财政存量资金的成因与盘活分析_王伟团.pdf_盘活财政存量资金
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财政存量资金的成因与盘活分析
王伟团 广东省地震局 510070 摘要:随着经济体制改革，我国已经形成属于自己的一种财税管理体系。而近些年财政存量资金的大量沉淀严重 影响了财政资金的使用率，阻碍了实体经济的发展。如何盘活财政存量资金显得尤为重要。本文从财政存量资 金的种类、成因、形成的矛盾和解决的方法等4个方面，结合作者的实际工作深入浅出地对财政存量资金进行分 析，提出了盘活思路及工作建议，让读者对财政存量资金有了充分的认识和体会。
关键词:财政存量资金;盘活;结转结余资金
DOI:10.14097/j.cnki.5392/2015.14.049 2014年12月30日，国务院印发了《国务院办公厅关于进一 步做好盘活财政存量资金工作的通知》(国办发［2014］70号)，对各人民政府、各部委及直属机构提出进一步做好盘活财政存量 资金的要求，并指出认识盘活存量资金的重要性与必要性。现对 此谈谈自己的看法:
容易出现财政预算收大于支的现象，便出现存量资金沉淀。
(2)一些专项的预算在下达之后必须专款专用，而很多工程专 项本身需要好几年才能完成，这必定导致结转结余资金的产生。(3)预算下达时间晚，导致预算单位不能及时安排支出。有些 地方下达预算或者结转上年资金时，由于程序复杂，往往不能及 时下达，这必将加大预算单位支出安排的压力，自然导致结转结 余资金的留存。
一、财政存量资金规模居高不下，不可小觑
财政存量资金即财政资金的存量，其形成涉及到财政主体的 两大业务，即收与支;其中收包括税收、债务和财政收入，支为 国家为实现各项职能支付给有关部门的各项开支。当收大于支，余额留存于与财政资金相关的各类账户时便形成了存量资金。而与财政资金相关的账户主要分为三大类，分别为:国库单一账 户、财政专户和预算单位账户。其中国库单一账户反映为人民 银行资产负债表的政府存款;截至2014年上半年，我国政府存款 便高达3.33万亿元，与2012年和2013年同比分别增长20.65%和 3.1%。而专项存款账户数量相当庞大，2012年经审计，18个省本 级开立的便达478个，资金留存与国库库款占比高达44%;而预算 单位账户存款也不容勿视，以2013年年底被审计单位为例，32个 中央预算单位便有存量资金974.2亿元，其中50.69%为2012年前 便留存，8.36亿元资金结转超过5年。
2、有关部门财务管理不够规范。行政事业单位会计制度规 定，事业基金反映事业单位历年积存的非限定用途净资产的金 额，当事业单位涉及到以前年度结余时应直接转入或冲减事业基 金。也就是说，当预算单位出现财政资金缺口时，应动用事业基 金以作弥补。然而在实际操作中，很多单位都没有动用事业基 金，而是向财政要钱，让事业基金在单位不断滚存，加大了财政 存量资金。
3、转移支付不及时，致使资金留存。在中央对地方的专项 转移支付和一般性转移支付中，由于条件设置过多，程序复杂，导致各项转移支付不够及时，只有“跑部”才“钱进”，在资金 转移不及时的情况下，存量资金便于上级部门沉淀;或转移后下 级未能及时开支，存量资金留存于地方各级政府。
可见，我国财政存量资金规模相当大，且常年累积，只增不 减，而大额沉淀的存量资金必定使我国财政资金使用率受到严重 影响，造成财政资源的浪费，低效率的财政支出更是阻碍了社会 经济的发展。
三、“盘活存量资金”势在必行，刻不容缓
二、财政存量资金成因复杂，务必理清
1、财政专户和预算单位历年结余结转资金大幅度增长，原 因在于: 第一，旧制度下，“留存”的思想严重。原预算法规定:“中央政府公共预算不列赤字。”“地方各
