××市国税局业务测试题_市国税局年度工作计划

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2012年度××市国税局业务测试题

一、不定项选择题（本类题共120题共60分，每题0.5分，多选、少选、错选均不得分）

31.下列哪些单位可以在国税局代开增值税专用发票（）。A.某某小规模纳税人商贸有限责任公司 B.实行定期定额征收的达点个体户

C.辅导期增值税一般纳税人 D.查账征收方式的个体户

参考答案： ABD 32.按照现行政策规定，增值税一般纳税人取得的应在开具之日起180日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额的有关凭证有（）。A.收购农产品专用发票 B.公路内河货物运输业统一发票

C.机动车销售统一发票 D.从购货方取得的增值税专用发票 参考答案： BCD 33.按照现行增值税规定，下列货物销售，适用13%税率的是（）。

A.肉桂油 B.花椒油 C.环氧大豆油 D.氢化植物油

参考答案： B 34.汽车销售公司取得的（），属于价外费用，应当缴纳增值税。A.代办保险向购买方收取的保险费

B.向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购臵税、车辆牌照费 C.代办保险，从保险公司取得的佣金 D.向购买方收取的延期付款利息 参考答案： D 35.一般纳税人企业发生的下列行为中，不予抵扣增值税进项税额的是（）。

A.将购买的货物无偿赠送其他单位或者个人 B.将购买的货物分配给股东

C.将购买的货物用于非增值税应税项目

D.将购买的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户 参考答案： C 36.约谈是纳税评估的重要环节，约谈结束后应当（）。A.改动之处应当由被约谈人认可并压印 B.记录人应当在约谈记录上签字

C.被约谈人应当在约谈记录上签字 D.被约谈人应当在约谈记录上压印 答案：ABCD 37.下列不征消费税的有：（）。

A.柴油、柴油组分调合生产的生物柴油 B.镀金首饰 C.变压器油 D.银基合金首饰 参考答案：C 38.某试点地区一般纳税人2012年10月取得交通运输收入111万元（含税），当月外购汽油10万元，购入运输车辆20万元（不含税金额，取得增值税专用发票），发生的联运支出50万元（不含税金额，试点地区纳税人提供，取得专用发票）。该纳税人2012年10月应纳税额（）万元。

A.0.4 B.2.1 C.3.8 D.2.4 参考答案：A 39.某生产果啤企业为增值税一般纳税人，月销售收入为140.4万元（含税），当期发出包装物收取的押金为4.68万元；当期逾期未归还包装物押金为2.34万元。该企业本期应申报的销项税额为（）。

A.10.9 B.20.74 C.16.52 D.23.56 参考答案：B 40.按照现行规定，纳税人外购下列已税消费品可以从应税销售额中扣除（）。

A.外购已税散装白酒装瓶出售的白酒 B.外购已税汽车轮胎生产的汽车 C.外购已税化妆品生产的化妆品 D.外购已税珠宝玉石生产的金银首饰 参考答案：C 41.税务机关对欠缴税款的纳税人依法行使撤销权时，应同时具备的条件是（）。

A.怠于行使到期债权或放弃到期债权 B.无偿或低价转让财产且受让人知道的 C.对国家税收造成了损害 D.必须由税务机关向人民法院提出申请 答案：BCD 42.下列关于弥补亏损的说法，符合税法规定的有（）。A.允许弥补的亏损即为会计核算的利润总额

B.允许弥补的亏损应为收入总额-不征税收入-免税收入-扣除项目小于零的数额

C.境外营业机构发生的亏损不得抵减境内营业机构的盈利 D.境外营业机构发生的亏损可以抵减境内营业机构的盈利 参考答案：BC 43.甲企业2008年与乙企业签订了向其转让持有A公司70%股权的协议；2009年A公司股东大会审议通过、相关主管部门审核同意，协议生效；2010年完成了股权变更手续；2011年乙企业支付了股权转让价款。甲企业确认股权转让收入的年度是（）。

A.2008年 B.2009年 C.2010年 D.2011年 参考答案：C 44.根据有关规定，境内机构和个人向非居民发包工程作业或劳务项目的，应当自项目合同签订之日起（）内，向主管税务机关办理合同备案手续。

A.一个月内 B.三十日内 C.六十日内 D.没有合同备案义务 参考答案：B 45.试点地区某运输企业2012年1月购入一辆车辆作为运输工具，车辆不含税价格为30万元，增值税专用发票上注明的增值税款为5.1万元，企业对增值税发票进行了认证抵扣。2013年12月，由于经营需要，运输企业将车辆作为接送员工上下班工具使用。车辆折旧期限为5年，采用直线法折旧。该运输企业需将原已抵扣的进项税额按照实际成本进行扣减，扣减的进项税额为（）万元

