整理附件4：应税项目适用增值税零税率和免税政策的规定_工程项目增值税税率

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一、中华人民共和国境内（以下称境内）的单位和个人销 售的下列服务和无形资产，适用增值税零税率：(一）国际运输服务。国际运输服务，是指：

1.在境内载运旅客或者货物出境； 2.在境外载运旅客或者货物入境； 3.在境外载运旅客或者货物。(二）航天运输服务。

(三）工程项目在境外的建筑服务；(四）工程项目在境外的工程监理服务。

(五）向境外单位提供的完全在境外消费的下列服务： 1.研发服务； 2.合同能源管理服务； 3.设计服务；

4.广播影视节目（作品）的制作和发行服务； 5.软件服务；

6.电路设计及测试服务； 7.信息系统服务； 8.业务流程管理服务； 9.离岸服务外包业务； 10.转让技术。

(三）财政部和国家税务总局规定的其他服务。

一、中华人民共和国境内（以下称境内）的单位和个人提 供的国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和设计服务，适用增值税零税率。

二、境内的单位和个人销售的下列服务和无形资产免征增值税，但财政部和国家税务总局规定适用增值税零税率的除外:(一）完全在境外发生的下列服务：

1.工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务。2.会议展览地点在境外的会议展览服务。3.存储地点在境外的仓储服务。

4.标的物在境外使用的有形动产租赁服务。5.在境外提供的广播影视节目（作品）的播映服务。

6.在境外提供的文化体育服务、教育医疗服务、旅游服务。(五）为出口货物提供的邮政业服务和收派服务。

(二）为出口货物提供的邮政服务、收派服务、保险服务。为出口货物提供的保险服务，包括出口货物保险和出口信用保险。

(三）向境外单位提供的完全在境外消费的下列服务和无 形资产： 1.电信服务； 2.知识产权服务；

3.物流辅助服务（仓储服务、收派服务除外）•，4.鉴证咨询服务； 5.专业技术服务； 6.商务辅助服务；

7.广告投放地在境外的广告服务； 8.尤形资产。

(四）以无运输工具承运方式提供的国际运输服务。(五）财政部和国家税务总局规定的其他服务。

三、按照国家有关规定应取得相关资质的国际运输服务项 目，纳税人取得相关资质的，适用增值税零税率政策，未取得 的适用增值税免税政策。境内的单位和个人提供程租服务，如果租赁的交通工具用 于国际运输服务和港澳台运输服务，由出租方适用增值税零税 率政策。

三、自2013年8月1日起，境内的单位或个人提供程租服务，如果租赁的交通工具用于国际运输服务和港澳台运输服务，由 出租方按规定申请适用增值税零税率。

境内的单位和个人向境内单位或个人提供期租、湿租服务，如果承租方利用租赁的交通工具向其他单位或个人提供国际运 输服务和港澳台运输服务，由承租方适用增值税零税率。境内 的单位或个人向境外单位或个人提供期租、湿租服务，由出租 方适用增值税零税率。境内单位和个人以无运输工具承运方式提供的国际运输服 务，由境内实际承运人适用增值税零税率；无运输工具承运业 务的经营者适用增值税免税政策。

四、境内的单位和个人提供适用增值税零税率的服务或者无形资产，如果属于适用简易计税方法的，实行免征增值税办 法。如果属于适用增值税一般计税方法的，生产企业实行免抵 退税办法，外贸企业外购服务或者无形资产出口实行免退税办 法，外贸企业直接将服务或自行研发的无形资产出口，视同生 产企业连同其出口货物统一实行免抵退税办法。服务和无形资产的退税率为其按照《试点实施办法》第十 四条第（一）至

（三）项规定适用的增值税税率。实行退（免)税办法的服务和无形资产，如果主管税务机关认定出口价格偏 高的，有权按照核定的出口价格计算退（免）税，核定的出口 价格低于外贸企业购进价格的，低于部分对应的进项税额不予 退税，转入成本。

五、境内的单位和个人销售适用增值税零税率的服务或无 形资产的，可以放弃适用增值税零税率，选择免税或按规定缴 纳增值税。放弃适用增值税零税率后，36个月内不得再申请适 用增值税零税率。

六、境内的单位和个人销售适用增值税零税率的服务或无 形资产，按月向主管退税的税务机关申报办理增值税退（免）税手续。具体管理办法由国家税务总局商财政部另行制定。

七、本规定所称完全在境外消费，是指：

(一）服务的实际接受方在境外，且与境内的货物和不动 产无关；(二）无形资产完全在境外使用，且与境内的货物和不动 产无关。(三）财政部和国家税务总局规定的其他情形

八、境内单位和个人发生的与香港、澳门、台湾有关的应 税行为，除本文另有规定外，参照上述规定执行。