营改增后运费结算及账务处理12035453_营改增运费处理

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营改增后运费结算及账务处理

(内部资料请勿外传)

接南平市国税局货劳科通知，营改增后，车站客运代理取得的应税服务收入实行差额征收，并参照“交通运输业-陆路运输服务-运送旅客的运输业务活动”，可选择简易计税方法按3%的征收率计缴增值税；旅游客运取得的应税服务收入，也参照“交通运输业-陆路运输服务-运送旅客的运输业务活动”，可选择简易计税方法按3%的征收率计缴增值税。现将我司运费结算事宜通知如下：

1、运费结算

（1）分公司间的结算：分公司车辆运费结算，车站不扣客运代理费。分公司月末按客凭金额全额向各车站分别开具增值税普通发票，各车站向各分公司全额拨付运费。

（2）分子公司间结算：子公司车辆运费结算，车站应扣客运代理费。子公司月末按客凭金额扣除应支付给车站的客运代理费后，差额向各车站分别开具增值税发票普通，各车站向各子公司差额拨付运费。

（3）外公司的结算：各车站凭外公司的结算客凭，在扣除10%的客运代理费后，结算给外公司，同时应取得外公司的增值税普通发票（试点地区）或营业税发票（非试点地区），发票金额应与结算金额相同（即扣除劳务费后的金额）。

（4）嘉骐小件运输公司的结算：嘉骐公司货物交付运输后，应向承运车辆开具结算单据。月末，嘉骐公司根据结算单据，不论分、子、外公司，一律扣除代理费（原车站收取，现由嘉骐公司收取）后与承运单位结算，承运单位应按实际结算金额（即扣除代理费后的差额）开具发票给嘉骐公司。

2、账务处理

（1）由公司统一增设“应交税费-应交增值税-应交增值税”科目，各车站售票收入统一列入“应付账款”各明细科目核算，月末，将属于车站的客运代理费收入部分从“应付账款”各明细科目转入“营业收入”、“应交税费-应交增值税-应交增值税”科目，“应付账

款”各明细科目月末余额为跨月待付车属单位运费。

月末：

A：借：应付账款-各明细科目

贷：营业收入-客运代理费

货：应交税费-应交增值税-应交增值税

B：借：应交税费-应交增值税-应交增值税

贷：应交税费-未交增值税

次月支付结算款项时：

A：借：应付账款-各明细科目

贷：银行存款等

B：借：应交税费-未交增值税

贷：银行存款

（2）简易计税方法（一般纳税人简易征收、小规模纳税人）增值税匀使用“应交税费-应交增值税-应交增值税”科目核算；一般计税方法增值税使用“应交税费-应交增值税-进项税额、销项税额、进项税额转出、转出未交增值税”等科目核算。简易计税方法、一般计税方法月末匀应将“应交税费-应交增值税-应交增值税”、“应交税费-应交增值税-转出未交增值税”贷方余额转入“应交税费-未交增值税”科目。

A：简易计税方法月末：

借：应交税费-应交增值税-应交增值税

贷：应交税费-未交增值税

B：一般计税方法月末(销项余额-进项余额-转出未交增值税

余额为正数时):

借：应交税费-应交增值税-转出未交增值税

贷：应交税费-未交增值税

（3）我司实行简易计税方法的业务有：

客运收入（包括旅游客运）、客运代理费收入、站务服务费收入、退票费收入。

(4)我司实行一般计税方法的业务有：

货运收入、行包费收入、进站报到费收入（车辆停放费、卫生费收入）、检验费收入、车身租赁收入、司法鉴定收入、洗车费等。