A.5.1 B.3.06 C.2.04 D.4.08 答案：B 解析：5.1÷5×3＝3.06万元。

46.A公司（高新技术企业）2010年技术转让所得为1200万元，则A公司2010年技术转让所得应缴纳的企业所得税额为（）万元。

A.150 B.90 C.52.5 D.87.5 参考答案：D 47.小型商贸批发企业”，是指注册资金在（）万元以下、职工人数在10人以下的批发企业。只从事出口贸易，不需要使用增值税专用发票的企业除外。

A.50 B.70 C.80 D.100 参考答案： C 48.下列农业生产资料中，免征增值税的有（）。A.宠物饲料 B.硝酸铵 C.滴灌管 D.饲用鱼油 参考答案： CD 49.下面关于资源综合利用增值税税收优惠政策正确的是（）。

A.以污水处理后产生的污泥为原料生产的干化污泥、燃料免征增值税

B.以废弃的动物油、植物油为原料生产的饲料级混合油实行增值税即征即退100% C.以人发为原料生产的档发实行增值税即征即退100%（生产原料中90%以上为人发）。

D.以蔗渣为原料生产的蔗渣浆、蔗渣刨花板及各类纸制品实行增值税即征即退100% 参考答案：BC 50.按照新政策规定，在合肥等21个中国服务外包示范城市,经认定的技术先进型服务企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额的（）部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除

A.2.5% B.4% C.5% D.8% 参考答案： D 51.以下属于房地产开发企业开发经营业务的开发产品的有（）。

A.土地的开发，建造 B.销售住宅、商业用房建筑物 C.附着物 D.配套设施 参考答案： ABCD 52.按照新规定，企业对房屋、建筑物固定资产在未足额提取折旧前进行改扩建的，下列说法错误的是（）。

A.如属于推倒重臵的，该资产原值减除提取折旧后的净值，应并入重臵后的固定资产计税成本，并在该固定资产投入使用后的次月起，按照税法规定的折旧年限，一并计提折旧

B.如属于提升功能、增加面积的，该固定资产的改扩建支出，并入该固定资产计税基础，并从改扩建完工投入使用后的次月起，重新按税法规定的该固定资产折旧年限计提折旧

C.如该改扩建后的固定资产尚可使用的年限低于税法规定的最低年限的，可以按尚可使用的年限计提折旧

D.如该改扩建后的固定资产尚可使用的年限高于税法规定的最低年限的，应按尚可使用的年限计提折旧 参考答案： D 53.非居民企业具有下列情形（）之一的，可不参加当年度的所得税汇算清缴。

A.临时来华承包工程和提供劳务不足1年，在年度中间终止经营活动，且已经结清税款 B.当年无业务的C.汇算清缴期内已办理注销

D.其他经主管税务机关批准可不参加当年度所得税汇算清缴 参考答案： ACD 54.根据企业所得税有关规定，企业的下列项目属于农产品初加工范围的是（）。

A.碾磨后的园艺植物（如胡椒粉、花椒粉等）B.边销茶、紧压茶 C.加工的各类中成药 D.火腿等风干肉 参考答案： D 55.关于合伙企业合伙人所得税问题，下列说法正确的是（）。A.合伙企业合伙人是自然人的，缴纳个人所得税；合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税

B.合伙企业生产经营所得和其他所得采取“先税后分”的原则 C.合伙企业生产经营所得和其他所得，不包括合伙企业分配给所有合伙人的所得和企业当年留存的所得（利润）

D.合伙企业的合伙人是法人和其他组织的，合伙人在计算其缴纳企业所得税时，不得用合伙企业的亏损抵减其盈利 参考答案： AD 56.关于企业国债投资业务的企业所得税处理，下列说法正确的是（）。

A.企业投资国债从国务院财政部门（发行者）取得的国债利息收入，应以国债发行时约定应付利息的日期，确认利息收入的实现 B.企业转让国债，应在转让国债合同、协议生效的日期，或者国债移交时确认利息收入的实现

C.企业转让国债应在转让国债合同、协议生效的日期，或者国债移交时确认转让收入的实现 D.企业从发行者直接投资购买的国债持有至到期，其从发行者取得的国债利息收入，全额免征企业所得税

参考答案：ABCD 57.企业清算的所得税处理，是指企业在不再持续经营，发生（）等经济行为时，对清算所得、清算所得税、股息分配等事项的处理。

A.结束自身业务 B.向所有者分配剩余财产

C.处臵资产 D.偿还债务 参考答案： ABCD 58.下列各项中，应计入出口货物完税价格的是（）。

A.出口关税税额

B.单独列明的支付给境外的佣金

C.货物在我国境内输出地点装载后的运输费用 D.货物运至我国境内输出地点装载前的保险费 参考答案：D 59.外国企业在中国境内未设立机构、场所，其取得的下列所得中，应按照我国税法缴纳所得税的有（）。A.将财产出租给中国境内使用者取得的租金 B.转让在境外的房产取得的收益 C.在中国境内取得的债券利息