针对我国大额的财政存量资金，李克强总理屡次强调要做好 清理盘活工作，仅过去2年就至少有10次提及盘活存量资金的公 开表述，而今年4月1日主持召开国务院常务会议时，强调出台 方案，完善盘活存量资金的相关规定，对此工作不力者将严肃追 责。这项工作引起国家总理如此的重视，正因为“盘活存量资 金”是解决我国目前经济发展首要矛盾和改善预算管理所必需 的。
(一)财政存量资金闲置与经济发展“失血”之间的矛盾。从 3月底前全国25个省(市、自治区)公布了的2015年1-2月公共财政 收支数据来看，共有13个省份财政支出大于收入数额，14个省份 的财政收入增速低于10%。其中辽宁省在去年负增长4.6%的情况 下今年依然负增长，降幅高达17.9%;而增幅最大的重庆市也与去 年同比下降了5.5%。财政收入来源包括税收收入、国有资产经营 收益等等，这些都 是与企业经营收益分不开的。而从4月1日我 国公布的官方制造业PMI指数来看，我国经济正趋稳定，但是服 务业的就业分项指标均出现下滑，可见经济仍然处于疲软状态，需要政府推出支持性政府以改善局面。一边是财政收入增速下 级预算按照量入为出、收支平衡的原则编制，不列赤字。”同时 要求厉行节约、勤俭建国。这早已不适应经济高速发展的旧预算 法毕竟施行了20年，这20年里各部门早已养成了留存的习惯，也 必然导致单位结转结余资金的逐年增加。
第二，预算安排不够科学合理。
(1)在编制部门预算时财政部并未要求将上年财政专项结转结 余纳入部门预算当中，而是采用基数加增长的分配方式，这必然 导致各部门在对基数不做调整的情况下，要求对预算进行增长。这样一来，部门预算与部门实际情况不相符的情况将普遍存在，MODERN BUSINESS
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作与年度预算编制结合起来，制定符合当地实情的政策，将无需 开支或者用途不合理的结转结余资金及时收回统筹安排，切实消 灭目前存在的大规模的结转结余资金。
对此笔者认为，除了两年结转未支完需收回统筹外，还可以 将结转结余资金的累计执行率作为下年是否结转的条件进行考 核;这将大大提高各单位资金使用率，减少资金留存。
综上所述，足见财政存量资金规模庞大，成因复杂，与国内 经济发展矛盾密不可分，必须有的放矢，将存量资金盘活，将结 余结转资金降低到适当规模。然而，作为预算单位的一名会计人 员，在日常工作中，如何配合财政部门把盘活财政存量资金的工 作做好呢？我认为应当做到以下几个方面:
第一，及时传达国务院及财政部门关于盘活存量资金的文件 精神，力求单位领导支持财务本职工作，以更好地取得各业务部 门的配合。存量资金的盘活涉及面较广，直接关系到业务部门资 金安排情况，做好沟通工作尤其重要。务必要让各业务部门认识 到，结转两年成结余，合理安排支出，改变“留存“思想等的重 要性。降，经济疲软需要财政支持;一边是大量财政存量资金未得到合 理的利用以改善经济结构，促进经济发展。
(二)财政存量资金闲置与地方政府债务日益增长之间的矛 盾。据统计，截至2013年上半年，我国县、乡级政府负有偿还 责任的地方债务为4．26万亿元，占地方政府债务近40％。截至 2012年底，负有偿还责任债务的债务率高于100%的省级政府有3 个，市级99个，县级195个，乡镇级3465个。一方面是大量存量 资金闲置，另一方面是地方政府以各种名目向金融公司借用资金 或对外发行债券以弥补财政资金不足。地方债增长规模之快，债 务风险之大，不可小觑，务必盘活财政存量资金以防范风险。
(三)盘活财政存量资金是解决我国预算管理体系存在问题的 必经之路。只有盘活存量资金将预算单位大量的结转结余资金 收回统筹，才能改变长期形成的“留存”思想，科学安排预算，规范预算单位财务管理，加快转移支付程序减少“跑部钱进”现 象。
四、讲究方法盘活财政存量资金，加快资金流转速度
