税一第5章营业税(单元测试)[版]_第五章营业税的检查

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第五章 营业税（单元测试）

一、单项选择题

1.根据营业税的规定，下列选项中不属于营业税征税范围的是（）。A.境内单位将位于境外的不动产销售给境外单位

B.境外单位将境内土地的土地使用权出租给境内单位 C.境内旅行社组织游客到境外旅游

D.单位将位于境内的不动产无偿赠与其他企业

2.下列关于营业税税目、税率的基本规定中，说法不正确的是（）。A.营业税实行行业差别比例税率

B.税目、税率的调整由省、自治区、直辖市人民政府决定

C.纳税人经营娱乐业具体适用的税率，由省、自治区、直辖市人民政府在5%～20%的幅度内决定

D.纳税人兼有不同税目的应当缴纳营业税的劳务，应当分别核算不同税目的营业额，未分别核算的，从高适用税率

3.某卡拉OK歌舞厅2013年7月取得门票收入10万元，台位费和点歌费共计30万元，销售饮料取得收入20万元；经税务机关审核，当月购买一台税控收款机，取得普通发票，注明价款5265元。已知当地娱乐业的营业税税率为20%。则2013年7月该歌舞厅应缴纳营业税（）万元。A.7.92 B.11.91 C.11.92 D.12 4.2013年7月某建筑企业在境内承建甲企业办公楼一栋，合同约定甲企业提供建筑材料100万元。办公楼11月完工并验收合格，该建筑企业取得工程价款2500万元（包括施工机构迁移费50万元），另外取得全优工程奖15万元、抢工费5万元，该建筑企业2013年7月应缴纳营业税（）万元。A.75.5 B.75 C.74.1 D.75.6 5.某歌舞厅2013年7月发生业务如下：取得门票收入60万元；销售各种小吃取得收入35万元；将舞厅内的一间房屋出租给张某经营小卖部，取得租金收入6万元。已知当地娱乐业的营业税税率为20%，则该歌舞厅2013年7月应缴纳的营业税为（）万元。A.19.3 B.27 C.20.2 D.26.1 6.王某拥有两套房产，一套是2010年购入的普通住房，购入价为80万元，2013年将该住房以150万元出售；一套是2004年以700万元购入的商铺，2013年以900万元将该商铺转出。则王某2013年应缴纳的营业税为（）万元。A.7.5 B.17.5 C.13.5 D.3.5 7.2013年4月某企业购置面积为90000平方米而未经开发的土地一块，支付价款18000万元，缴纳契税及其他费用合计580万元；该企业将全部土地“三通一平”后转让16000平方米，取得转让收入7200万元；将3000平方米的土地赠送给学校。该企业上述业务应缴纳营业税（）万元。A.200 B.237.5 C.284.20 D.196 8.2013年3月，某银行购买企业债券共支付价款600万元，其中包括购入时发生的各种税费1万元；2013年6月份将上述债券全部转让，取得收入700万元，在转让过程中，另发生各种税费2万元。则该银行6月份应缴纳营业税（）元。A.49500 B.50000 C.50500 D.51500 9.自2013年8月1日起，下列各项中，按照“研发和技术服务”征收增值税的是（）。A.转让非专利技术 B.转让商标 C.转让商誉 D.转让著作权

10.2013年8月，位于市区的甲房地产开发公司自建楼房一栋，建筑安装成本600万元，成本利润率20%，无同类建筑劳务的价格。将该栋楼房对外销售，取得销售收入1000万元，另代邮政部门收取邮政通信配套费50万元。则该房地产开发公司2013年8月应缴纳营业税（）万元。A.50 B.52.5 C.72.27 D.74.77

二、多项选择题

1.下列各项中，应征收营业税的有（）。A.银行销售金银的业务

B.汽车修理厂提供汽车装饰劳务 C.汽车修理厂提供汽车修理劳务 D.向某船舶公司提供船的装潢劳务 E.将不动产用于出租

2.下列各项中，属于免征营业税的有（）。A.境内单位提供标的物在境外的建设工程监理劳务 B.境内单位提供的外派海员劳务 C.单位和个人提供的垃圾处置劳务

D.境外单位在境外向境内个人提供的理发劳务 E.境内单位将境外的不动产转让给境外单位

3.某银行2013年7月1日向企业发放贷款取得利息收入200万元、逾期贷款罚息收入20万元。下列关于该银行营业税的税务处理中，正确的有（）。A.该银行应纳营业税为10万元 B.该银行应纳营业税为11万元 C.该银行的纳税期限为1个月