D.从中国银行伦敦分行取得的储蓄存款利息 参考答案：AC 60.下列（）项目对外支付不需要到税务机关申请开具《税务证明》。

A.境外机构或个人从境内获得的服务贸易收入 B.境内机构发生在境外的进出口贸易佣金 C.进口贸易项下境外机构获得的国际运输费用 D.境外机构或个人从境内获得的不动产转让收入 参考答案:BC 61.回函确认供货企业存在下列情况之一的，（）不得办理出口退税。

A.供货企业为无生产能力的B.该批货物增值税专用发票为虚开发票 C.该批货物中非自产货物的购进业务不真实

D.供货企业销售该批非自产货物，复函的具体情况说明中提出其购进业务存在疑点的 参考答案： ABC 62.（）符合应改增试点政策相关规定。

A.纳税人既有原增值税业务，也有营改增应税服务，只要其原增值税业务销售额达到或超过小规模纳税人销售额标准, 必须按规定到主管国税机关申请办理一般纳税人认定手续

B.纳税人既有原增值税业务，也有营改增应税服务，只要其营改增应税服务销售额达到或超过标准，必须按规定到主管国税机关申请办理一般纳税人认定手续 C.若两项业务的销售额合并达到各自的小规模纳税人标准上限，也应到主管国税机关申请办理一般纳税人认定手续

D.若两项业务的销售额均未达到各自的小规模纳税人标准上限，除非纳税人主动申请并且同时具备小规模纳税人认定为一般纳税人的两项条件，否则，国税机关不得将其认定为一般纳税人 答案：ABD 63.以下情形纳税人须重新办理车辆购臵税纳税申报的有（）。

A.车辆发动机发生更换的 B.车辆底盘发生更换的

C.某来华定居外国专家从回国服务的在外留学人员手中购入的其自用的1辆国产小汽车

D.某制造企业购入电动三轮车用于装卸货物 参考答案：BC 64.试点地区的原增值税一般纳税人兼有应税服务，（）重新办理一般纳税人认定手续，由主管税务机关制作、送达《税务事项通知书》，告知纳税人。

A.不需要 B.需要 C.可选择 D.以上都不对 参考答案：A 65.实行纳税辅导期管理，期限为6个月的其他一般纳税人是指具有下列情形之一的：（）。

A.增值税偷税数额占应纳税额的10%以上并且偷税数额在10万元以上的

B.骗取出口退税的C.虚开增值税扣税凭证的

D.国家税务总局规定的其他情形

参考答案： ABCD 66.按现行税法规定，下列业务中应缴纳消费税的有（）。A.小汽车制造厂家赞助奥运会小汽车 B.酒厂以福利形式发放给职工的果酒 C.将自制实木地板用于装修工程

D.汽车轮胎厂生产的收割机专用轮胎 参考答案： ABC 67.对网上认证结果为“认证未通过”的专用发票抵扣联，应在发现的当日通知企业于（）日内持专用发票抵扣联原件到税务机关再次认证，对认证不符的或密文有误的专用发票，必须当即扣留。

A.1 B.2 C.3 D.4 参考答案： B 68.下列混合销售行为中，应当征收增值税的有（）。A.纳税人销售林木并提供林木管护劳务 B.电信单位销售移动电话并提供电信服务 C.纳税人提供污水处理劳务并销售再生水 D.纳税人销售软件产品并同时收取软件安装费 参考答案：AD 69.实行纳税辅导期管理的小型商贸批发企业，领购专用发票的最高开票限额不得超过（）元。

A.1000 B.10000 C.100000 D.1000000 参考答案： C 70.下列经营业务中，应征收消费税的有（）。A.烟草公司批发卷烟 B.汽车加油站销售汽油

C.百货商店销售化妆品 D.首饰商店零售钻石

参考答案： AD 71.下列哪些费用属于《增值税暂行条例》规定的价外费用（）。

A.返还利润 B.延期付款利息 C.包装物租金 D.滞纳金

参考答案： ABCD 72.企业发生的下列行为中，应该视同销售征收增值税的是（）。

A.将购买的货物分发给职工 B.将购买的货物用于职工食堂 C.将购买的货物用于在建工程 D.将购买的货物无偿赠送

参考答案： D 73.以下保险费可在企业所得税前扣除的有（）。A.企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费

B.企业为其投资者或者职工支付国务院规定标准的补充医疗保险费 C.企业为其投资者或者职工支付的商业养老分红型保险费

D.企业为其投资者或者职工支付的家庭财产保险费 参考答案： AB 74.税务机关依照企业所得税法关于特别纳税调整有关规定作出纳税调整，需要补征税款的，应当补征税款，并按照国务院规定（）。

A.加收滞纳金 B.加收利息 C.不得加收利息或滞纳金 D.罚款 参考答案： B 75.来源于中国境内、境外的所得，按照以下原则确定（）。A.销售货物所得，按照交易活动发生地确定；提供劳务所得，按照劳务发生地确定

