关于高校后勤社会化改革中资金管理机制的探讨_大学资金管理内控机制
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关于高校后勤社会化改革中资金管理机制的探讨
摘要：在高校后勤社会化改革中，我国各高校后勤实体虽然实现了比较快速的发展，但是其资金管理机制却相对滞后，存在一些不足和缺陷。本文在分析高校后勤资金数据不可靠、预算管理难、资金闲置浪费、投资盲目性大、内部控制薄弱等现状的基础上，对高校后勤社会化改革中的资金管理机制进行探讨，以建立一个公平、合理、规范的资金管理机制。关键词：高校后勤；社会化改革；资金管理
十几年的高校后勤社会化改革给我国高校后勤工作带来了勃勃生机，全国绝大多数高校都进行了体质改革, 建立了后勤集团或后勤总公司，模拟企业化运行，实行自主经营、独立核算、自负盈亏、自我发展的经营机制。近年来,许多高校的后勤实体发展规模越来越大, 但随之而来的却是高校后勤实体内部财务资金管理制度建设的相对滞后,其资金管理过程中普遍存在使用分散、效率低下等突出问题, 这些都严重限制了高等教育事业的改革与发展。资金作为一项具有高流动性的资产, 值得高度重视。因此, 资金管理已成为目前高校后勤集团财务管理的核心内容。但是目前我国大多数高校后勤实体对资金管理缺乏足够的认识，管理手段比较落后，导致资金未能合理的运用。高校后勤要在市场经济中站稳脚跟，只有抓住资金管理这个中心，深入研究聚财、生财和用财之道，采取行之有效的管理和控制措施，疏通资金流转环节，才能提高自身的经济效益。
一、现阶段高校后勤实体资金管理中存在的不足方面
（一）资金预算管理困难。大部分后勤集团的财务管理体系还未健全，缺乏科学合理、全面整体的预算管理，难以做到资金预算编制的科学性、完整性和准确性，这种没有预算或预算失控的财务管理使得资金管理过于粗放和简单，无法科学、合理、准确、详细地对资金进行安排。
（二）资金管理分散, 使用效率低。集团无法对资金流动实施有效监管，资产的管理缺乏科学性，控制薄弱，闲置资金比例过高，资金沉淀严重，周转缓慢，多头管理、无计划性，使有限资金得不到更大的发挥，资金浪费现象突出。
（三）投资盲目性大。有些高校后勤产业集团公司不顾自身的能力和发展目标, 热衷于铺新摊子，盲目投资甚至擅自改变资金用途，导致资金风险增加。一部分项目投资决策缺乏民主化, 科学化，投资失误多, 损失严重, 资金周转也更加困难，使本来就十分紧张的资金状况雪上加霜，导致整体投资效益差
（四）财务制度不健全, 资金管理混乱。一些高校后勤实体财务内部控制制度不健全, 财务
监督不到位, 事后审计走过场, 缺乏可行的考核办法, 导致后勤实体资金的流向与控制脱节, 资金安全问题突出, 少数人甚至利用“小金库”为手段进行贪污、挪用等犯罪活动, 造成国有资产流失。另外，有些高校后勤实体名为企业, 实为事业单位, 不按资本市场规律运做资金, 资金借贷随意性大, 使用混乱, 帐务处理非常不规范, 应收款项长期挂帐, 不进行库存物资核算, 导致资金周转缓慢。
（五）财会人员素质不高。随着后勤社会化进程不断加快，财务人员的业务素质水平更新出现相对的脱节。后勤财务人员基本上是从高校财务处或财务处二级财务分离出来的，他们熟悉和习惯了高校事业会计核算制度，而高校的会计制度侧重于核算资金的性质和走向，轻于财务核算和管理，成本意识淡薄，无法对资金实施有效的管理。
二、高校后勤集团公司资金管理的对策
(一)建立和完善高校后勤预算管理
高校后勤应制定一套适合本集团企业发展的预算管理制度，提高预算意识，进一步加强预算管理。首先, 要根据后勤的经济运行情况, 建立健全后勤预算管理体制。其次, 要明确预算的收支范围、编制程序、编制的方法和原则, 预算管理的执行和调整的具体规定, 明确集团与下属各中心各自在预算编制和执行中的职责和权限，对后勤集团及下属各中心提交的预算进行合理性、准确性和科学性的调查、论证。最后，在保证正常生产经营需要的前提下, 努力挖掘高校后勤集团内部资金潜力，以经营计划为基础，以部门计划为依据编制合理的资金预算，加强资金的计划管理, 分析资金动态, 根据计划, 核定需要, 可使资金的使用达到最优化。因此，建立一个有效的预算资金系统，编制资金计划, 确定资金的合理需要量，集团才能使有限的资金能充分发挥其最大效益。同时，在预算建立过程中，集团需对预算收入的完成情况、预算支出的执行情况和进度以及资金使用效益进行分析、考评，以及对预算调整的合理性和必要性进行论证。
