税务知识_税务知识全

2020-02-26 其他范文下载本文

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一、普通纳税人和一般纳税人的区别

普通纳税企业就是指目前正常经营，正常纳税的企业，这个范围很广(涉及股份公司、有限公司、合伙企业，独资企业，外商企业等等)。不能正常经营的，如处在清算破产期的企业，关停并转的企业都不能算普通纳税企业。

一般纳税人就是经过税局认定为的一般纳税人的从事商品生产经营销售业务的以交增值税为企业主税种企业(公司)。该类企业的购货的进项增值税税金可以税前扣除。

二、一般纳税人有几种税？税率多少？

税目税率范围说明

一、销售或进口货物除列举的以外 17% 《中华人民共和国增值税暂行条例》第二条增值税税率，第一项规定：“纳税人销售或者进口货物，除本条第(二)项、第(三)项规定外，税率为17%。”

二、加工、修理修配劳务 17% 《中华人民共和国增值税暂行条例》第二条增值税税率，第四项规定：“纳税人提供加工、修理修配劳务，税率为17%。

三、农业产品13% 包括植物类、动物类

1．植物类粮食包括小麦、稻谷、玉米、高梁、谷子和其他杂粮，以及经碾磨、脱壳等工艺加工后的粮食切面、饺子皮、馄钝皮、面皮、米粉等粮食复制品，也属于本货物的征税范围。豆制小吃食品不包括。

蔬菜包括各种蔬菜、菌类植物和少数可作副食的木料植物。经晾晒、冷藏、冷冻、包装、脱水等工序加工的蔬菜、腌菜、咸菜、酱菜和盐渍蔬菜等也属于本货物的征税范围。

烟叶包括晒烟叶、晾烟叶和初烤烟叶。

茶叶包括各种毛茶。

园艺植物指可供食用的果实。经冷冻、冷藏、包装等工序加工的园艺植物，也属于本货物的征税范围。

药用植物利用药用植物加工制成的片、丝、块、段等中药饮片，也属于本货物的征税范围。

油料植物提取芳香油的芳香油料植物，也属于本货物的征税范围。纤维植物棉短绒和麻纤维经脱胶后的精干(洗)麻，也属于本货物的征税范围。

糖料植物

林业产品包括原木、原竹、天然树脂及其他林业产品盐水竹笋也属于本货物的征税范围

其他植物干花、干草、薯干、干制的藻类植物，农业产品的下脚料等，也属于本货物的征税范围。

2．动物类水产品包括鱼、虾、蟹、鳖、贝类、棘皮类、软体类、腔肠类、海兽类、鱼苗卵、虾苗、蟹苗、贝苗秧，以及经冷冻、冷藏、盐渍等防腐处理和包装的水产品。干制的鱼、虾、蟹、贝类、棘皮类、软体类、腔肠类等，以及未加工成工艺品的贝壳、珍珠也属于本货物的征税范围。

畜牧产品包括兽类、禽类和爬行类动物兽类、禽类和爬行类动物的肉产品蛋类产品鲜奶各种兽类、禽类和爬行类动物的肉类生制品亦属征税范围，经加工的咸蛋、松花蛋、腌制的蛋等，也属于本货物的征税范围

动物皮张将生皮、生皮张用清水、盐水或者防腐药水浸泡、刮里、脱毛、晒干或者熏干，未经鞣制的，也属于本货物的征税范围。

动物毛绒

其他动物组织包括蚕茧，天然蜂蜜，动物树脂及其他动物组织。农业生产者销售的自产农业产品免征增值税。

四、粮食、食用植物油 13% 粮食包括稻谷；大米；大豆；小麦；杂粮；鲜山芋、山芋干、山芋粉；经过加工的的面粉(各种花式面粉除外)。淀粉不属于农产品的范围，应按照17%征收增值税。

食用植物油包括从植物中加工提取的食用油脂及以其为原料生产的混合油。

五、其他货物13%包括自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气，天然气、沼气、居民用煤炭制品图书、报纸、杂志

饲料、化肥、农药、农机、农膜国务院规定的其他货物

六、出口销售货物 0 原油，柴油、援外出口货物、天然牛黄、麝香、铜及铜基合金、白金、糖、新闻纸等国家规定不予退税。

三、小规模纳税人开增值税普通发票（手写）税率多少

1、你公司是小规模规模纳税人，2009年1月1日开始不论工业和商业小规模纳税人征收率统一调整为3%，所开具发票均按3%计征增值税。对方是一般纳税人，你公司开具普通发票或到税务部门代开专用发票所交税额是一样的，征收率均为3%。

2、代开专用发票需要先预缴税款（预缴税款=合同总金额/1.03*3%），同时税务部门会收取一定的工本费，每张发票5角左右。代开增值税专用发票不允许按17%代开，均按小规模纳税人适用征收率代开。

3、你单位企业所得税如是查账征收方式，季度按利润总额的25％（利润总额在30万元以下的为小型微利企业按 20％）征收企业所得税。如是核定征收方式，按销售收入乘以应税所得率计算所得的应纳税所得额（利润总额）分以下两种情况分别计征。利润总额大于30万的按25%征收企业所得税，利润总额小于30万的为小型微利企业按 20％征收企业所得税。如果亏损，就不涉及所得税的问题。

（2009年增值税改革，生产型增值税转变为消费型增值税，固定资产列入扣税范围，减税力度加大。今年总局有意将取消为小规模纳税人的代开专用发票。）

四、企业所得税税率1、15%国家需要重点扶持的高新技术企业2、20%（1）、符合条件的小型微利企业（财税【2011】117号:自2012年1月1日至2015年12月31日，对年应纳税所得额低于6万元(含6万元)的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。）（2）、在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业（条例91条：非居民企业取得税法第三条第三款规定的所得，税率10%）

3、25%居民企业，在中国境内设立机构场所的非居民企业

五、个人所得税税率

一、个人所得税计算公式

工资个税的计算公式为：应纳税额=(工资薪金所得-“五险一金”-扣除数)×适用税率-速算扣除数我工资-（5009-601-3500=908）*3%=27.24个税起征点是3500，使用超额累进税率的计算方法如下：

缴税=全月应纳税所得额*税率-速算扣除数

实发工资=应发工资-四金-缴税。

全月应纳税所得额=(应发工资-四金)-3500

【举例】

扣除标准：个税按3500元/月的起征标准算

如果某人的工资收入为5000元，他应纳个人所得税为：(5000—3500)×3%—0=45(元)。

二、新税法规定主要对四个方面进行了修订：

1、工薪所得扣除标准提高到3500元。