B.不动产转让所得按照不动产所在地确定，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定

C.股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定

D.利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照取得所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照取得所得的个人的住所地确定

参考答案： ABC 76.非居民可享受但未曾享受税收协定待遇，且因未享受该本可享受的税收协定待遇而多缴税款的，可自结算缴纳该多缴税款之日起（）内向主管税务机关提出追补享受协定待遇申请。A.一年

B.二年

C.三年

D.五年 答案：C 77.下列各项中，属于企业所得税法中“其他收入”的有（）。A.接受一台设备捐赠收入 B.补贴收入 C.债务重组收入 D.视同销售收入 答案:BC 78.居民企业取得下列各项收入中，按照企业所得税法和条例规定并入应纳税所得额征收所得税的是（）。A.国债利息收入 B.财政返还

C.300万元的技术转让所得

D.居民企业持有其他居民企业公开发行并上市流通的股票10个月取得的投资收益 参考答案:BD 79.下列关于借款费用税前扣除不正确的是（）。

A.企业在建造固定资产中发生非正常中断且中断时间较长的，其中断期间发生的借款费用应予以资本化

B.借款费用是否资本化与借款期间长短无直接关系

C.企业筹建期间发生的长期借款费用，一律计入开办费，按长期待摊费用进行税务处理 D.金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出准予扣除 参考答案：AC 80.权益性投资收益不包括（）。

A.股息 B.红利 C.利息 D.联营分利 参考答案：C 81.普通发票(含印有企业名称的普通发票)的真伪鉴定由鉴定受理国税机关负责，鉴定受理机关为（）国税机关。A.发票开具人所在地县级以上 B.鉴定申请人所在地县级以上 C.鉴定申请人所在地省级 D.发票开具人所在地基层税务所 参考答案：B 82.发票管理办法规定，对虚开发票的，由税务机关没收违法所得；虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚款；虚开金额超过1万元的，并处（）；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

A.5万元以上50万元以下的罚款

B.1万元以上200万元以下的罚款

C.5万元以上10万元以下的罚款

D.5万元以上30万元以下的罚款

参考答案：A 83.A企业将银行账户借给B企业使用，收取借用费2000元，导致B企业偷逃税款5万元，税务机关检查发现后，对A企业可以（）。

A.没收2000元借用费 B.按借用费1倍以下处以罚款

C.按导致B企业偷逃税款的1倍以下处以罚款 D.按导致B企业偷逃税款的50%以上5倍以下处以罚款 参考答案：AC 84.红星机械厂2010年10月申报应纳增值税11万元，由于资金紧张截至现在仍无力缴纳，对该笔税款税务机关追征期限为（）。

A.2015年10月 B.2013年10月 C.2012年10月 D.无限期 参考答案：D 85.下列（），为无法委托拍卖或者不适于拍卖的抵税财物，可以交由当地商业企业代为销售或责令被执行人限期处理，进行变卖。

A.鲜活、易腐烂变质或者易失效的商品、货物 B.经拍卖程序一次或二次流拍的抵税财物 C.拍卖机构不接受拍卖的抵税财物 D.文物 答案：ABC 86.符合刑事案件立案追诉标准包括哪些（）。A.纳税人五年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚，又逃避缴纳税款，数额在十万元以上并且占各税种应纳税总额百分之十以上的 B.造成税务工作人员轻微伤以上的C.非法出售发票案(刑法第二百零九条第四款)非法出售普通发票一百份以上或者票面额累计在二十万元以上的，应予立案追诉 D.非法制造、出售非法制造的用于骗取出口退税、抵扣税款发票案(刑法第二百零九条第一款)伪造、擅自制造或者出售伪造、擅自制造的可以用于骗取出口退税、抵扣税款的非增值税专用发票五十份以上或者票面额累计在二十万元以上的，应予立案追诉 答案：BD 87.关于税务行政赔偿，以下说法正确的是（）。A.赔偿义务人应通知赔偿请求人取得的赔偿金按期申报纳税 B.赔偿请求人可以向共同赔偿义务机关中的任何一个赔偿义务机关要求赔偿，该赔偿义务机关应当先予赔偿 C.赔偿请求人不得同时提出数项赔偿要求

D.赔偿义务机关被撤销的，没有继续行使其职权的行政机关的，可以不予赔偿 答案：B C 88.对税务机关作出的具体行政行为，纳税人可以在规定期限内直接向人民法院起诉的有（）。

A.书面通知纳税人开户银行暂停支付相当于应纳税款的存款 B.没收非法所得

C.拍卖纳税人价值相当于应纳税款的商品，以拍卖所得抵缴税款 D.通知出入境管理部门阻止纳税人出境 答案：ABCD 89.关于纳税担保正确的是（）。

A.纳税担保人按照《税收征管法》第八十八条规定需要提供纳税担保的，应当担保办法规定的保证、抵押、质押方式，提供纳税担保

B.纳税保证人，是指在中国境内具有纳税担保能力的自然人、法人或者其他经济组织。法人或其他经济组织财务报表资产净值超过需要担保的税额及滞纳金2倍以上的，自然人、法人或其他经济组织所拥有或者依法可以处分的的财产的价值超过需要担保的税额及滞纳金的，为具有纳税担保能力

