第七章固定资产报告_新增固定资产报告

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第七章固定资产

1．固定资产有哪些特征？确认固定资产应满足哪些条件？ 2．固定资产应如何分类？

3．固定资产的初始计量包括哪些内容？

4．各类不同方式取得固定资产的入账价值应如何确定？ 5．试述固定资产折旧的范围。

6．固定资产折旧的方法一般有哪几种？应如何计算？ 7．固定资产后续支出应如何处理？

8．固定资产清查净损益应如何进行账务处理？ 9．以固定资产抵偿债务应如何进行账务处理？ 10.表明固定资产发生减值的迹象有哪些？

11如何认定资产组？如何进行资产组的减值测试？

二、名词解释

固定资产

弃置费用

融资租赁

固定资产折旧

预计净残值

固定资产使用寿命

加速折旧法

双倍余额递减法

年数总和法

资产组

资产组组合固定资产减值

总部资产

三、单项选择题 1．企业购人福利部门使用设备一套，买价200 000元，增值税额3 4 000元，运杂费10 000元，起吊费2 000元，安装人员工资薪酬4 000元，则该设备的入账价值为(D)元。

A.210 000

B.244 000

C.246 000

D.250 000 2．采用出包方式购建固定资产，按合同预付工程款时，应借记的账户是(‘C)。A．“库存现金” B．“应付账款” C．“在建工程”

D．“银行存款”

3、某增值税一般纳税企业购入一台需要安装的生产用设备，取得的增值税专用发票上注明的设备买价为50 000元，增值税额为8 500元，支付的运输费为1 500元，设备安装时领用工程用材料价值1 000元(不含税)，购进该批工程用材料的增值税额为170元，设备安装时支付有关人员工资薪酬2 000元。该固定资产达到预定可使用状态的入账价值为(D)元。

A.63 170

B.60 000

C.63 000

D.54 500 4．如果购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，下列说法中正确的是(B)。

A．固定资产的成本以购买价款为基础确定

B．固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定

C．实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，无论是否符合资本化条件，均应在信用期内计入当期损益

D．实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，无论是否符合资本化条件，均应在信用期间内资本化

5．购入需要安装的固定资产的增值税进项税额应计入(C)。A．固定资产 B．营业外支出

C．在建工程 D.应交税费

6．企业一次购入多项没有单独标价的固定资产，各项固定资产的原价按(B)确定。A．各项固定资产的重置价值

B．各项固定资产公允价值比例进行分配 C．各项同类固定资产的历史成本

D．各项同类固定资产的净值

7．某企业上月计提折旧额22 000元。上月减少设备一台，月折旧额500元；上月增加设备一台，月折旧额1 000元；本月减少设备一台，月折旧额400元；本月增加设备二台，月折旧额1 200元。则本月企业应提折旧额为(C)元。A．23 300 B．22 100

C．22 500 D．23 700 8．某企业购进设备一台，入账价值为100万元，预计净残值为5.6万元，预计使用寿命为5年。在采用双倍余额递减法计提折旧的情况下，该设备第三年应提折旧额为(B)万元。

A．24

B．

14、4

C． 20

D．8 9.2011年6月20日，某企业自行建造的一条生产线投入使用，该生产线建造成本为740万元，预计使用寿命为5年，预计净残值为20万元。在采用年数总和法计提折旧的情况下，该生产线2008年应计提的折旧额为(B)万元。