D.该银行应于期满后15日内申报纳税 E.该银行应于期满后30日内申报纳税

4.根据营业税的规定，下列说法中，正确的有（）。

A.保险企业开展无赔偿奖励业务的，以向投保人实际收取的保费为营业额 B.一般贷款业务的营业额为贷款利息收入，不包括加息和罚息

C.在中国境内设立经营机构的非居民企业在境内发生营业税应税行为的，以代理人或发包方、劳务受让方、购买方为扣缴义务人

D.转让金融商品应以卖出价减去买入价后的差额为营业额计征营业税

E.保险企业已征过营业税的应收未收保费，凡在财务会计制度规定的核算期限内未收回的，允许从营业额中减除

5.甲公司2013年发生如下业务：7月将位于境内的一宗土地使用权出租给乙单位，租期一年，双方约定每月租金10000元，乙单位预付了一年的租金120000元；另将位于境外的一宗土地使用权出租给境外单位，合同约定从当月起，每月收取租金15000元。下列关于甲公司2013年营业税税务处理的说法中，正确的有（）。

A.甲公司出租给乙单位的土地使用权，营业税纳税义务发生时间为土地使用权转移的当天 B.甲公司出租给乙单位的土地使用权，营业税纳税义务发生时间为收到预收款的当天 C.甲公司2013年应缴纳的营业税6000元 D.甲公司2013年应缴纳的营业税7500元 E.甲公司2013年应缴纳的营业税10500元

6.根据营业税的相关规定，下列说法正确的有（）。

A.纳税人自应当申报纳税之月起超过6个月没有申报纳税的，由其机构所在地或者居住地的主管税务机关补征税款

B.纳税人营业额未达到规定的营业税起征点的，免征营业税

C.纳税人营业额达到规定的营业税起征点的，只就其超过起征点的部分计算缴纳营业税 D.自2013年8月1日起，对营业税纳税人中月营业额不超过3万元的企业或非企业性单位，暂免征收营业税

E.单位和个人在提供营业税应税劳务时，如果将折扣额另开发票的，以折扣后的价款为营业额

7.下列各项中，不征收营业税的有（）。A.银行从事金银买卖业务 B.保险企业取得的追偿款 C.保险企业的摊回分保费用

D.单位从事外汇买卖业务取得的收入

E.个体工商户从事有价证券买卖业务取得的收入

8.下列各项中，其金融保险业营业税纳税期限为1个月的有（）。A.银行 B.财务公司 C.典当行 D.保险业 E.证券公司

9.下列各项中，属于“服务业”征税范围的有（）。A.境内单位在旅游景区经营旅游游船所取得的收入 B.境内单位在旅游景区经营观光电梯所取得的收入 C.境内单位提供照相劳务取得的收入 D.境内单位提供美术劳务取得的收入 E.境内单位提供矿山爆破劳务取得的收入

10.根据营业税的有关规定，下列说法中，正确的有（）。A.金融经纪业属于“服务业”税目征税范围

B.旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费食品应当缴纳增值税，不缴纳营业税 C.福利彩票机构发行销售福利彩票取得的收入应征收营业税

D.境内单位在旅游景区经营景区环保客运车属于“服务业—旅游业”税目征税范围 E.出租土地使用权属于“转让无形资产”税目征税范围

三、计算题

2013年某房地产开发公司的主要经营业务如下：

（1）委托某施工企业建造商品房，每套建造成本15万元。当年以直接收款方式销售200套，每套售价80万元，收取房款16000万元，另将2套无偿捐赠给当地一所小学。

（2）将2012年购进的有价证券转让，取得转让收入80万元，另支付各种转让费用2万元，购买时共支付43万元，其中包括相关税费8万元。

（3）2013年年初拥有自行建造的3栋写字楼，每栋建筑成本均为30万元。将其中的一栋写字楼作为办公楼自用，一栋于7月出租给其他单位，每月取得租金收入11000元，租期一年，对方预付了一年的租金132000元；一栋写字楼投资入股，参与接受被投资公司的利润分配，共同承担投资风险，当年年末将其持有的被投资公司股权转让，取得股权转让收入100万元。