C.履行保证责任的期限为15日，即纳税保证人应当自应缴纳税款期限届满之日起15日内履行保证责任，缴纳税款及滞纳金 D.以乡（镇）、村企业的厂房等建筑物抵押的，其占用范围内的土地使用权同时抵押 答案：D 90.在税务检查中下列证据，既可称作原始证据，又可称作实物证据，也可称作书证的是（）。A.证人证言 B.库存现金 C.记账凭证 D.照片 答案：C 91.纳税评估调查核实环节采取（）等方式对涉税疑点进行核实。

A.直接评定 B.约谈 C.实地核查 D.排除疑点 参考答案： BC 92.纳税评估实施的工作环节包括（）。A.评估团队的组织 B.案头审核 C.调查核实 D.评定处理 参考答案： ABCD 93.纳税评估考核中绩效性指标有（）。

A.预案制到位率 B.纳税评估发现有问题户比例 C.评估反馈准确户比例 D.评估税款滞纳金加收率 参考答案：BD 94.分析纳税人资产综合利用情况时，采用的资产类评估分析指标是（）。

A.资产负债率 B.总资产周转率 C.净资产收益率 D.存货周转率 参考答案： C 95.评估组在调查核实过程中，可以采用（）及面谈等方式沟通。

A.信函 B.电话 C.短信 D.网络、参考答案：ABCD 96.房地产开发企业的纳税评估分为（）。

A.年度评估 B.竣工评估 C.项目评估 D.全面评估 参考答案：AC 97.新的《发票管理办法》进一步明确禁止虚开发票行为，加大了对发票违法行为的惩处力度，下列关于对虚开发票处理处罚正确的有（）。A.税务机关没收违法所得

B.虚开金额在1万元以下的，并处5万元以下的罚款

C.虚开金额超过1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款 D.构成犯罪的，依法追究刑事责任。

答案： ACD 98.通过资产负债表中的“应收账款”与存货中的“库存商品”两个科目比较：如果两者余额较大，且与当期销售收入不相匹配，则可能有隐瞒（）的情况。

A.销售收入 B.应收账款 C.库存商品 D.销售成本 参考答案：A 99.经调查核实，有下列情形之一的，评估实施部门将《纳税评估报告》和相关评估资料报送征管科技部门，由征管科技部门移交稽查处理（）。

A.涉嫌虚开、代开增值税专用发票的B.涉嫌偷税、逃逃避追缴欠税、骗税、抗税违法行为的 C.涉嫌增值税专用发票违法行为需立案查处的 D.涉嫌普通发票违法行为需立案查处的 参考答案：AC 100.今年以来，省局直接对343户企业实施纳税评估，有问题面（）%，超过全省平均水平6.03个百分点，补缴税款4.97亿元，户均补缴税款168.04万元，是市、县局的17.91倍；省局直属机构直接对大企业集团开展评估和稽查，补缴税款（）亿元。

A.99.01% B.88.92% C.3.4亿元 D.2.4亿元 参考答案：BD 101.根据我国行政法理论，税务行政行为具有（）等特征。A.排除裁量性

B.单方意志性 C.效力未定性

D.从属法律性 参考答案：BD 102.根据《行政许可法》，行政机关应当根据听证笔录，作出行政许可决定。这体现了行政程序法的（）制度的要求。A.行政时效

B.行政案卷

C.信息公开 D.行政教示 参考答案：B 103.根据法律和有关规定，税务机关可以依法实施（）的行政处罚。

A.责令改正税收违法行为

B.责令停产停业 C.责令限期进行纳税调整

D.停止办理出口退税 参考答案：D 104.纳税人可以提起税务行政复议的具体行政行为包括（）。A.行政审批行为 B.代开发票 C.纳税信用等级评定行为 D.不给予行政奖励 参考答案：ABCD 105.税务行政复议中，下列证据材料不得作为定案依据（）。A.违反法定程序收集的证据材料

B.无理由正当超出举证期限提供的证据材料

C.以利诱、欺诈、胁迫和暴力等不正当手段获取的证据材料 D.无正当理由拒不提供原件、原物，又无其他证据印证，且对方不予认可的证据的复制件、复制品 参考答案：ABCD 106.税务行政机关查处税务行政违法行为时，应当严格按照（）的规定调查取证。

A.行政处罚法 B.税收征收管理法

C.税务稽查工作规程 D.国家赔偿法 参考答案：ABC 107.根据《企业破产法》的规定，债务人不能清偿到期债务并且明显缺乏清偿能力的，债权人可以向人民法院提出对债务人（）。

