国税&地税_国税业务系统

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税务知识

一．纳税人：（一般情况下）

1、营业税=营业额*适用税率；

交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业，税率3%

金融保险业、服务业、销售不动产、转让无形资产，税率5%

娱乐业5%-20%（根据当地的实际情况）

说明：月营业额5000元以下免征营业税。附征的城建税、教育费附加也就免征了。但个税、城镇土地使用税、房产税是不属于免税的。因个体户不建账，实际中定额征收250元。

2、城建税按营业税的7％

3、教育费附加按营业税的3％；

4、地方教育费附加按营业税的2%；

5、水利建设基金按营业税的1%。（2011年7月份起征）

6、印花税属于地税小税种，一般用于贴在购销合同上、启用账本时。

（增值税一般纳税人缴纳17%增值税，增值税小规模纳税人缴纳3%增值税，其余缴纳营业税。增值税和营业税只交一个税种）

二：增值税小规模纳税人（适用于：生产、加工、修理修配、进出口、销售5类）：

1、国税：

（1）按收入交3%的增值税。

（2）按利润的25%缴纳企业所得税。（按季度缴纳）

2、地税：

（1）城建税按缴纳的增值税的7%缴纳；(县镇为5%、乡为1%)

（2）教育费附加按增值税的3%缴纳；

（3）地方教育费附加按增值税的2%缴纳；

（4）水利建设基金按增值税的1%缴纳

三：增值税一般纳税人：

1、国税：

（1）按收入交17%的增值税。应交增值税=销项-进项。

（2）按利润的25%缴纳企业所得税。（按季度缴纳）

2、地税：

（1）城建税按缴纳的增值税的7%缴纳

（2）教育费附加按增值税的3%缴纳；

（3）地方教育费附加按增值税的2%缴纳；

（4）水利建设基金按增值税的1%缴纳

①地税分录如下：

借：主营业务税金及附加

贷：应交税费—营业税

应交税费—城建税

应交税费—教育费附加

应交税费—地方教育费附加

应交税费—水利建设基金

（应交税费—印花税）

②计提国税分录如下：计提地税分录如下：

借：管理费用—税金借：主营业务税金及附加

贷：应交税费—增值税贷：应交税费—城建税

应交税费—所得税应交税费—教育费附加

应交税费—地方教育费附加应交税费—水利建设基金