（4）转让境内正在进行土地前期开发，但尚未进入施工阶段的房地产项目，取得转让收入2000万元。

（5）转让境内办公楼一栋，取得转让收入1700万元（其中包括代市政府收取市政费30万元）。已知该办公楼于2005年购置，购置原价700万元，购置过程中支付相关税费40万元。其他资料：不动产、建筑业成本利润率均为20%。根据上述资料，回答下列问题：

（1）该房地产开发公司业务(1)应缴纳营业税（）万元。A.800 B.808 C.919.34 D.920.45（2）该房地产开发公司就业务(2)应缴纳营业税（）万元。A.1.75 B.1.35 C.1.85 D.2.25（3）该房地产开发公司就业务(3)应缴纳营业税（）万元。A.0.66 B.0.33 C.5.33 D.5.66（4）该房地产开发公司应按“销售不动产”税目缴纳的营业税为（）万元。A.956.5 B.856.5 C.858 D.958

参考答案及解析

一、单项选择题 1.【答案】A 【解析】选项A：所销售的不动产位于境外，不属于营业税征税范围。2.【答案】B 【解析】选项B：税目、税率的调整由国务院决定。3.【答案】C 【解析】从2004年12月1日起，营业税纳税人购置税控收款机，经主管税务机关审核批准后，可凭增值税专用发票上注明的增值税税额或者普通发票上注明的价款进行价税分离后的增值税税额，抵免当期应纳营业税税额。该歌舞厅2013年7月应缴纳营业税=（10+30+20）×20%-5265÷（1+17%）×17%÷10000=11.92（万元）。4.【答案】D 【解析】纳税人从事建筑劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供设备的价款。该建筑企业2013年7月应缴纳营业税=（2500+15+5）×3%=75.6（万元）。5.【答案】A 【解析】娱乐业的营业额为经营娱乐业收取的全部价款和价外费用，包括门票收费、台位费、点歌费、烟酒、饮料、茶水。各种小吃等收费及经营娱乐业的其他各项收费；将歌舞厅内的房屋出租，应按“服务业—租赁业”税目征收营业税。歌舞厅2013年7月应缴纳营业税=（60+35）×20%+6×5%=19.3（万元）。6.【答案】B 【解析】个人将购买不足5年的住房对外销售的，全额征收营业税，转让购入的商铺，差额计征营业税。王某2013年应缴纳的营业税=150×5%+（900-700）×5%=17.5（万元）。7.【答案】B 【解析】将土地使用权无偿赠送给单位或个人，应视同发生应税行为，缴纳营业税；单位和 个人转让其受让的土地使用权，以全部收入减去土地使用权的受让原价后的余额为计税营业额。该企业应缴纳营业税=[7200/16000×（16000+3000）-18000/90000×（16000+3000）]×5%=237.5（万元）。8.【答案】C 【解析】金融商品转让，按卖出价减去买入价后的差额为营业额。该银行2013年6月份应缴纳营业税=[700-（600-1）]×5%×10000=50500（元）。9.【答案】A 【解析】自2013年8月1日起，在全国范围内，转让专利权或者非专利技术的所有权或者使用权的业务活动按照“研发和技术服务”征收增值税；转让商誉、商标和著作权的业务活动，按照“文化创意服务”征收增值税。10.【答案】D 【解析】代邮政部门收取邮政通信配套费，属于价外费用，应一并计入营业额计征营业税。纳税人自建自用建筑物的行为不缴纳营业税；自建销售建筑物，应按照“建筑业”和“销售不动产”分别缴纳营业税。该房地产开发公司应缴纳营业税=600×（1+20%）÷（1-3%）×3%+（1000+50）×5%=74.77（万元）。