A.进行整顿

B.进行破产清算 C.诉讼保全

D.进行重整 参考答案：BD 108.甲货运公司2009年取得自开票资格。2010年1月至10月，该公司为林某虚开运输发票若干份，虚开税款数额达600多万元，并收取开票费30万元。林某将这些发票转手卖给他人。对甲货运公司应按（）追究刑事责任。A.非法出售发票罪

B.虚开用于抵扣税款发票罪 C.单位犯罪

D.非法购买专用发票罪 参考答案：BC 109.非法购买增值税专用发票又出售的，按（）定罪处罚。A.非法购买增值税专用发票罪 B.非法出售增值税专用发票罪

C.非法购买增值税专用发票罪和非法出售增值税专用发票罪 D.出售伪造的增值税专用发票罪 参考答案：B 110.税务机关依法提请工商行政管理机关吊销营业执照的，应当在做出决定之日起（）个工作日内，将提请吊销营业执照的信息交换给工商行政管理机关。

A.3 B.5 C.7 D.15 答案： B 111.小企业支付的银行承兑汇票手续费应计入（）。A.管理费用 B.财务费用 C.营业外支出 D.其他业务成本 参考答案：B 112.某小企业2×13年2月1日购入杰嘉公司15万股股票作为短期投资，每股价格为6元。5月15日收到杰嘉公司分派的现金股利3万元。收到分派的股利后，企业所持有的杰嘉公司股票每股成本为（）元。

A.3.60 B.6.00 C.3.48 D.5.80 参考答案：B 113.某小企业原材料采用计划成本核算。甲材料计划成本每公斤为15元。本月购进甲材料9000公斤，取得的增值税专用发票上注明的价款为153000元，增值税税额为26010元。原材料已验收入库。则购进甲材料发生的成本超支差异为（）元。A.17000 B.18000 C.19000 D.20000 参考答案：B 114.某小企业11月1日甲存货结存数量为200件，单价为8元；11月2日发出甲存货150件；11月5日购进甲存货200件，单价8.8元；11月7日发出甲存货100件。在对甲存货发出采用先进先出法的情况下，11月7日发出甲存货的实际成本为（）元。

A.800 B.840 C.860 D.880 参考答案：B 115.下列各项存货中，属于周转材料的是（）。A.委托加工物资 B.包装物 C.低值易耗品 D.包装材料 参考答案：BC 116.小企业购入需要安装的固定资产，不论采用何种安装方式，固定资产的全部安装成本（包括固定资产买价以及包装运杂费和安装费）均应通过（）科目进行核算。

A.固定资产 B.在建工程 C.工程物资 D.长期投资 参考答案：B 117.主管税务机关应当在非境内注册居民企业年度申报和汇算清缴结束后（）内，判定其构成居民身份的条件是否发生实质性变化。

A.两个月 B.三个月 C.一个月 D.15日 答案：A 118.影响固定资产折旧的因素主要有（）。A.固定资产原值 B.固定资产的使用年限 C.固定资产的净残值 D.固定资产计提折旧范围 参考答案：ABC 119.“无形资产”科目期末借方余额，反映小企业无形资产的（）。

A.成本 B.摊余价值 C.账面价值 D.可收回金额 参考答案：A 120.小企业的长期待摊费用包括（）。A.已提足折旧的固定资产的改建支出 B.经营租入固定资产的改建支出 C.固定资产的大修理支出 D.其他长期待摊费用 参考答案：ABCD

二、实务题（共4题40分，列明计算过程，计算结果保留至小数点后两位）。

（一）某软件生产企业2012年8月生产嵌入式软件产品与计算机硬件.机器设备不含税销售额合计125000元，计算机硬件.机器设备成本50000元，无同期同类货物的平均销售价格, 当期购进材料取得进项税额6000元。（5分）

要求：1.计算机硬件.机器设备组成计税价格。2.计算机硬件.机器设备的进项税额。3.计算嵌入式软件产品销项税额。4.计算嵌入式软件产品应纳税额。5.计算即征即退税额。

1.参考答案：55000 2.参考答案：2640 3.参考答案：11900 4.参考答案：8540 5.参考答案：6440

（二）××市某家电生产企业为增值税一般纳税人.2011年度企业全年实现收入总额9000万元.扣除的成本.费用.税金和损失总额8930万元.会计利润总额70万元.已缴纳企业所得税14.6万元。为降低税收风险.在2011年度汇算清缴前.企业聘请某会计师事务所进行审计.发现有关问题如下：

1.已在成本费用中列支的实发工资总额为1000万元.并按实际发生数列支了福利费210万元.上缴工会经费20万元并取得《工会经费专用拨缴款收据》.职工教育经费支出40万元。

