弥补亏损的会计处理_税收弥补亏损带公式

弥补亏损的会计处理由刀豆文库小编整理，希望给你工作、学习、生活带来方便，猜你可能喜欢“税收弥补亏损带公式”。

[例9-14]华联实业股份有限公司20×1年发生亏损960 000元。在年度终了时，企业应当结转本年发生的亏损，即编制如下会计分录：

借：利润分配——未分配利润 960 000

贷：本年利润960 000

假设20×2年至20×6年，华联实业股份有限公司每年均实现利润160 000元。按照现行制度规定，企业在发生亏损以后的五年内可以以税前利润弥补亏损。华联实业股份有限公司在20×2年至20×6年均可在税前弥补亏损。此时，华联实业股份有限公司在20×2年至20×6年年度终了时，均应编制如下会计分录：

借：本年利润

贷：利润分配——未分配利润 160 000160 000

20×2年至20×6年各年度终了，按照上述会计分录的结果，20×6年“利润分配——未分配利润”账户期未余额为借方余额160 000元，即20×7年未弥补亏损160 000元。假设该华联实业股份有限公司20×7年实现税前利润320 000元，按现行制度规定，该公司只能用税后利润弥补以前年度亏损。在20×7年年度终了时，华联实业股份有限公司首先应当按照当年实现的税前利润计算交纳当年应负担的所得税，然后再将当期扣除计算交纳的所得税后的净利润，转入利润分配账户。在本例中，假设该公司适用的所得税税率为30%，华联实业股份有限公司在20×7年年度计算交纳所得税时，其纳税所得额为320 000元，当年应交纳的所得税为320 000×30%=96 000（元）。此时，该公司应编制如下会计分录：

（1）计算交纳所得税

借：所得税

贷：应交税金——应交所得税

借：本年利润96 00096 00096 000

000贷：所得税

（2）结转本年利润，弥补以前年度未弥补亏损

借：本年利润224 000

贷：利润分配——未分配利润224 000

（3）上述核算的结果，该企业20×7年“利润分配——未分配利润”科目的期末贷方余额为：64 000（-160 000+224 000）。