A．192

B．216

C．120

D．240 10．某设备的账面原价为50 000元，预计使用年限为4年，预计净残值率为4%，采用双倍余额递减法计提折旧，该设备在第三年应计提的折旧额为(A)元。

A．5 250

B.6 000

C．6 250

D.9 000 11．下列费用中，不属于固定资产弃置费用的是(A)。A．固定资产报废清理费用

B．核电站废料的处置费用 C．企业承担的环境保护支出

D．按国家法律规定为生态恢复发生的支出 12．下列固定资产中，应计提折旧的是(B)。A．未提足折旧提前报废的房屋

B．闲置的房屋

C．已提足折旧继续使用的房屋

D．经营租赁租人的房屋

13．某项固定资产原价为15 500元，预计使用年限为5年，预计净残值为500元，按双倍余额递减法计提折旧，则第二年年末该固定资产的账面价值为(A)元。

A．5 580

B．6 320

C． 5 900 D.6 500 14．下列固定资产中，按规定不应计提折旧的是(A)。

A．经营性租入的设备 B．经营性租出的设备 C．融资租人的设备 D．未使用的设备 15．某房地产开发企业取得一项使用权9 000万元，企业将其用于建造对外出售的房屋两幢，造价合计26 000万元，预计净残值率为2%，预计使用寿命50年，则采用年限平均法下，该房屋年折旧额为(A)万元。

A.686

B.509.6

C.700

D.520 16．对固定资产多提折旧将使企业的资产负债中(B)。A．负债增加

B.资产减值减少

C．资产虚增，其净值扩大

D．对资产和负债均无影响 17．固定资产改良中取得的变价收入，应记入（C)账户。A．“营业外收入”

B．“其他业务收入”

C．“在建工程”

D.“固定资产清理”

18．某企业对一幢建筑物进行改建。该建筑物的原价为100万元，已提折旧为60万元。改建过程中发生支出30万元，取得变价收入5万元。该建筑物改建后的入账价值为(A)万元。

A．65

B．70

C．125

D．130 19．某企业出售一台设备(不考虑相关税费)，原价160 000元，已提折旧45 000元，出售设备时发生各种清理费用3 000元，出售设备所得价款113 000元。该设备出售净收益为(D)元。