2.企业年初结转的坏账准备金贷方余额1.6万元.当年未发生坏账损失.企业根据年末的应收账款余额200万元.又提取了坏账准备金2万元。

3.收入总额含国债利息收入5万元.向居民企业投资收益10万元（被投资方税率25%）.来自于境外甲国的投资收益16万元（已按被投资方税率20%缴纳了所得税）。

4.当年1月向银行借款200万元购建固定资产.借款期限2年。购建的固定资产于当年8月31日完工并交付使用（不考虑该项固定资产折旧）.企业支付给银行的年利息费用共计12万元.全部计入了财务费用。1月1日向境内关联企业乙企业发行债券1000万元.按银行利率支付年利息60万元（银行利率6%）.全部计入了财务费用。根据企业提供的资料.会计师事务所审核确认不符合独立交易原则。(已知该企业从乙企业接受的债权性投资1000万元.接受权益性投资200万元.乙企业实际税负低于该企业.假设该企业无其他投资方。)5.企业全年发生的业务招待费用65万元.业务宣传费80万元.技术开发费320万元.全都据实作了扣除。

6.12月份.以使用不久的一辆公允价值53万元的小轿车（固定资产）清偿应付账款60万元.公允价值与债务的差额.债权人不再追要。小轿车原值60万元.已提取了折旧15%.清偿债务时.企业直接以60万元分别冲减了应付账款和固定资产原值（假设不考虑此次债务重组业务相关的增值税和其他税费等）。

7.该公司新研发的家电40台.每台成本价5万元.不含税售价每台10万元.将10台转作自用.另外30台售给本厂职工。账务处理时按成本200万元冲减了库存商品.未确认收入。

8.12月份转让一项自行开发专用技术的所有权.取得收入700万元.未作收入处理.该项无形资产的账面成本10万元也未转销。（已知转让无形资产应缴营业税费38.5万元）

9.12月份通过当地政府机关向贫困山区捐赠家电产品一批.成本价35万元.市场销售价格45万元.企业核算时按成本价值直接冲减了库存商品.按市场销售价格计算的增值税销项税额7.65万元与成本价合计42.65万元计入（营业外支出）账户。

10.12月份.企业购买了一项金融资产.将其划分为“可供出售的金融资产”.期末该项金融资产公允价值升高了55万元.企业将其计入了“公允价值变动损益”科目。

11.“营业外支出”账户中还列支税收滞纳金3万元.合同违约金6万元.给购货方的回扣12万元.关联企业赞助支出10万元.全都如实作了扣除。

要求:按顺序回答问题（金额单位为万元.保留两位小数）。（15分）（1）计算职工会经费.职工福利费和职工教育经费应调整的应纳税所得额；

（2）计算提取的坏账准备金应调整的应纳税所得额；（3）计算国债利息.税后股息应调整的应纳税所得额；（4）计算财务费用应调整的应纳税所得额；

（5）计算业务招待费用.业务宣传费及技术开发费应调整的应纳税所得额；

（6）计算清偿债务应调整的应纳税所得额；（7）计算新研发的家电应调整的应纳税所得额；（8）计算转让无形资产应调整的应纳税所得额；（9）可供出售的金融资产应调整的应纳税所得额；（10）计算公益性捐赠应调整的应纳税所得额；

（11）计算除公益性捐赠以外的其他营业外支出的项目应调整的应纳税所得额；

（12）计算该企业2011年应纳税所得额；

（13）计算审计后该企业2011年度应补交的企业所得税。

参考答案：

（1）福利费扣除限额：1000×14％=140（万元）.实际列支210万元.纳税调增70万元。职工教育经费扣除限额：1000×2.5％=25（万元）.实际列支40万元.纳税调增15万元（超支的15万元.可以在以后年度无限期结转扣除）。工会经费扣除限额：1000×2％=20（万元）.实际列支20万元.工会经费取得专用收据.无需纳税调整。三项经费应调增所得额70+15＝85（万元）。

（2）按照税法规定减值准备不能在税前扣除.应调增所得额2万元。（3）国债利息收入5万元.符合条件的居民企业之间的股息红利等权益性投资收益10万元.均是免税收入.应调减所得额10+5=15（万元）。

（4）财务费用纳税调增利息支出36+8=44（万元）。

（5）业务招待费扣除限额＝（9000-15-16+45+300）×0.5%＝46.57（万元）＞65×60%＝39（万元）.准予扣除39万元.实际发生65万元.应调增26万元。

业务宣传费扣除限额＝9259×15%＝1388.85（万元）.实际发生80万元.可以据实扣除。

技术开发费320万元可以加计扣除50%.即应调减应纳税所得额160（320×50%）万元。

（6）清偿债务应调增的所得额：处臵固定资产损益＝2（万元）。

债务重组收益＝7（万元）。

清偿债务业务共调增所得额＝2+7＝9（万元）（7）计算新研发的家电应调整的应纳税所得额：

将30台自产产品售给本厂职工视同销售.应调增所得额30×（10－5）=150（万元）。

（8）转让无形资产应该调整的所得额。

转让专利所得700－10－38.5=651.5（万元）.不超过500万元的部分.免征企业所得税.超过500万元的部分减半征收所得税。转让无形资产应该调增的所得额=651.5－500=151.5（万元）。该企业未作收入和成本的会计处理.651.5万元（9）可供出售的金融资产应调整的应纳税所得额。

