时，加工厂收取加 工费，开具普通发票上注明金额2.12万元，并代收代缴了烟丝的消费税。卷烟厂将这批加工收回的烟丝一半对外直接销售，另一半当月全部用于生产卷烟。本月 销售卷烟50标准箱，取得不含税收入80万元。已知烟丝的消费税税率为30％，卷烟消费税税率为45％，固定税额为每标准箱150元。根据以上资料回答以下问题。
（1）受托方加工烟丝的组成计税价格为（）万元。
A.17.31
B.17.14
C.12.12
D.12
（2）受托方代收代缴烟丝的消费税为（）万元。
A.5.19
B.3.6
C.5.14
D.3.64
（3）卷烟厂销售卷烟应纳消费税（）万元。A.34.78
B.36.75
C.0.75
D.28
（4）受托方应纳增值税（）万元。
A.0.08
B.0.0848 C.0.1272
D.0.12 答案:（1）B（2）C（3）A（4）D 解析:（1）受托方收取的不含增值税的加工费＝2.12÷（1+6％）＝2（万元）
委托加工烟丝的组成计税价格＝（10+2）÷（1-30％）＝17.14（万元）。（2）受托方代收代缴消费税＝17.14×30％＝5.14（万元）。（3）从量定额征收的消费税＝50×150÷10000＝0.75（万元）；
从价定率征收的消费税＝80×45％＝36（万元）；
委托加工的烟丝用于生产卷烟的，已纳消费税额可以抵扣，5.14×50％＝2.57（万元）；
应纳的消费税＝0.75+36－2.57＝34.18（万元）。
（4）受托方应纳增值税＝2.12÷（1＋6％）×6％＝0.12万元。
2、某物资贸易公司为增值税一般纳税人，2005年10月发生以下业务。
（1）本月购进货物一批用于职工福利，取得增值税专用发票上注明价款100万 元，税金17万元。
（2）受托代销一批工具，双方约定每套不含税价为0.5万元，另按10％收取手续费，物资公司在销售中将价格自行提至每套不含税价0.6万元，当月售出400套，仍与委托方按每套0.5万元结算货款，并已取得委托方开具的增值税专用发票。
（3）销售一批农机配件，开具普通发票上注明销售额70.2万元，上月已预收10万元，本月发货并委托银行预收手续，但货款未到。
（4）一批上月购入并已抵扣进项税的物资，非正常损失，金额为15万元。
（5）受托为某机械厂代购一批专用工具，收到周转金50万元，销售方增值税专用发票抬头为该物资公司，销售额40万元，税金6.8万元，物资公司向机械厂开具同等金额的增值税专用发票，同时收取手续费5万元（开具普通发票），余款已于当月返还机械厂。
（6）本月购进一批五金材料，取得增值税专用发票上注明价款50万元，购货支付运费取得的货票上注明运费0.5万元，装卸费0.2万元，货款和运杂费均已支付，货已到，并已办理入库手续。
（7）将本企业一台已使用5年的机器设备出售，售价8万元，原购入价20万元。
请根据上述资料，回答以下问题。（1）下列说法中正确的有（）。
A.商业企业购进货物用于非应税项目，其进项税额不得作为当期进项税额抵扣
B.非正常损失外购物资的进项税额可以抵扣
C.商业企业购进货物（包括运费）已付款并取得专用发票，可以做当期进项税额处理
D.销售自己使用过的固定资产，一律按简易办法依4％的征收率并减半征收增值税（2）当月增值税的销项税额为（）万元。A.51.73
B.58.53
C.60.26
D.57.8
（3）当月增值税的进项税额为（）万元。
A.46.79
B.50.36
C.47.84
D.47.81
（4）当月应纳增值税为（）万元。
A.9.87
B.10.69
C.8.17
D.11.74
（5）当月计算营业税的营业额为（）。
A.40
B.30
C.20
D.10
（6）当月应纳营业税为（）万元。A.0.5
B.1
C.1.5
D.2
答案:（1）AC（2）B（3）A（4）D（5）C（6）B 解析:（1）盘亏外购货物的进项税额不得抵扣；销售自己使用过的固定资产，售价未超过原值的，免征增值税。
（2）0.6×400×17％+〔70.2÷（1+17％）〕×17％+〔40+5÷（1+17）〕× 17％＝58.53（万元）。
（3）0.5×400×17％+6.8+50×17％+0.5×7％－15×17％＝46.79（万元）。（4）58.53－46.79＝11.74（万元）。（5）0.5×10％×400＝20（万元）。（6）20×5％＝1（万元）。
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