对上市公司会计舞弊问题的思考_上市公司会计舞弊

对上市公司会计舞弊问题的思考由刀豆文库小编整理，希望给你工作、学习、生活带来方便，猜你可能喜欢“上市公司会计舞弊”。

对上市公司会计舞弊问题的思考

[ 摘 要] 随着经济和资本市场的发展, 上市公司会计舞弊事件时有发生。会计舞弊行为严重损害了公司股东、债权人和各方面利益相关者的经济利益, 因此, 有必要运用会计舞弊的相关理论, 了解会计舞弊的危害, 分析上市公司会计舞弊的特点和手法, 找出防范会计舞弊的对策。

[ 关键词] 上市公司;会计舞弊;关联交易

一、会计舞弊

会计舞弊是指行为人以获取不正当利益为目的, 有计划、有针对性和有目的地故意违背真实性原则, 违反国家法律、法规、政策、制度和规章规范, 导致会计信息失真的行为。

会计舞弊通常包括: 伪造或变造会计资料、隐瞒或删除交易或事项的结果、无中生有编造虚假的交易或事项、蓄意使用不当的会计政策、虚假披露会计政策等。会计舞弊本质上是一种违法性经济行为。

二、上市公司会计舞弊的危害

其一, 使外部投资者蒙受巨大损失。上市公司会计舞弊的结果是使财富从处于信息劣势的一方转移到拥有内部信息的一方, 即公司内部人员从外部投资者手中骗取资金。

其二, 不利于我国证券市场的健康发展。投资者是证券市场的核心主体, 证券市场的生存与发展取决于投资者对证券市场的信心, 要树立投资者对证券市场的信心, 最重要的是保护投资者的利益, 即要在证券的发行和交易过程中实行公开、公平、公正的原则。虚假的会计信息不仅不能保护投资者的合法权益, 反而会助长人为操纵股票的投机行为, 使股票市场缺乏有效性, 整体运作处于无序状态。

其三, 不利于社会主义市场经济体制的建立与完善。上市公司会计舞弊问题导致了国有资产的流失, 损害了证券市场优化资源配臵的功能, 阻碍了国民经济的健康发展。

三、上市公司会计舞弊的特点

其一, 舞弊人员的群体性。一般会计舞弊的参与者为一个或几个人, 舞弊者为会计人员;重大会计舞弊则大多是高管人员、业务人员、会计人员集体参与, 有时甚至有政府主管部门人员参与。

其二, 舞弊范围的广泛性。一般会计舞弊仅限于会计凭证、账簿、报表造假, 重大会计舞弊的范围则广泛得多, 有的从整个业务流程进行舞弊, 有的是通过资产评估、资产重组或资产臵换进行舞弊。

其三, 舞弊方式的复杂性。一般会计舞弊仅限于用账务处理方式进行舞弊, 重大会计舞弊方式则要复杂得多, 往往涉及内外串通、资产评估、关联交易甚至高科技手段。

其四, 舞弊损失的严重性。一般会计舞弊的损失较小,由企业承担;重大会计舞弊造成的损失要严重得多, 除了由企业承担外, 投资人、贷款人甚至国家和社会都要承担。

四、上市公司会计舞弊的常见方式 其一, 利用关联交易, 人为调节利润。企业为了少报利润或者偷税, 从关联企业高价买进原材料, 再将产成品低价卖给其他关联企业, 从而扩大成本费用, 少计收入, 减少经营利润。

其二, 在一定的会计期间内多计或少计收入和费用。企业将未实现的收入提前确认收入实现, 多计收入, 或对已经发生的支出不计入成本等。

其三, 隐匿或高估负债。企业为了筹措资金, 夸大经营业绩, 故意隐匿负债。

其四, 虚构业务。企业为套取现金而虚构出差业务, 如以差旅费的名义从银行多提现金, 出纳人员为侵吞现金而虚构支出等。

其五, 多头开户。企业为了偷税, 将一部分业务收入转移到其他银行账户;有的为了转移资金, 逃避监督, 在多家银行开设账户, 供小团体或个人违规使用。

其六, 隐匿或篡改原始凭证。如企业会计人员为了多报出差费用, 篡改住宿费等原始单据, 或在有关系的旅店开住发票, 多报费用;为隐瞒收入而隐匿销货发票, 或开具“ 大头小尾”的发票等。

