增值税转型建议和影响_增值税转型的影响

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增值税转型的建议和影响

2009年1月1日起，我国开始实施增值税转型改革，是自企业所得税“两税合并”以来税制改革的又一个新突破。在当前金融风暴肆虐全球、严重冲击我国实体经济的大背景下，国家及时出台增值税转型政策，不仅体现了短期内缓解企业压力、扩大内需、应对金融危机、确保宏观经济稳定发展的要求，同时意味着我国增值税开始由生产型向消费型过渡，是我国税收体制进一步完善，也是构建和谐社会、践行全面、协调、可持续的科学发展观的必然举措。本文就增值税转型的建议、影响等进行简要论述。

关键词:增值税转型建议影响

正文

一、增值税转型建议

（一）尽快完善增值税法律体系建设

自 1994 年我国正式实行增值税以来，始终以《中华人民共和国增值税暂行条例》 为法律依据，而其法律效力仅仅是行政法规层次，没有上升到真正意义的立法层次上。这不仅危及增值税本身的正当性，违背了 “税收法定主义” 的原则，而且会使统领整个税法体系的龙头法--《税法通则》的制定受到严重影响。目前，借增值税转型改革全面推广之机，将修改后的 《增值税暂行条例》纳

入法律体系，正是科学发展观指导下建立健全我国税法体制的当务之急。立法机关应在国务院颁布的增值税暂行条例的基础上，总结近年来增值税的实践，尽快制定并颁布增值税法，在此基础上由国务院制定颁布实施细则，以全面提高增值税这一主体税种的立法级次，确保增值税法的权威性与稳定性。(二)逐渐用增值税取代营业税

在扩大增值税征税范围时，还需要推动营业税相应的“转身”。在日常征管中，我国对大部分服务业征收的营业税不能抵扣，存在重复征税现象，我认为在未来几年可以逐渐用增值税取代营业税。参考欧盟一些国家已经开始对金融业等服务业征收增值税，但是由于营业税属于地方税、增值税属于共享税，若用增值税替代营业税，地方收入将受到影响，这项改革还需要财税体制配套改革。因此未来应逐步扩大增值税征收范围，缩小营业税征收范围，将大多数第三产业逐步纳入增值税征收范围。但是由于营业税已成为地方收入的重要来源，营业税的征收范围调整要循序渐进，可以先把交通运输业、建筑业划入增值税征收范围，等时机成熟后在考虑将其他行业划入增值税征收范围

（三）积极推进税收征管制度的同步改革

增值税转型对我国目前税收征管制度提出了更高的要求。为防止新政策下偷、漏、逃、骗等不法行为滋生，税收征管部门应相应改进增值税征管方式。在改革初期适当加大监管力度，实现新旧政策的顺利过渡； 在以后的税收征管中，以科学发展观的要求为准

绳，积极借鉴国外先进技术经验，应用高科技征收监管设备，推进税收征管的科学化、信息化、简易化及低成本管理。

（四）强增值税的管理

加强增值税的管理，进一步加快“金税工程”建设，确保足额依率征收入库。相对而言，消费型增值税比生产型增值税较易管理，尤其在固定资产的处理上，强化征收管理既可以防止税款税款的流失，增加收入，又可以减少税收征管成本，节省财政支出。计算机征管可以大大提高征管工作的质量和效率，税务部门应该继续重视和加强计算机的征管和稽核，加快我国税收征管信息化建设。

（五）.进一步缩小增值税减免税优惠范围

进一步缩小增值税减免税优惠范围，以维持增值税扣税链条的完整性。对确实需要减免的产品和项目，可由“直接免税”改为“先征后返”；另外，对一些过渡性的优惠措施，要认真清理，该取消的要坚决取消。尤其是民政福利企业，在企业组织形式上变化很大，应尽快取消对民政福利企业“先征后退”的优惠政策，恢复征税。

（六）重新认定纳税人标准，统一发票管理

增值税成功的国家都将纳税人制度设计为“一般”与“特殊”两种类型，“一般”是指绝大部分，“特殊”是指极少部分。我国应吸收相关国家经验，重新调整纳税人划分标准，扩大一般纳税人范围，提高一般纳税人占全部纳税人的比重，使纳税人结构呈正常分布状态，以保证增值税拥有必要规模的一般纳税主体，确保增值税的抵扣链条广泛延伸、内在机制有效运行，以利于增值税专用发票的统一使用、管理，凸现增值税固有的功能。

二、增值税转型影响

（一）、解决重复征税问题。

生产型增值税不允许扣除当期购进固定资产，使一部分税款作为固定资产价值的一部分分期转移到新产品价值中，成为产品价格的组成部分，带来重复征税。尤其是基础产业投资大、产出大、抵扣小、税负重，消费型增值税允许扣除当期购进固定资产，实行终点征税，避免了重复征税。

（二）、实现内外资企业的公平原则。

按照有关规定，内资企业购进固定资产不允许抵扣，但外资企业购进设备类固定资产可享受退税或免征的优惠条件，从客观上形成内资企业在使用生产型增值税，而外资企业在使用消费型增值税，内外资企业并没有站在同一起跑线上进行公平竞争。消费型增值税的使用，无论外资企业还是内资企业均加以抵扣购进固定资产部分，享有同样的税收政策，形成公平的竞争环境。

（三）.增强我国产品在世界市场的竞争力

增值税转型改革有利于增强我国产品在世界市场的竞争力。很多国家为了增加本国产品在世界市场的竞争力，对出口产品采用零税率。我国采取的出口退税政策的实质是对为生产出口产品而在购进环节发生的进项税额予以退税，在生产型增值税下，在增值税计算时就不抵扣固定资产部分，在退税金额中自然也不包括为生产该出口产品而外购的固定资产已缴纳的税金。这样一来，在税率相同的情况下，我国产品在进入国外市场时背负了比国外同类产品更高的增值税。而消费型增值税能够实现彻底退税，降低内在价值，更真实地反映产品的价格，增强产品的国际竞争力。

三、总结

改革和完善增值税制度势在必行，实行彻底的与国际统一的先进的增值税是我国税制发展的方向和必然趋势。同时，转型过后在促进经济增长方面具有极大的优势。但是为保证国民经济的持续、稳定发展，对改革我们需要进行深入地分析研究，制定严谨的实施方案，积极推进税制改革，以提高我国企业在国际市场的竞争力，从容应对金融危机过后的“后危机时代”带来的严峻挑战。

综上所述，建立一套与国际通行税制相接轨，有利于保护民族工业发展，符合国家产业政策指导方向，促进各类企业公平竞争、充分发挥税收宏观调控作用的税制体制，使我国税制更加科学、有效、公平和规范，为各类市场主体提供更为稳定、公平、透明的税收环境。

参考文献 ：

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2．胡怡建著，税收学[M]。上海：财经大学出版社，2004，4：229～230

3．王韬著，现代财政与税收[M]。华中科技大学出版社，2001，1：15。27。46

4．陆炜 张震，中国增值税转型的可行性实证分析[J].税务研究，2000.(09).16--24