A．-2 000 B.2 000

C．5 000

D.-5 000 20．对所建工程项目完工后发生的工程物资净损失，如为非常损失造成的报废或毁损，应将其净损失计入当期(A)。

A．营业外支出、B．在建工程

C．管理费用 D．固定资产

四、多项选择题 1．采用自营方式建造固定资产的情况下，下列项目中应计入固定资产取得成本的有(ABCD)。

A．工程耗用原材料

B．工程人员的工资薪酬 C．工程领用本企业商品的实际成本

D．按领用自产商品计税价计算的应交增值税销项税额 E．企业行政管理部门发生的管理费用

2．对于增值税一般纳税人，下列各项应计入固定资产成本的有(BDE)。A．固定资产进行日常修理发生的人工费用

B．非生产经营用固定资产安装过程中领用原材料所负担的增值税 C．固定资产达到预定可使用状态后发生的专门借款利息

D．固定资产达到预定可使用状态前发生的工程物资盘亏净损失 E．购入非生产经营用固定资产时支付的增值税 3．购入固定资产，其入账价值包括(ABCDE)。A．买价

B．运杂费

C．途中保险费 D．进口关税 E．安装调试费

4．下列与固定资产购建相关的支出项目中，构成增值税一般纳税人固定资产价值的有(ABCD)。

A．支付的运杂费

B．支付的耕地占用税 C．进口设备的关税

D．在建工程达到可使用状态前的安装费用 E．在建工程达到可使用状态后的借款利息

5．企业计算固定资产折旧的主要因素有(ABCE)。A．固定资产的预计使用寿命

B．固定资产取得时的原始价值 C．固定资产的预计残值

D．固定资产的使用部门 E．固定资产的预计清理费用

6．下列固定资产中，当月应计提折旧的有(ABCE)。A．闲置的房屋

B．未使用设备

C．不需用的设备 D．当月购入已使用的设备

E．经营租出的固定资产 7．固定资产加速折旧法的共同特点有(AD)。

A．使用前期计提折旧多，后期计提少 B．每年的折旧率不变 C．每年计提折旧的基数不变

D．均要考虑预计净残值 E．折旧额先少后多

8．下列固定资产中应计提折旧的有(ABC)。A．季节性停用的机器设备

B．大修理停用的机器设备 C．未使用的机器设备

D．按规定单独估价入账的土地 E．已提足折旧仍继续使用的设备

9．下列固定资产中，本月应计提折旧的固定资产有(BE)。A．经营租赁方式租人的固定资产发生的改良支出 B．不需用的固定资产

C．正在改扩建而停止使用的固定资产 D．本月增加的固定资产

E．本月减少的固定资产 10．关于固定资产，下列说法中正确的有(ABC)。

A．固定资产后续支出计入固定资产成本的，应当终止确认被替换部分的账面价值 B．固定资产盘亏造成的损失，应当计入当期损益

C．确定固定资产成本时，应当考虑预计弃置费用因素

D．与固定资产有关的后续支出，不符合企业会计准则规定的固定资产确认条件的，应当计入营业外支出

E．与固定资产有关的后续支出都应计入固定资产成本 11．下列固定资产中，本月不计提折旧的有(AD)。A．本月增加的固定资产

B．本月减少的固定资产 C．上月增加的固定资产

D．上月减少的固定资产 E．不需用的设备

12．下列哪些项目需记入“在建工程”账户(BC)。A．不需安装的固定资产

B．需安装的固定资产． C．固定资产的改扩建支出

D．应计入固定资产账面价值以外的后续支出 E．机器设备修理费

13．下列固定资产中，不计提折旧的固定资产有(ABC)。A．土地

B．改扩建停用的固定资产 C．未提足折旧提前报废的固定资产

D．未使用房屋 E．替换使用的机器设备

14．下列各项中，会引起固定资产账面价值发生变化的有(ABC)。A．计提固定资产减值准备

B．计提固定资产折旧 C．固定资产改扩建

D．固定资产大修理

E．固定资产日常修理 15．下列不能在“固定资产”账户核算的有(ABD)。A．购入需要安装的设备

B．经营性租赁租人的设备 C．融资租人的不需安装的设备

D．为建造厂房而购人的土地使用权 E．经营性租出的设备 16．“固定资产清理”账户的贷方登记的项目有(BD)。A．转入清理的固定资产净值

B．变价收入 C．结转的清理净收益

D．结转的清理净损失 E．固定资产清理费用

17．下列各项，应通过“固定资产清理”账户核算的有(BCD)。A．盘亏的固定资产

B．出售的固定资产

C．报废的固定资产 D．损毁的固定资产

E．盘盈的固定资产 18．“固定资产清理”账户的借方登记的项目有(ACD)。A．转入清理的固定资产净值

B．变价收入 C．处置固定资产发生的清理费用

D．结转的清理净收益 E．结转的清理净损失

19．固定资产报废的账务处理中，最终的报废净损益可能转入(ABC)账户。A．“管理费用”

B．“营业外收入”

C．“营业外支出” D．“长期待摊费用”

E．“资本公积” 20．下列各项中，应通过“在建工程”账户核算的有(BC)。A．不需要安装的固定资产 B．需要安装的固定资产 C．固定资产的改扩建

D．固定资产的修理费

E．固定资产的报废

五、判断题

1．已投入使用但尚未办理移交手续的固定资产，可先按估计价值记账，待确定实际价值后再进行调整。(√)2．企业采用出包方式建造固定资产时按合同规定向建造承包商预付的款项，应在资产负债表中列示为流动资产。(×)3．企业对融资租入的固定资产虽不拥有所有权，但能对其进行控制，故应将其视同本企业的固定资产核算。(√)4．对于固定资产借款发生的利息支出，在竣工决算前发生的应予以资本化；在竣工决算后发生的，则应作为当期费用处理。(×)5．按现行企业会计准则的规定，企业未使用的机器设备和房屋建筑物均不计提折旧。(×)6．企业应当根据税法规定，确定固定资产的折旧方法。(×)7．按双倍余额递减法计提的折旧额，在任何时期都大于按平均年限法计提的折旧额。(×)8．企业在计提折旧时，当月增加的固定资产当月不提折旧，当月减少的固定资产当月照提折旧。(√)9．因改良而延长了使用寿命的固定资产，应对其原使用寿命和年折旧率重新进行调整。(√)10．工作量法计提折旧的特点是每年提取的折旧额相等。