（二）加强资金管理意识，实行资金集中管理
增强资金时间价值观念，树立资金成本意识，合理运用资金，可使后勤集团掌握市场的运行方向，提高资金使用效率，增加机遇，减少风险与损失，以最低成本创造最大利润。尤其在投资、筹资、分配、现金预算以及财务控制等具体环节上，应根据不同清况编制现金流量计划和长、短期现金流量报告，提高资金使用效率和流动性，避免盲目投资和资金不到位而带来的损失。同时，要遵循现金收益性与流动性统一原则，有效使用资金，合理控制现金流量，使现金流量最优化。为了保证资金的高速有效运转,财务部门应对资金统一归口管理,并对以下几方面实行资金集中管理、集中核算、集中调控：一是使实体各部门、各下级单位的资金往来全部纳人财务部门的控制之下。二是加强对资金的支出管理。各部门要根据年度计划和目标核定的资金预算,合理编制各部门的月度资金支出预算。三是成立内部资金结算中心，加强对资金的统一调度。资金结算中心是由实体内部设立的,办理内部所属单位现金收付及往来结算的专门机构,通过资金结算中心，加速资金周转，提高资金使用效率。
（三）加强资金投资、筹资管理
资金的管理需要节源开流，面对高校后勤集团出现自有资金不足的情况，资金使用既要节约合理，又要增加来源，拓展资金投资、筹资渠道。一方面，集团要确定合理的投资方向，投资前进行科学论证，充分估计投资项目的总成本、资本回收期、目标效益等，以确定资金的需要量和筹资渠道，并提出可行性方案，面向市场进行资本投资风险分析，制定投资规划，包括投资目标、投资总量、投资成本、投资效益、配套措施等，确保投资项目实现。实行投资主体多元化的同时，要与国家鼓励投资的产业以及高校后勤改革政策相符合，积极争取国家政策支持, 通过贷款、融资、引进外资、发行债券等途径来增加可利用资金，并充分利用高校后勤产业集团公司内部之间资金供应与使用的时间差，调度资金，节约支出，提高资金的使用效益。另一方面，高校后勤实体从学校分离出来之后，除吸收学校的直接投资外，还要利用其他方式筹资，努力拓宽筹资渠道，确定合理的筹资决策。对于长期资金筹集,宜采取发行股票、债券、长期贷款、租赁、项目融资、内部融资等方式筹集。对于短期资金筹集,可采用民间借款、商业信用、向金融机构借款、从其他单位融资等方式。同时还应运用自有资本金融资,将企业经营利润滚动投人,对外投资收益再投资,出售不良资产或与实体不符的资产,职工持股或向职工集资等。总之,无论采用何种筹资方式,都应力求选择资金成本最低的筹资渠道和筹资方式,并结合本集团实体的内外部环境，科学地制定短、中、长期资金需求计划，估算筹资风险,依此确定筹资总体方案，选择合理的筹资结构。
（四）及时回收资金
财会部门应每旬定期提供逾期未收回账款明细表, 及时向分管经营和有关业务部门反映,加强应收账款的回收,尽量压缩应收账款发生的频率与额度,降低资金风险。对已发生了的应收款项,应加强日常动态状况的传递与报送, 按照“谁造成, 谁催收”的原则,以口头、文书、表格等形式向有关部门、责任经办人和领导传递动态信息,督促和催收应收款项。
（五）建立健全各种财务管理制度体系。
首先，必须健全集团的资金管理制度。实施资金的集中管理, 积极规避财务风险。推行全面资金预算管理, 实行资金集中化管理, 严格控制事前、事中资金支出, 保证资金的有序
流动。其次，后高校后勤亟需完善内部结算中心制度, 以严格控制多头开户和资金账外循环, 保证资金管理的集中统一。高校后勤产业集团公司通过建立财务结算中心, 实现了内部资金的集中管理、统一调度和有效监控。此外，还需完善财务监管制度，加强财务内部控制制度的建设，形成有效的的监督机制，积极开展内部审计，进一步规范资金的合理分配。
（六）优化财会人员素质
财会人员的素质是影响财务管理质量的重大因素之一, 对集权式的财务管理体制尤为重要。现阶段的后勤财务管理人员综合素质普遍低, 其原因有多种多样, 提高财会人员的综合素质对后勤财务管理水平的提高起到十分重要的意义。会计职业道德是会计人员综合素质的起点和根本, 因此, 优化财会人员的综合素质应从提高会计人员的职业道德着手。遵守会计职业道德是对会计人员提高素质的内在要求。通过培训, 使会计人员强化爱岗敬业、客观公正、依法办事等方面的会计职业道德, 从而提高自身的综合素质, 树立良好的职业形象和人格尊严, 敢于抵制歪风邪气, 按照会计法律、法规和国家统一会计制度规定的程序和要求进行会计工作, 保证所提供的会计信息合法、真实、准确、及时、完整, 努力为改善单位的内部管理、提高经济效益服务。
