唐山市国家税务局关于开展商业零售_河北省国家税务局云厅

2020-02-28 其他范文下载本文

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唐山市国家税务局关于开展商业零售企业税收专项检查工作有关事宜的通知

各县（市）、区国家税务局：

按照省局《河北省国家税务局关于开展商业零售企业税收专项检查工作有关事宜的通知》（冀国税发„2009‟40号）的工作安排，对大型商业零售企业的税收专项检查工作进行了调整，现将有关事宜通知如下：

一、检查对象

本项税收专项检查涉及商业零售企业是指设有商品营业场所、柜台，不自产商品，直接面向最终消费者的所有商业零售企业一般纳税人，包括直接从事综合商品销售的百货商场、超级市场、跨县经营的连锁超市、零售商店等。各地要对连锁经营的各个关联分店一并检查。

二、检查年度及内容

一般检查2007年至2008年两个年度的所有国税管辖税种税款缴纳情况、发票使用情况，包括取得和开具的各种发票。有涉及税收违法行为的，应追溯到以前年度。

三、检查的组织形式

按照分级分类检查原则，采取企业自查与重点检查相结合，市局直查与县（市）、区局检查相结合的方式进行。

四、时间安排及要求

－1－

（一）企业自查阶段（2009年3月1至4月15日）各县（市）、区国税局要制订税收专项检查自查提纲，发布公告，组织辖区内所有商业零售企业一般纳税人对检查年度内的纳税情况认真开展自查自纠（企业在自查过程中，如有涉及以前年度的涉税违法行为，也要一并自查自纠）。对纳税人在自查期限内，能积极主动发现问题并依法足额补缴税款和滞纳金的，可依法从轻或者减轻或免除行政处罚。各县（市）、区国税局要及时掌握每户企业自查情况，对大型商业零售企业的自查进展情况，县（市）、区局国税人员应到场进行必要的指导和督促；自查完毕后，各县（市）、区国税局要形成企业自查情况报告，并填列《2009年商业零售企业自查情况统计表》（见附件1）。于2009年4月15日前上报市局。

省局明确，通过被检查纳税人自查补缴的税款和滞纳金，在年度考核收入任务时，统计到各稽查局稽查查补收入中，请各单位注意掌握、统计上报此项数据。

（二）重点检查阶段（2009年5月至6月份）。

各县（市）、区国税局要根据当地企业自查工作情况，选取自查不彻底、自查后行业税负仍然偏低或有涉税违法嫌疑的企业进行重点检查。确定的重点检查企业名单要上报市局，由市局部署实施重点检查。在重点检查中，如发现不如实自查的，将依法予以从重处罚。

专项检查期间，各县（市）、区国税局要加强工作总结，及－2－时反馈当地检查工作信息，报送工作开展情况，总结发现违法的新特点和规律，对检查中采取的重大行动及遇到的重大问题要随时向市局报告。各县（市）、区国税局每月2日前向市局报告一次工作进展情况，并填报《大型商业零售企业发票使用情况税收专项检查统计表》（见附件2）

五、企业自查的主要内容

各县（市）、区国税局应根据商业零售企业经营和税收管理的特点，宣传有关税收政策，制订具体的企业自查提纲，组织企业开展自查活动。以下内容仅供参考（省局制订的提纲）。

（一）增值税

1.对销售收入及销项税额方面的自查内容：

（1）自查“期初存货、本期购进、本期销售、期末存货”，是否存在利用库存货物变动隐瞒销售收入的情况。有无将部分商品不纳入企业管理系统，而另册管理，单位购买大宗货物时，不通过前台收款机销售，直接从仓库提货，收取货款不计销售收入。是否存在连锁超市之间调剂、调拨等互供商品和商品批发时，不通过前台POS机，而在“配货中心管理系统—出货站”终端直接出货，不计销售收入等。

（2）自查“其他收入、营业外收入、应收账款、应付帐款”，是否存在增值税应税收入而未申报缴纳增值税的情况；或者已实现收入而未按期申报以及销货或购货时对方返还的各种名目的价外费用而未计销项或未冲减进项税的情况。未开票收入是否申报

－3－纳税；现金收入是否全额入账；包装纸箱的回收收入是否申报纳税，有无故意延迟实现销售的问题等。向供货方收取的进场费、广告促销费、上架费等收入，是否按照《国家税务总局关于商业企业向货物供应方收取的部分费用征收流转税问题的通知》（国税发„2004‟136号）规定缴纳流转税。

（3）是否存在以物易物、以物抵债、以旧换新等未记收入的情况。

（4）自查“管理费用、销售费用、营业外支出”。是否存在“赠送、赞助、自用”等应视同销售而未计销项却列支费用的情况。促销货物无偿赠送给外单位或个人的购物券、购物卡等形式，是否一并申报纳税。

（5）增值税的混合销售行为是否按规定缴纳了增值税。（6）有无利用商业软件分流销售收入。（7）有无其他隐瞒销售收入的行为。（8）销项发票开具是否异常。

主要包括：一是汇总开具的专用发票是否附有销货清单；二是红字销项发票以及作废发票的开具是否符合规定；三是开具的销项发票票面所列货物、应税劳务名称是否与经营范围一致；四是防伪税控系统开具的增值税专用发票是否全部抄报税。五是对普通发票的开具情况（购领、开具、结存）进行检查，有无票货不符问题，是否存在大头小尾或不计收入，是否存在“转借代开”发票等情况。

（9）其它。

－4－2.对进项税额方面的自查内容：

（1）凭海关完税凭证抵扣进项税额的，是否按规定到税务机关办理备案手续并经过审核查验，申报抵扣海关完税凭证的真伪，抵扣的税额是否属实；是否按规定填报《海关完税凭证抵扣清单》；

（2）凭运输发票抵扣进项税额的，是否符合运输发票抵扣的相关规定，是否按规定填报《运输发票抵扣清单》；

（3）凭农产品普通发票和农产品收购凭证抵扣进项税额的，是否符合农产品普通发票和农产品收购凭证抵扣的相关规定；有无滥用农产品收购发票开票权，通过虚开农产品收购发票多抵进项税额的行为。

（4）用于非应税项目、免税项目及非正常损失（如被盗、毁损、超过保质期的损失）的购进货物是否足额做了进项税额转出；有无将这些货物返回厂家，以补差的形式或以进货压价的形式进行隐形处理等。

（5）购进的固定资产进项税额是否申报抵扣；

（6）取得的防伪税控系统开具的增值税专用发票抵扣联是否按规定进行认证和抵扣；

（7）核对留存备查的抵扣增值税发票份数、税额同实际申报抵扣的发票份数、税额是否一致。

（8）有无利用他人（主要是个体户或小规模纳税人）进货的进项税额抵扣凭证多抵进项税额的行为。

（9）取得各种类型的返利收入是否及时足额入账，特别是向

－5－供应商收取的与商品销售量销售额挂钩的各种返还收入，是否合理定性、是否按平销返利行为的有关规定冲减当期进项税额。