(×)11．企业以经营租赁方式将一台生产车间使用的固定资产租给某单位使用，该固定资产的所有权尚未转移。企业对该固定资产仍应计提折旧，计提折旧时应记入“制造费用”账户。(×)12．加速折旧法可以使固定资产早期的折旧额大于晚期折旧额，因此符合会计核算的谨慎性要求。(√)13．按年数总和法计提的折旧额在任何时期都大于按平均年限法计提的折旧。(×)14．企业将发生的固定资产后续支出计入固定资产成本的，应当终止确认被替换部分的账面价值。(√)15．企业发生在建工程减值时，借记“资产减值损失”账户，贷记“在建工程减值准备”账户。(√)16．融资租人的固定资产应当按租赁期计提折旧。(√)17．固定资产的入账价值中应当包括企业为取得固定资产而交纳的契税和耕地占用税。(√)18．企业应当在期末时进行固定资产减值测试，如果固定资产可收回金额低于账面价值的差额，应当计提固定资产减值准备。(√)19．企业因出售、报废、毁损、盘亏等原因减少的固定资产均通过“固定资产清理”账户核算。(×)20．如果计提减值准备的固定资产账面价值又得以恢复的，应按已恢复部分，在固定资产减值准备的数额内，冲减固定资产减值准备，并确认当期损益。(×)【业务题一】

(一)目的练习在建工程的核算。

(二)资料某公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%0公司采用自造方式购建一一厂房，发生如下经济业务：

1．以银行存款购人工程用物资一批，取得增值税专用发票上注明的价900000元，增值税额为153000元，发生运杂费8000元，物资已验收入库。2．领出全部物资用于工程建造。

3．建造过程中，领用本企业生产用材料一批，其成本为30000元，增值税5100元。4．工程又领用企业商品一批，成本为10000元，计税价格为20000元。5．分配工程人员工资8000元，并以银行存款支付工程其他费用5000元。6．工程建造完工，交付使用。

(三)要求根据上述资料，编制有关的会计分录。1．借：工程物资1 061 000 贷：银行存款1 061 000 2．借：在建工程1 061 000 贷：工程物资1 061 000 3．借：在建工程35 100 贷：原材料30 000 应交税费——应交增值税(进项税额转出)5 100 4．借：在建工程13 400 贷：库存商品10 000 应交税费——应交增值税(销项税额)3 400 5．借：在建工程13 000 贷：应付职工薪酬——工资8 000 银行存款5 000 6．借：固定资产1 122 500 贷：在建工程1 122 500

【业务题二】

(一)目的练习固定资产折旧的计算。

(二)资料甲公司2011年3月份有关固定资产增减业务如下：

1．购买一台设备供一车间使用，采用工作量法计提折旧。该设备原价60歹预计总工作时数为20万小时，预计净残值为5万元。该设备2011年4月份的，量为4000小时。

2．厂部新办公楼达到可使用状态，采用平均年限法计提折旧。该办公楼620万元，预计使用年限20年，预计净残值20万元。

3．公司总部的一辆轿车使用期满予以报废。该轿车原价37万元，预计使J限6年，净残值1万元，采用平均年限法计提折旧。

假定2011年4月份未发生固定资产增减业务，不考虑其他固定资产的折旧。(三)要求

1．计算甲公司200 7年4月份应计提的折旧额。

2．编制甲公司200 7年4月份计提折旧的会计分录(金额单位用万元表示)。

605×4 000=1.1(万元)20000062020办公楼月折旧额==2.5(万元)20121．设备月折旧额=2007年4月份应计提固定资产折旧额=1.1+2.5=3.6(万元)2．借：制造费用1.1 管理费用2.5 贷：累计折旧3.6