税法上对金融资产持有期间公允价值的变动不予确认.财税处理一致。此处应调减会计利润及应纳税所得额55万元。（10）调整后的会计利润总额＝70+8+9+150+651.5－55＝833.5（万元）.公益性捐赠扣除限额＝833.5×12%＝100.02（万元）.实际捐赠支出额为42.65万元.可全额扣除。

（11）除公益性捐赠以外的其他营业外支出项目应调增所得额＝3+12+10＝25（万元）。（12）应纳税所得额＝

[70-15-16+85+2+44+26-160+9+150-55+25]*25%+(651.5-500)*25%*50%+16/(1-20%)(25%-20%)=41.25+18.94+0.64=60.83万元（13）应该补缴企业所得税＝60.83-14.6=46.23（万元）

（三）某小企业发生以下委托加工材料业务：

（1）委托甲单位加工A材料一批，材料成本为5万元。（2）支付加工费用0.4万元（不含增值税），增值税税率为17%，消费税税率为10%。受托方代收代缴的消费税已支付，加工后A材料用于继续生产应税消费品。``（3）A材料加工完毕验收入库。

（4）委托乙公司加工B材料一批，材料成本为1万元。（5）支付加工费800元（不含增值税），增值税税率为17%，消费税税率为10%。受托方代收代缴的消费税已支付，加工后B材料直接销售。

（6）B材料加工完毕验收入库。要求：根据上述资料做出会计分录。（6分）答案:（1）借：委托加工物资 50000 贷：原材料 50000（2）组成计税价格=（50000+4000）/（1-10%）=60000（元）受托方代收代缴的消费税=60000*10%=6000（元）应交增值税=4000*17%=680（元）借：委托加工物资 4000 应交税费——应交增值税（进项税额）680 ——应交消费税 6000 贷：银行存款 10680（3）借：原材料 54000 贷：委托加工物资 54000（4）借：委托加工物资 10000 贷：原材料 10000（5）组成计税价格=（10000+800）÷（1-10%）=12000（元）受托方代收代缴的消费税=12000×10%=1200（元）应交增值税=800×17%=136（元）借：委托加工物资 800 应交税费——应交增值税（进项税额）136 贷：银行存款 936 借：委托加工物资 1200 贷：银行存款 1200（6）借：原材料 12000 贷：委托加工物资 12000

(四)新生科技有限公司相关纳税资料，该公司被主管税务机关核准为增值税一般纳税人。请根据以下资料进行案头纳税评估。（14分）

1、经营情况

该企业2011年一季度的经营情况如下：

（1）主营业务收入：一季度合计500万元，上年同期为400万元，该企业上年同期销售变动率为-20%—20%（正常峰值）。

（2）本期销售成本：一季度合计400万元

（3）本期投入情况：根据一次性采集信息，一季度该企业产品生产总投入400万元，其中：投入原材料（燃料）300万元，投入动力10万元，投入工资50万元。本期账面产出产成品15件，产成品期末库存比期初减少5件，本期销售20件。

（4）企业存货：企业资产负债表期初存货为200万元，期末存货300万元。

（5）本期纳税情况：一季度申报应纳税金合计30万元，其中同行业一般税负率为7%（正常峰值），一季度共申报抵扣进项税金100万元。上年同期申报应纳税额25万元。（6）该企业一季度工业增加值为200万元，上年同期工业增加值为100万元；同行业工业增加值为1000万元，应纳税总额为180万元。

（注：企业当期应付账款期末期初未发生变化，以上应纳税金均为增值税，假定所有指标弹性系统以1为正常值，企业当期运费发票总额为10万元，该企业主要外购货物增值税税率17%；同行业单位产品原材料（燃料、动力）使用量为10万元/件，未提供的资料均不考虑。）

2、分析评估：

请依据以上资料回答下列问题：

（1）计算该企业2011年一季度增值税税收负担率； 答案：30/500*100%=6%（2）计算该企业2011年一季度销售变动率；（500-400）/400*100%=25%（3）计算该企业2010年一季度应纳税额与工业增加值弹性系数；

[（30-25）/25]/[(200-100)/100]=0.2（4）计算该企业2010年一季度进项税金控制额；（300-200+400）*17%+10*7%=85.7万元

（5）测算该企业2010年一季度企业实际产出量； 300/10=30件

（6）根据以上数据分析该公司存在的问题。1.该企业一季度销售变动率大于正常峰值，税负率小于预警值，该企业可能存在扩大进项抵扣，少提销项税额的情况；

2.该企业应纳税额与工业增加值弹性系统小于正常值，可能存在少缴税金的情况；

3.该企业进项税金控制额小于本期申报进项税金，可能存在虚抵进项税金。

4.测算该企业实际产出量与企业库存减少量之和大于企业销售量，企业可能存在少报销售额的情况。