(一)贯彻执行新《预算法》，改变“留存”思想状态，提高 预算编制管理水平。自2015年1月1日开始执行的新预算法要求 各级政府建立跨年度预算平衡机制，设立稳定调节基金用于调节 季节性收支差额。也就是说，当年度预算收入小于支出时，可列 赤字，不再需要削减支出;当收大于支时，可结转下年使用。这 与旧预算法“各级预算应当做到收支平衡，不列赤字”的规定是 截然不同的，将从制度上抵制并改变各级政府“留存”的思想，以适应目前经济高速发展的需求。笔者认为，要想彻底改变“留 存”思想，解决预算管理问题，必须推行零基预算改革。以广东 省为例，2015年的预算编制便选取了省财政厅、省司法厅等6个 试点部门开展零基预算改革试点，这为建立科学合理、符合实际 的预算体系跨出了很好的一步，如确定合理的定员定额标准，将 大大减少存量资金的产生，避免资金累积。另外，还可将当年预 算执行率作为下年年度预算编制的一项硬性指标。如广东省财政 厅对2015年省级部门预算进行批复时，明确表示“当年1-10月份 执行率达不到序时进度的项目支出，在编制下一年度预算时，项 目预算金额不得超过上年总额80%”。
第二，及时完成财政部门要求的关于存量资金清理的有关数 据的报送工作。存量资金的形成并非一朝一夕，其清理工作更不 可能一蹴而就。只有对存量资金进行摸底，再进行后续跟踪，配 合制度制约才能做到药到病除。这就需要我们会计人员做好数据 报送工作，如对本单位结余结转资金清理情况的统计，及于本年 各个季度执行进度的数据报送。
第三，及时统计结转结余资金执行情况，抓好执行率，把好 “花钱“这一关口。盘活存量资金无非是要加快资金流转，减少 结转结余资金的留存。这就要求各会计盯紧业务部门，不仅要花 好钱，还要花得适时，断不可为了“留存”而只顾申请经费却不 开支。
第四，适时向财政部门反馈意见，对相关制度的制定提建 议，促改进。随着经济的快速发展，制度也必须有所改进，如新 预算法历经了20年修改历程，正是适时而生。我们做为会计人 员，与财政的相关工作联系紧密，而财务制度的制定正是从财务 工作中来，又返过来指导财务工作。只有我们在配合财政部门盘 活存量资金的工作中总结经验，将我们的建议及时反馈给财政部 门，才能保证该项工作的成效。
(二)规范地方政府举债，完善转移支付管理。新预算法赋予 了地方政府适度举借债务权利，从举债主体、规模、方式等方 面对地方政府举债问题做了明确规定，同时由国务院成立风险评 估及预警机制，将部分地方债合法化，对其管理规范化。笔者认 为，在根据新预算法确定地方债规模及用途的同时，切不可盲目 举债，应结合地方政府财政收支情况，适量利用财政存量资金，消化库存，降低债务风险。另外，新预算法增加了对转移支付制 度的规定，要求其“规范、公平、公开”，这将促使一般性转移 支付和专项转移支付及时进行，大大减少“跑部钱进”现象。
参考文献:
[1] 马延亮.关于“盘活财政存量资金”的几点认识.时代经 贸,2013,(19)
[2] 徐诚.我国财政存量资金规模居高不下的原因及盘活建 议.金融理论与实践.2014,(12)
(三)规范权责发生制核算，彻底盘活结转结余资金。新预算 法规定，连续两年未用完的结转资金，应当作为结余资金管理，由同级政府收回统筹使用。而《国务院办公厅关于进一步做好盘 活财政存量资金工作的通知》(国办发［2014］70号)也具体落实 了该项规定，要求各级政府将2012年及以前年度结转资金作为结 余资金管理，统筹用于2015年及以后年度预算编制;同时要求各 级政规范权责发生制核算规模，对2013年及以前年度按权责发生 制核算的事项进行清理，统筹用于经济发展亟需处。
各部门应该及时总结财政存量资金留存的原因，彻底清理结 转结余资金，按照新预算法和国办发的相关规定，将该项盘活工
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