【业务题三】

(一)目的熟悉固定资产折旧的核算。

(二)资料甲公司对机器设备采用双倍余额递减法计提.2011年1月20日，甲公司购入一台不需要安装的机器设备，价款100 000元，增值税额17 000元，另支付运输费2 000元，包装费1 000元，款项均以银行存款支付.该设备即日起投入基本生产车间使用，预计可使用5年，预计净残值为5 000元，假定不考虑固定资产减值因素。(三)要求

1．编制甲公司购人设备时的会计分录。

2．分别计算甲公司2008-2011年度每年的折旧额。3．编制甲公司2008年年末计提折旧时的会计分录。

1．购入设备时：

购入设备的成本=100 000+17 000+2 000+1000=120 000(元)借：固定资产1 20 000 贷：银行存款1 20 000 2．双倍余额递减法年折旧率=2÷5×100%=40% 2008年应计提折旧额=1 20 000×40%=48 000(元)2009年应计提折旧额=(120 000-48 000)×40%=28 800(元)2010年应计提折旧额=(120 000-48 000-28 800)×40%=17 280(元)2011年应计提折旧额=(120 000-48 000-28,800-17280—5 000)÷2=10 460(元)3.2008年年末计提折旧时的会计分录： 借：制造费用48 000 贷：累计折旧48 000

【业务题四】

(一)目的熟悉固定资产折旧的核算。

(二)资料某企业有一台生产车间用设备，原价48元，预计净残值率为5%，预计使用寿命为4年。

(三)要求

1．如果该设备于2006年12月28日投入使用，分别用年限平均法、双倍余额递减法和年数总和法计算2007--2010年度各年度应负担的折旧额，并编制2011年度计提折旧的会计分录。

2．如果该设备于2011年3月31日投入使用，分别用年限平均法、双倍余额递减法和年数总和法计算2007～2010年度应负担的折旧额，并编制200 7年度计提折旧的会计分录。

1．如果该设备于2006年12月28日投入使用时：(1)年限平均法： 480 000×(1—5%)每年折旧额；=480000（15%）=114 000(元)

4借：制造费用114 000 贷：累计折旧114 000(2)双倍余额递减法： 年折旧率=2÷4×100%=50% 2007年折旧额=480 000×50%=240 000(元)2008年折旧额=240 000×50% =120 000(元)2009年折旧额-480 000?1-5%)-240 000-120 000=48 000（元）

22010年折旧额=48 000(元)借：制造费用240 000 贷：累计折旧240 000(3)年数总和法：

2007年折旧额=480 000×(1—5%)×4÷10-182 400(元)2008年折旧额=480 000×(1—5%)×3÷10-136 800(元)2009年折旧额=480 000×(1—5%)×2÷10= 91200(元)2010年折旧额=480 000×(1—5%)×1÷10-45 600(元)借：制造费用182 400 贷：累计折旧182 400 2．如果该设备于2007年3月3 1日投入使用时：(1)年限平均法：

2007年折旧额=114 000×9÷12=85 500(元)2008年、2009年、2010年折旧额均为114 000元。借：制造费用85 500 贷：累计折旧85 500(2)双倍余额递减法：

2007年折旧额=240 000×9÷12=180 000(元)2008年折旧额=240 000×3÷12+120 000×9÷12=150 000(元)2009年折旧额=1 20 000×3÷12+48 000×9÷12=66 000(元)2010年折旧额=48 000(元)借：制造费用180 000 贷：累计折旧180 000(3)年数总和法：

2007年折旧额=182 400×9÷12=136 800(元)2008年折旧额=182 400×3÷12+136 800×9÷12 =148 200(元)2009年折旧额=136 800×3÷12+91200×9÷12=102 600(元)2010年折旧额=91 200×3÷12+45 600×9÷12=57 000(元)借：制造费用136 800 贷：累计折旧136 800

