出口风险_出口风险防范

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对出口退税风险管理的简要探索

： 1138 来源：南通市国税局开发区局 字号：[ 大中小 ] 视力保护色：

是通过对出口退税各环节风险的认识、评估、衡量，排查产生出口企业在办理出口退税业务时可能发生税收违规的风险项目，为加强仅需要完善的风险评估体系，更需要税务人员在日常工作中对可能存在风险点的环节进行核查和防范。

务操作中涉及的风险点主要有以下方面：

就是指出口企业在非本地而在其他距离较远的口岸报送出口商品。通过对这类情况的分析，可以判断该企业出口商品的报送是否正常企业委托加工符合条件的可以视同自产产品报关出口，委托加工的厂家若在外地，产品就近报关符合情理，但是往往有企业从国内购退税，逃避视同内销增税。也有企业利用信息不对称，表面上是异地报关，其实是虚假报关，从而达到骗取出口退税的目的。

业使用不同的退税政策与核算方法。对于生产型企业来说，一般纯购进的商品直接出口是不可以申报退税的，应视同内销征税。就企放在首位，在追求利润的同时，往往有意或无意忽视了应承担的责任，造成了一些不必要的后果。由于经营方式种类繁多，若要完全来很大的压力，既不利于出口，更别谈国际竞争力了。因此，国家制定了较灵活的政策，将符合条件的委托加工、配套出口的外购商商品的基本商品代码为10位，对于10位代码所对应的征税税率和出口退税率有两个或两个以上时，国家税务总局根据相关政策要求出口商品退税率码库中，使用扩展码申报退税主要有同类商品加工方式不同、用途不同、涉及到不同消费税处理、材质不同、价值不业自行在退税申报时自行填写。扩展码的应用和改变，直接牵涉征税率和退税率的应用，并进而影响到应纳税额与免抵退税额的计算人为调节税率的风险加大。

1号文件规定，出口货物离岸价（FOB）以出口发票上的离岸价为准，若以其他价格条件成交的，应扣除允许冲减出口销售收入的运运费混用，如将国外运费、保费计入销售费用，将导致企业的出口免抵退税额虚增，也会影响到进项税额转出和增值税以及所得税的方式均可能存在。在财务核算中，佣金的列示可能作为收入的冲减，也可能作为销售费用。目前，出口退税与企业所得税对佣金的政，对出口企业虚列佣金的情况难以控制。部分企业对佣金的核算用预估的方式，导致帐面与税务处理不一致。

较多的主要有来料加工与进料加工。来料加工业务只免税，不申报退税。进料加工可申报退税。对于来料加工主要风险点在于，是否当月应纳税额的准确计算。对于进料加工业务，进口保税料件的核查是一个重要的风险点，尤其是在进料加工手册核销时。保税进口对出口货物免抵退税额、进项税额和企业利润产生影响。

报关信息

舍近求远，又增加运输费用，成本提高，是不合情理的，但也存着诸如国外客户指定、汇总报关等特殊情况，我们要视情况而定，但多，否则就有可能存在虚假报关。生产企业委托加工符合条件的可以视同自产产品报关出口，委托加工的厂家若在外地，产品就近报所进行核实，对成本支出、运输方式、运输费用进行审核分析，看其是否符合视同自产产品退税申报的条件，是否按视同自产产品申关也比较多，通常在江浙沪一带报关尚能理解，若到广东或内地偏远地区报关则需要谨慎处理。

自产产品 产产品出口的，必须去实地查验，熟悉产品生产过程，工艺流程，产品结构组成，了解企业生产能力，经营规模，经营动态，严格按界定视同自产产品。具体操作中，在进行退税申报的时候要求企业在备注栏加ST字样，严格来讲，企业如果未加此字样，我们可不产品，视同内销增税。

码的运用

时，对企业选择高退税率或低征税率的扩展码时，须调查核实，了解企业生产的产品与报关出口的产品是否一致，适用税率分别是多扩展码的同类产品，需认真实地核查，防止企业借不同的扩展码而逃避内销补税的行为。在实地核查后，确定企业出口适用的扩展码佣冲减

收入这一政策的把握，我们是本着实事求是的原则，无论有无发票，按实冲减。对此风险点的控制，我们每年都会组织专项检查，对从未发生过的企业进行检查，确保企业准确核算，严防转移利润情况的发生。

业务手册核销

要核实企业向税务部门申报的全部进口料件是否与实际相符，申报核销时挪作他用或改变用途是否与实际相符，有无高报多报情况，料、剩余料件和残次品，副产品耗用的进口料件金额与实际发生是否一致，对进口料件的转入转出是否如实申报，海关对进口料件补据是否一致，防止人为调节计划分配率达到多退税款或少缴税款的目的，凡涉及到进口料件发生变动的，如进料退换、进料放弃、进可现场查看。还有一个就是时点的把握，加工贸易业务都是有期限的，超过时限必然处理。

及许多其他问题，诸如汇率的运用是否准确、逾期申报、退税率变化时带来的进项转出调整,补征税是否及时准确等等。出口退税管来说都是一个宝贵的经验。目前的出口退税管理的形式日益复杂化，企业出现的问题也各不相同，建立完善的出口退税风险评估体系展码的使用、运保佣的列支、加工贸易业务等容易出现问题的环节，严格把关，认真核查，积极打击企业的偷骗税行为，定期对企业，全面提高出口退税风险管理水平。