转出未交增值税_未交增值税

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“转出未交增值税”，平时核算只允许借方出现数据。“转出未交增值税”记录企业月终将当月发生的应交未交增值税的转出额。

“应交税费—未交增值税”科目的核算

1、一般纳税人的处理

（1）月末若计算出当月需要交纳增值税时（通常情况下，是指销项税额等贷方科目发生数大于进项税额等借方科目发生数）

应做分录：

借：应交税费——应交增值税——转出未交增值税

贷：应交税费——未交增值税

（2）月末若计算出当月不需要交纳增值税时（通常情况下，是指进项税额等借方科目发生数大于销项税额等贷方科目发生数），不需要做账务处理，留底待以后抵扣就可以了。

2、月末及年末各科目余额的处理

截止12月末若有留抵税额，除开“进项税额”专栏保留留抵税额的余额外，其他专栏采用应交增值税下各专栏互相抵冲的形式，将余额冲为0，也就是说结转到第2年年初，只有“进项税额”专栏有留抵的余额，其他专栏年初余额为0。

【例】12月末应交增值税各专栏的本年累积的余额如下：

“销项税额”专栏贷方余额 200000

“进项税额”专栏借方余额 180000

“转出未交增值税”专栏借方余额40000

“待抵扣进项税”专栏借方余额500

其他专栏余额为0

那在12月末建议做如下抵冲分录（与平时业务处理的借贷方向刚好相反）：借：应交税费——应交增值税——销项税额200000

贷：应交税费——应交增值税——进项税额160000

应交税费——应交增值税——转出未交增值税 40000

最后结转到下一年的有余额的科目及余额如下：

进项税额”专栏借方余额 20000（留抵下期抵扣）

“待抵扣进项税”专栏借方余额500，转出未交增值税为0