【业务题五】

(一)目的练习固定资产后续支出的核算。(二)资料某企业发生下列有关经济业务：

1．对原有一套生产流水线进行改扩建，该生产流水线原价1 000 000元，预计净残值率为4%，预计使用寿命为，5年，采用年限平均法计提折旧，已使用2年。改扩建过程中，发生支出180 000元，取得废旧残料变价收入24 000元，均通过银行收付。改扩建工程竣工，投入使用。经评估，该生产流水线因改扩建，其使用寿命由原来的5年延长为7年，预计净残值率仍为4%，折旧方法不变。

2．企业对营业部用房进行装修，支付装修费30 000元，又领用本企业辅助材料一批，价值20 000元，增值税额为3 400元，该项后续支出不符合固定资产确认标准。(三)要求

1．根据资料1，编制有关会计分录，并列式计算生产流水线改扩建后的月折旧额。2．根据资料2，编制有关会计分录。

1．改扩建前该固定资产已提折旧额=1 000 000×(1—4%)×2÷5=384 000(元)借：在建工程616 000 累计折旧384 000 贷：固定资产1 000 000 借：在建工程180 000 贷：银行存款180 000 借：银行存款24 000 贷：在建工程24 000 借：固定资产772 000 贷：在建工程772 000 改扩建后月折旧额=772000（14%）=12 352(元)（72）122．借：销售费用53 400 贷：银行存款30 000 原材料20 000 应交税费——应交增值税(进项税额转出)3 400 【业务题六】

(一)目的熟悉固定资产后续支出的核算。

(二)资料甲公司是一家从事印刷业的企业，有关业务资料如下：财务会计习题及解答1、2011年12月，该公司自行建成了一条印刷生产线，建造成本为580 000元，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为固定资产原价的3%，预计使用寿命为5年。

2、2009年12月31日，由于生产的产品适销对路”现有生产线的生产能力已难以满足公司生产发展的需要，但由于新建生产线成本过高，周期过长，于是公司决定对现有生产线进行改扩建，以提高其生产能力。

3．2009年12月31日至2010年3月31日，经过3个月的改扩建，完成了对这条印刷生产线的改扩建工程，共发生支出295 040元，全部以银行存款支付。

4．该生产线改扩建达到预定可使用状态后，大大提高了生产能力，预计使用寿命延长了5年，即使用寿命为10年。假定改扩建后的生产线的预计净残值率为改扩建后固定资产账面价值的4%，折旧方法仍为年限平均法。

5．为简化，整个过程不考虑其他相关税费，公司按年度计提固定资产折旧。

(三)要求编制固定资产改扩建过程的全部会计分录，并计算2010年和2011年计提的折旧额。1、2009年12月31日：

固定资产已提折旧=580 000×(1—3%)×2÷5=225 040(元)固定资产的账面价值=580 000-225 040=354 960(元)借：在建工程354 960 累计折旧225 040 贷：固定资产580 0002、2009年12月31日至2010年3月31日，固定资产发生后续支出的会计分录： 借：在建工程295 040 贷：银行存款295 0403、2010年3月31日，若将后续支出全部计入固定资产账面价值，改扩建固定资产的入账价值为650 000元(354 960+295 040)，因可收回金额为700 000元，所以后续支出可全部资本化。

借：固定资产650 000 贷：在建工程650 000 650000（14%）958500（元）

812650000（14%）78000（元）

5、2011年折旧额=84、2010年折旧额=【业务题七】

(一)目的练习固定资产处置和清查的核算。(二)资料某公司发生下列经济业务： 1．出售原价为400 000元的机器设备一台，已提折旧240 000元，实际出售价格为180 000元，已收款入账。出售时，发生清理费用8 000元，以银行存款付讫。公司对该设备已计提减值准备5 000元。