二、多项选择题 1.【答案】BDE 【解析】选项A：银行销售金银的业务，属于增值税的征税范围，应征收增值税；选项B：汽车装饰劳务应按“建筑业”税目征收营业税；选项C：汽车修理劳务，属于增值税的征税范围，应征收增值税；选项D：船的装潢劳务应按“建筑业”税目征收营业税；选项E：出租不动产应按“服务业—租赁业”税目征收营业税。2.【答案】AB 【解析】选项AB：境内单位提供标的物在境外的建设工程监理劳务、外派海员劳务、以对外劳务合作方式，向境外单位提供的完全发生在境外的人员管理劳务，免征营业税；选项CDE：不属于营业税的征税范围，不征收营业税。3.【答案】BD 【解析】选项AB：一般贷款业务的营业额为贷款利息收入全额，包括各种加息、罚息等。该银行2013年7月应缴纳营业税=（200+20）×5%=11（万元）；选项C：银行、财务公司、信托投资公司、信用社从事金融业的纳税期限为1个季度；选项DE：纳税人以1个月或者1个季度为一期纳税的，应于期满后15日内申报纳税。4.【答案】ADE 【解析】选项B：一般贷款业务的营业额为贷款利息收入，包括各种加息、罚息等；选项C：非居民企业在中国境内发生营业税应税行为，在中国境内设立经营机构的，自行申报缴纳营业税。在境内未设立经营机构的，以代理人为扣缴义务人；没有代理人的，以发包方、劳务受让方或购买方为扣缴义务人。5.【答案】BC 【解析】纳税人出租土地使用权，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天；将境外的一宗土地使用权出租给境外单位，由于该土地在境外，所以不需要在我国缴纳营业税；甲公司2013年应缴纳的营业税=120000×5%=6000（元）。6.【答案】AB 【解析】选项C：纳税人营业额达到规定的营业税起征点的，依照条例规定全额计算缴纳营业税；选项D：自2013年8月1日起，对营业税纳税人中月营业额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收营业税；选项E：单位和个人在提供营业税应税劳务时，如果将价款与折扣额在同一张发票上注明，以折扣后的价款为营业额；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从营业额中减除。7.【答案】ABC 【解析】选项D：属于营业税的征税范围，应计算缴纳营业税；选项E：暂免征收营业税，而不是不征收营业税。8.【答案】CDE 【解析】银行、财务公司、信托投资公司、信用社从事金融业的纳税期限为1个季度；其他纳税人（如典当行）从事金融业务的纳税期限为1个月。保险业的纳税期限为1个月。9.【答案】ABCD 【解析】选项E属于“建筑业”的征税范围。10.【答案】BD 【解析】选项A：金融经纪业属于“金融保险业”税目的征税范围；选项C：福利彩票机构发行销售福利彩票取得的收入不征收营业税；选项E：出租土地使用权属于“服务业—租赁业”税目征税范围。

三、计算题 【答案】（1）B；（2）D；（3）A；（4）C 【解析】

（1）单位和个人将不动产无偿赠送给其他单位或个人，应视同发生应税行为，缴纳营业税。业务（1）应缴纳营业税=16000×5%+2×80×5%=808（万元）。（2）业务（2）：应按照“金融保险业”税目纳税，金融商品转让业务，以卖出价减去买入价后的余额计算缴纳营业税；业务（2）应缴纳营业税=[80-（43-8）]×5%=2.25（万元）。（3）业务（3）：自建自用不动产的，不缴纳营业税；纳税人提供租赁业劳务，采取预收款方式的，其营业税纳税义务发生时间为收到预收款的当天；以不动产投资入股，参与接受利润分配，共同承担投资风险的行为不征收营业税，在投资后转让其股权的也不征收营业税；业务（3）应缴纳营业税=132000×5%/10000=0.66（万元）。（4）业务（4）：转让正在进行土地前期开发，但尚未进入施工阶段的房地产项目，应按转让无形资产税目中的“转让土地使用权”征收营业税；业务（5）：单位和个人销售购置的不动产，以全部收入减去不动产购置原价后的余额为营业额；代市政府收取的市政费，属于价外费用，应并入营业额计征营业税；业务（5）应缴纳营业税=（1700-700）×5%=50（万元）该房地产开发公司应按“销售不动产”税目缴纳的营业税=808+50=858（万元）。