境外设计公司为境内企业提供设计服务_境外设计公司介绍

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境外设计公司为境内企业提供设计服务，营业税和所得税怎么纳税？

境外设计公司提供设计服务取得的全部设计收入一般来说包括在境外设计图纸后提交后境内公司取得的服务收入和在境内提供艺术指导和后续服务取得服务收入两部分。

第一部分：营业税

（一）根据合同签订日期享受不同的税收政策：

1、如合同是在2008年12月31日前签订的，且合同到期日为2009年期间，则境外公司在境外设计完成取得的设计收入可以按照国税发

[1994]214号文件第三条第一款的规定 “外商接受中国境内企业委托进行建筑工程等项目的设计，除设计工作开始前派员来华进行现场勘察、搜集资料、了解情况外，设计方案、计算绘图等业务全部在中国境外进行，设计完成后，将图纸交给中国境内企业”，不征收营业税。

2、合同是在2008年12月31日前签订的，且合同到期日为2010年以后，则从2010年起，境外公司为境内企业提供设计劳务取得的收入都应按新颁布的《营业税暂行条例》和实施细则的有关规定缴纳营业税。

3、如属于2009年1月1日以后（包括1月1日）签订的合同，根据新修订的《营业税暂行条例》及其实施细则有关规定，境外公司从境内取得的全部设计收入均属于应税劳务，应当缴纳营业税。

（二）注意点

1、凡符合上述规定需征收营业税的收入均按服务业税目即行将税率5%交纳。

2、境外公司在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，由购买此项设计劳务的境内公司为扣缴义务人，即代扣代缴营业税。

第二部：企业所得税

（一）按照新《所得税法实施条例》第七条“企业所得税法第三条所称来源于中国境内、境外的所得，按照以下原则确定：(一)销售货物所得，按照交易活动发生地确定；(二)提供劳务所得，按照劳务发生地确定；”按照以上所得税政策，由于劳务发生地在境外，因此对于在境外设计图纸后提交后境内公司取得的服务收入不需要缴纳企业所得税。

（二）对于境外设计公司在境内提供艺术指导和后续服务取得的服务收入需要缴纳企业所得税，分两种情况：

1、如果境外设计公司在中国境内未设立机构、场所的，将上述艺术指导和后续服务取得的服务收入全额按预提所得税10%交纳。具体税收政策执行《国家税务总局关于印发的通知》（国税发【2009】3号）。

2、如果境外设计公司在中国境内设立机构、场所的，其上述艺术指导和后续服务取得的服务收入可以按以下方式核定计算相应的企业所得税：应纳企业所得税额=收入总额×经税务机关核定的利润率×25%，利润率为15%-30%，具体由各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局和地方税务局可按照本办法第五条规定确定适用的核定利润率幅度。具体税收政策执行《国家税务总局关于印发的通知》(国税发[【2010】19号)。