2．公司一台现有设备由于性能不佳决定报废，其原价为220 000元，已提折旧150 000元，未提减值准备。报废时，回收残料入库，价值8 000元。报废清理过程中，以银行存款支付清理费用6 000元，清理结束。3．年末财产清查时，盘亏一项办公用固定资产，其账面原价为80 000元，已提折旧45 000元，未提减值准备。经董事会批准盘亏损予以转销。(三)要求根据上述资料，编制有关的会计分录。

1．借：固定资产清理155 000 累计折旧240 000 固定资产减值准备5 000 贷：固定资产400 000 借：银行存款180 000 贷：固定资产清理180 000 借：固定资产清理8 000 贷：银行存款8 000 借：固定资产清理17 000 贷：营业外收入——处置固定资产净收益17 000 2．借：固定资产清理70 000 累计折旧150 000 贷：固定资产220 000 借：原材料8 000 贷：固定资产清理8 000 借：固定资产清理6 000 贷：银行存款6 000 借：营业外支出——处置固定资产净损失68 000 贷：固定资产清理68 000 3．借：待处理财产损溢35 000 累计折旧45 000 贷：固定资产80 000 借：营业外支出——固定资产盘亏35 000 贷：待处理财产损溢35 000 【业务题八】

(一)目的熟悉固定资产的核算。

(二)资料某增值税一般纳税企业发生如下经济业务：

1．购买生产设备一台，价款100万元，增值税税率17%，以银行存款支付，需进行安装。2．购买材料20万元，增值税税率17%，以银行存款支付，全部用于安装工程。3．应付安装工程人员工资40万元。4．安装完毕交付生产车间使用。

5．该设备预计使用寿命10年，预计净残值率5%，采用直线法计提折旧。

6．该设备用于交付使用后第四年年末报废，在清理中，支付清理费0.2万元，收到过失人赔款和残料变价收入款共计1、3万元。

(三)要求编制上述有关业务的会计分录(金额单位用万元表示)。

1．借：在建工程100 应交税费——应交增值税(进项税额)17 贷：银行存款117 2．借：购入材料时 借：工程物资20.0 应交税费——应交增值税(进项税额)3.4 贷：银行存款23.4 领用材料时： 借：在建工程20 贷：工程物资20 3．应付工程人员工资时： 借：在建工程40 贷：应付职工薪酬40 4．工程完工交付使用时： 借：固定资产160 贷：在建工程160 5．每年计提折旧=160×(1—5%)÷10=15.2(万元)借：制造费用15.2 贷：累计折旧15.2 6．设备报废时：

固定资产净值=160-15.2×4=99.2(万元)借：固定资产清理99.2 累计折旧60.8 贷：固定资产160 支付清理费时：

借：固定资产清理0.2 贷：银行存款0.2 收到残料时： 借：银行存款1.3 贷：固定资产清理1.3 清理结束，结转净损益时： 借：营业外支出98.1 贷：固定资产清理98.1 【业务题九】

(一)目的练习固定资产综合业务的核算。

(二)资料某增值税一般纳税企业2004年9月购入生产设备一台，专用发票上注明价款70 000元，增值税额11 900元，价款尚未支付。另外，以银行存款支付安装调试费29 900元，领用工程物资15 000元，负担辅助生产车间水电费5 100元。设备于10月份安装完毕，交付使用。假定该设备预计使用寿命为4年，预计净残值为零，采用年数总和法计提折旧。该企业2011年11月份将该设备出售，清理时发生清理费用3 000元，以银行存款付讫，出售设备收入20 000元，款项收到，另外收回残料变价收入1 500元，款项收到并存入银行。(三)要求

1．编制与该设备入账价值相关的会计分录。2．编制与该设备出售转让相关的会计分录。

1．借：在建工程70 000 应交税费——应交增值税(进项税额)11 900 贷：应付账款81 900 借：在建工程50 000 贷：银行存款29 900 工程物资15 000 生产成本——辅助生产5 100 借：固定资产1 20 000 贷：在建工程120 000 2．已提折旧=1200004120000312000021200001=109 000(元)1010101012借：固定资产清理11 000 累计折旧109 000 贷：固定资产120 000 借：固定资产清理3 000 贷：银行存款3 000 借：银行存款20 000 贷：固定资产清理20 000 借：银行存款1 500 贷：固定资产清理1 500 借：固定资产清理7 500 贷：营业外收入——处置固定资产净收益7 500 【业务题十】

