论我国的营业税改增值税_营业税改增值税的意义
论我国的营业税改增值税由刀豆文库小编整理，希望给你工作、学习、生活带来方便，猜你可能喜欢“营业税改增值税的意义”。
论我国的营业税改增值税序号：23 摘要：自2011年开始，我国以上海作为首个营业税改增值税方案试点地区开始，到2012年扩大到北京等10个省市，一直到今年逐步在全国范围内推广。我国财税政策又一次启动了新的重大的变革。
关键词：营业税、增值税。
一、营业税改增值税税制改革的背景
在2012年税收制度进行改革试点之前，国家针对除建筑业之外的第二产业征收增值税，第三产业的大部分行业则课征营业税。但随着市场经济的发展，第三产业对国民经济的贡献越来越大，这种税制显现出其不合理性。国家决定将增值税推广到交通运输业、部分现代服务业等生产性服务业。
二、进行营业税改增值税的主要原因
1.从税制完善性的角度看，增值税和营业税并行，破坏了增值税的抵扣链条，影响了增值税作用的发挥。增值税具有“中性”的特点，即在筹集政府收入的同时并不对经济主体施加“区别对待”的影响，因而客观上有利于引导和鼓励企业在公平竞争中做大做强。但是由于部分第三产业中的行业被排除在增值税的门槛之外，增值税税基不够宽广，征税范围较狭窄，导致经济运行中增值税的抵扣链条被打断，中性效应便大打折扣。
2.从产业发展和经济结构调整的角度来看，将我国大部分第三产业排除在增值税的征税范围之外，对服务业的发展造成了不利影响。这种影响主要表现在由于营业税是对营业额全额征税，且无法抵扣，不可避免地会使企业为避免重复征税而倾向于“小而全”、“大而全”模式，进而扭曲企业竞争中的生产和投资决策。与其他对服务业课征增值税的国家相比，我国的服务出口由此易在国际竞争中处于劣势。在改革之后，有利于服务业中的厂家降低其税负，增加其竞争优势。
3.从税收征管的角度看，两套税制并行造成了税收征管实践中的一些困境。随着多样化经营和新的经济形式不断出现，税收征管也面临着新的难题。由于信息技术的发展，商品的服务化加强，商品和服务的界定逐渐模糊，税务部门有时候很难判断是征收营业税还是增值税，税改之后，统一征收增值税也在某种程度上化解了此种尴尬。
上述分析，可以说明营业税改征增值税这一改革的必要性。国际经验也表明，绝大多数实行增值税的国家，都是对商品和服务共同征收增值税。在新形势下，逐步将增值税征税范围扩大至全部的商品和服务，以增值税取代营业税，符合国际惯例，是深化我国税制改革的必然选择。
三、营业税改增值税税制改革的主要内容和试点成效
（一）改革创新点。
在本次营业税改增值税的试运行中，很多之前征收营业税的行业现在改征增值税。比如交通运输业、建筑业、邮电通信业、现代服务业、文化体育业、销售不动产和转让无形资产，但有些行业仍不在此次改革中，比如金融保险业和生活性服务业。
（二）改革成效。
1.降低税负，避免重复征税。在某些行业营业税改征增值税后，增值税的纳税人只需针对本环节的增值部分纳税，这样一来，就把产品和服务一并纳入了征收增值税的范围，不再对服务征收营业税。在某种程度上避免了重复征税。
2.促进第二产业第三产业的融合，优化产业结构。由于能开具增值税发票，公司所服务的产业链上的客户同样可以进行增值税抵扣，降低了客户购买服务的成本。此外，在营业税改增值税之后，有利于完善和延伸二三产业增值税抵扣链条，促进二三产业融合。这也为第三产业的某些商家减轻了压力，让他们更放心、更大胆的投资。长此以往，对提高服务水准，振兴消费都有好处。而且在税改之前，由于第三产业交税压力大，营业成本较高，产业发展一直受到限制，目前税收制度正向国际趋同，也必将提高我国第三产业的国际竞争力。
四、营业税改增值税中存在的问题及相关对策
（一）试点的局限性造成了一定的混乱。
由于改革开始不是在全国范围内进行的，这样使处在不同地区的同类型企业在税收成本上处于不同的状态，有些企业所在地由于已经开始试行营业税改增值税，服务行业减税明显，而处于非试点地区的行业，则无法享受此待遇。如果只是长期在某些地区试运行，必将会在同一领域中造成竞争的不公平。
（二）某些企业出现税负不减反增的现象。
1.因行业特征所导致的不减反增。
2.因缺失增值税发票而导致的不减反增。
（三）相应对策。
1.政府部门应该注意把握试点过程，不宜太长。在小范围内出现问题后，政府应该及时控制，及时解决，让更多的城市尽快享受到营业税改增值税后的甜头，尽量让某些企业避免因税收政策不同而处于竞争劣势地位。
2.政府部门应该重视在改革过程中出现的问题。对这些由于行业自身特点税负反而上升的企业应给予适当的财政补贴，或者通过其他相关政策，通过合适的渠道方法，降低企业的税负压力。
3.企业应该谨慎选择可以提供合法增值税发票的供应商。避免因无法取得增值税发票而导致的增值税进项税无法抵扣问题。同时，企业还应坚决抵制虚开增值税专用发票的行为，相互监督。
五、总结
虽然在推行营业税改增值税的过程中出现一些问题，但是此项政策的科学性和必要性是不可否认的。在西方国家中，普遍以增值税代替营业税并且取得不错效果。可见，这是我国改革的一个大体方向，不可以因噎废食。目前，我国正处于加快转变经济发展方式的攻坚时期，应坚持税制改革，确保第三产业的繁荣发展。减轻服务行业的税赋压力，让其更好的参与国际竞争。在加快转变生产方式的同时，扩大内需，改善民生，让投资、消费、出口三驾马车更好地运行。
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