其七, 利用企业内控制度的缺陷进行舞弊。企业若内控制度不健全, 单位空白支票、财务专用章、法人印鉴由出纳人员一人保管, 出纳人员就可能私自开具支票, 挪用公款。

其八, 与他人串通进行舞弊。如材料采购人员与材料核算人员、仓库保管人员串通, 在材料的采购、定价、核算方面做文章, 利用出入库方便, 侵吞单位材料。

五、上市公司会计舞弊的防范

其一, 进一步完善上市公司的内部治理结构。(1)加强对大股东的控制。要针对我国上市公司中大股东“一股独大” 的状况, 采取有效措施, 避免大股东通过财务报告舞弊牟利的事件发生。(2)进一步完善独立董事制度。要完善独立董事的选聘机制, 同时建立独立董事激励约束机制, 充分调动独立董事的积极性。(3)加强和改进监事会在公司中的地位和作用。要完善监事会组织结构, 增强监事会的独立性。通过监事会人员构成改造, 改变监事会成员的产生办法, 减少大股东或控股股东代表在监事会中的席位, 增加其他相关利益者代表席位, 同时提高候选人相关专业知识和监督能力。(4)完善公司内部控制规范体系。内部控制是企业经营管理的重要法则, 由控制环境、控制活动、控制评估、信息沟通和监督执行等要素构成, 是企业防范风险、控制舞弊的“防火墙”。建立良好的信息沟通系统, 可以提高公司内部控制效果。

其二, 完善公司外部治理结构, 构建上市公司外部监督体系。(1)完善上市公司的信息披露。上市公司应遵循诚信准则、持续准则、对称准则和敏感性准则, 真实地进行信息披露。(2)完善会计师事务所的审计机制。要严厉处罚那些故意欺骗投资者且造成严重后果的注册会计师, 提高审计违约成本, 促使注册会计师遵守审计原则, 独立、客观地进行审计, 为资本市场提供值得信赖的审计报告。(3)加强注册会计师的审计监督制度。注册会计师审计的主要功能是在客观收集和评价有关经济活动和事项陈述证据的基础上, 判断这些证据与建立的标准的符合程度, 并将其结果传递给有关利益的使用人。因此, 完善注册会计师审计监督制度在防范会计舞弊方面起着重要作用。(4)完善经理人市场。要建立完善的职业经理人员职业档案制度, 通过职业经理人市场的优胜劣汰制度淘汰不合格的经理人。(5)强化证券监督委员会的监督管理职能。证券监督委员会主要是监督管理资本市场和保护投资者的合法利益, 应强化证监会的基本职能,保证资本市场的真实性和公平性, 从而保护投资者的合法权益。(6)加强政府监管职能。政府监管包括政府对良性经济运行规则的制定和政府对违规者的惩罚机制两个方面。政府监管会影响舞弊收益和舞弊成本的对比关系, 这将对行为主体造成很大的威慑力。政府监管若措施得当、执行有力、处罚到位, 就能有效遏制上市公司的会计舞弊行为。(7)完善法律法规的规定。我国的相关法律不仅应明确责任人应负的民事责任, 还应明确具体的相关责任人范围, 以加强对投资者的保护, 保障中小投资者的经济利益不受侵害。

[ 参考文献] [1] 曾 玲.我国现行会计信息监管的问题与对策研究[ J].会计之友, 2009(6).[2] 刘国威.我国上市公司会计舞弊问题及识别研究[ D].辽宁大学, 2009.