(一)目的熟悉固定资产综合业务的核算。

(二)资料长江股份有限公司(以下简称长江公司)为注册地在北京市的一家上市公司，是增值税一般纳税企业，2011年度至2011年度与固定资产有关的业务资料如下：

1、2011年10月10日，长江公司购进一台需要安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为585万元，增值税额为99.45万元，另发生运费和保险费2万元，款项以银行存款支付，没有发生其他相关税费。安装设备时，领用生产用原材料一批，成本为10万元，购进该批原材料时支付的增值税进项税额为1、7万元；支付安装工人的工资为1 3万元。该设备于2 007年1 2月1 0日达到预定可使用状态并投入行政管理部门使用，预计使用寿命为10年，预计净残值为1 0万元，采用年限平均法计提折旧。

2、2008年12月31日，长江公司对该设备进行检查时发现其已经发生减值，预计可收回金额为460万元；计提减值准备后，该设备原预计使用年限、预计净残值、折旧方法保持不变。

3、2009年9月30日，长江公司因生产经营方法调整，决定采用出包方式对该设备进行改良，改良工程验收合格后支付工程价款。该设备于当日停止使用，开始进行改良。

4、2010年3月15日，改良工程完工并验收合格，长江公司以银行存款支付工程总价款62.5万元。当日，改良后的设备投入使用，预计尚可使用年限8年，采用直线法计提折旧，预计净残值为5万元2010年12月31日，该设备未发生减值。

5、2011年10月10日，该设备因遭受自然灾害发生严重毁损，长江公司决定进行处置，取得残料变价收入10万元，保险公司赔偿款30万元，发生清理费用5万元，款项均以银行存款收付，不考虑其他相关税费。(三)要求(金额单位用万元表示)1．编制2011年10月10日取得该设备时的会计分录。

2．编制设备安装及设备达到预定可使用状态时的会计分录。

3．计算2008年度该设备计提的折旧额，并编制相应的会计分录。

4．计算2008年12月31日该设备计提的固定资产减值准备，并编制相应的会计分录。5．计算2009年度该设备的折旧额，并编制相应的会计分录。6．编制2009年9月30日该设备转入改良时的会计分录。

7．编制2010年3月15日支付该设备改良价款、结转改良后设备成本时的会讨分录。8．计算2011年度该设备计提的折旧额。

9．计算2011年10月10日处置该设备实现的净损益。10．编制2011年10月10日处置该设备时的会计分录。

1．借：在建工程(585+2)587.00 应交税费——应交增值税(进项税额)99.45 贷：银行存款686.45 2．借：在建工程23 贷：原材料10 应付职工薪酬13 借：固定资产610 贷：在建工程610 3.2008年度该设备计提的折旧额=

（61010）60（万元）

10借：管理费用60 贷：累计折旧60 4.2008年12月31日该设备计提的固定资产减值准备=(610-60)-460=90(万元)借：资产减值损失90 贷：固定资产减值准备90 5.2009年度该设备计提的折旧额借：管理费用37.5

（46010）937.（万元）5 912贷：累计折旧37.5 6．借：在建工程422.5 累计折旧97.5 固定资产减值准备90.0 贷：固定资产610.0 7．借：在建工程62.5 贷：银行存款62.5 借：固定资产485 贷：在建工程485

485510=50(万元)8124855950=390(万元)9．处置时的账面价值=485-8128.2011年度该设备计提的折旧额=10．借：固定资产清理390 累计折旧95 贷：固定资产485 借：银行存款10 贷：固定资产清理10 借：银行存款30 贷：固定资产清理30 借：固定资产清理5 贷：银行存款5 借：营业外支出355 贷：固定资产清理355