税务稽查类稽查检查岗试题_税务稽查类试题
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税务稽查类稽查检查岗试题
一、单项选择题
1、下列各项中,应在零售环节征收消费税的有（）。A.包金首饰 B.纪念金条 C.金银镶嵌宝石首饰 D.镀金首饰 答案: C 解析：《消费税暂行条例》中对税目与税率的规定。
2、某金店（中国人民银行批准的金银首饰经营单位）为增 值税一般纳税人，5月采取“以旧换新”方式向消费者销售 金项链20条，每条新项链的零售价格为2500元，每条旧项 链作价800元，每条项链取得差价款1700元；取得首饰修 理费2270元，该金店上述业务应纳增值税税额（）元。A.6165.9 B.5270 C.7264.96 D.7594.79 答案: B 解析：纳税人采取以旧换新方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含值税的全部价款确定计税依据。
3、根据消费税有关规定，由于某些应税消费品是用外购已 缴纳消费税的应税消费品连续生产的，在对这些连续生产的 应税消费品计算征税时，应按（）计算准予扣除外购的 应税消费品已纳的消费税税款。
A.当期生产领用量 B.当期销售数量
C.当期购进数量 D.当期期末库存量与期初库存量之差 答案: A 解析：消费税对外购已税消费品连续生产计算的规定。
4、按照现行增值税规定，生产企业委托外贸企业代理出口 货物，其增值税的退（免）税环节和方法是（）。A.对生产企业实行退税，采取“先征后退”方法 B.对外贸企业实行退税，采取“先征后退”方法 C.对生产企业实行退税，采取“免、抵、退”方法 D.对生产企业和外贸企业分别实行“先征后退” 答案: C 解析：生产企业出口货物退免税办法。
5、某白酒生产企业（增值税一般纳税人）2013年11月受托为某单位生产100吨粮食白酒，委托方提供原材料的金额为100万元（不含增值税），该白酒生产企业收取不含税加工费30万元，该白酒生产企业没有该类粮食白酒的市场销售价格，粮食白酒消费税定额税率为每斤0.5元，比例税率为20%。该白酒生产企业当月应代收代缴的消费税为（）万元。
A.35 B.42.5 C.45 D.32.5 答案: C 解析：白酒是从价定率与从量定额复合计算征收消费税，及复合计税的组成计税价格公式计算。
6、某制药厂（增值税一般纳税人）3月份销售抗生素药品117万元（含税），销售免税药品50万元，当月购入生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明税款6.8万元，抗生素药品与免税药品无法划分耗料情况，则该制药厂当月应纳增值税为（）万元。
A.14.73 B.12.47 C.10.20 D.17.86 答案: B 解析：销售额中应税货物和免税货物的比例计算能抵扣的进项税额。
7、某生产企业为增值税一般纳税人，2013年9月外购原材料取得防伪税控机开具的增值税专用发票，注明进项税额137.7万元并通过主管税务机关认证。当月内销货物取得不含税销售额180万元，外销货物取得收入115万美元（当月美元与人民币的比价为1：6.5），该企业适用增值税税率17％，出口退税率为13％。该企业9月应退的增值税为（）万元。
A.29.9 B.97.18 C.77.2 D.117.7 答案: C 解析：根据免抵退退税额的计算公式。
8、2013年12月，李某从某销售公司购买轿车（排量1.6升）一辆供自已使用，支付含增值税的价款为221000元，另支 付购置工具件和零配件价款1000元，车辆装饰费4000元，销售公司代收保险费等8000元，支付的各项价款均由销售 公司开具统一发票。则李某应纳车辆购置税税额（）元。A.20000 B.18694 C.22100 D.19083 答案: A 解析：根据车辆购置税和规定计税价格由纳税人支付给销售者的全部价款不含值税款和价外费用组成。
9、某农机生产企业为增值税一般纳税人，2013年3月，该 企业向各地农机销售公司销售农机产品，开具的增值税专用 发票上注明金额500万元；向各地农机修配站销售农机零配 件，取得含税收入90万元；购进钢材等材料取得的增值税专用发票上注明税额59.5万元，取得货物运输业发票上注明运费3万元，取得的发票均已在当月通过主管税务机关认证或比对。该企业当月应纳增值税()万元。A.15.64 B.18.28 C.18.37 D.38.37 答案: C 解析：根据农机的税率为13%，农机配件的税率为17%，运费能抵扣7%计算得出。
10、专用发票初始发行后，一般纳税人()发生变化，应向主管税务机关申请注销发行。
A.企业名称 B.税务登记代码 C.开票限额 D.购票限量 答案: B 解析：根据增值专用发票初始发行的规定
11、按现行政策，以下表述正确的是（）。A.已经抵扣了进项税额的购进货物，如果投资给其他单 位，可以将进项税额在投资发生当期转出
B.某家用燃气热水器厂生产销售热水器并负责安装自售 热水器，单独收取每台50元的安装费，因能分清收入，销售热水器缴纳增值税，安装费缴纳营业税
C.2010年起，增值税一般纳税人通过防伪税控系统开具 的专用发票，经过认证后，可在180天内进行抵扣 D.供电企业采取直接收取电费结算方式的，销售对象属 于企事业单位，为开具发票的当天；属于居民个人，为电费缴纳凭证开具的当天 答案: D 解析：根据发、供电企业销售电力产品的纳税义务发生时间的规定D选项正确。
12、纳税人应当在向公安机关等车辆管理机构（），缴 纳车辆购置税。
A.办理车辆交强险手续时 B.办理车辆登记注册手续后 C.办理车辆登记注册手续时 D.办理车辆登记注册手续前 答案: D 解析：根据车辆购置税的纳税环节规定应为办理车辆登记注册手续前。
13、增值税一般纳税人的动漫企业销售其自主开发生产的 动漫软件，按17%的税率征收增值税后，对其增值税实际税 负超过（）的部分，实行即征即退政策。A.3% B.5% C.7% D.13% 答案: A 解析：根据增值税即征即退办法规定
14、甲企业销售给乙企业一批货物（甲乙均是一般纳税人），乙企业因资金紧张，无法支付货款；经双方协商，乙企业用 自产的产品抵顶货款，则下列表述正确的是（）。A.甲企业收到乙企业的抵顶货物，不应作购货处理 B.乙企业发出抵顶货款的货物，不应作销售处理，不应计 算销项税额
C.甲、乙双方发出货物都作销售处理，但收到货物所含增 值税一律不能计入进项税额
D.甲、乙双方都应作购销处理，可相互开增值税专用发票，分别核算销售额和购进额，并计算销项税额和进项税额 答案: D 解析：根据增值税物殊销售方式中以物易物方式销售额的确 定
15、按现行政策，关于增值税进项税额抵扣的规定，以下选 项中正确的是（）。
A.一般纳税人取得运费结算单据，应该根据运费结算单据注明的金额÷（1-7%）×7%计算可以抵扣的进项税额 B.一般纳税人收购免税农产品，应该根据收购凭证上注明的金额×10%计算可以抵扣的进项税额 C.一般纳税人取得废旧物资回收经营单位开具的增值税专用发票，可以按10%计算抵扣进项税额
D.一般纳税人购进自来水，可以根据自来水公司开具的增值税专用发票上注明的价款×6%计算可以抵扣的进项税额 答案: D 解析：根据现行增值税进项税额抵扣规定只有D正确。
二、多项选择题
1、以下关于增值税的处理正确的是（）。A.增值税一般纳税人销售货物或者应税劳务，开具增值税专用发票后，发生销售货物退回或者折让、开票有误等情形，按国家税务总局的规定开具红字增值税专用发票，增值税税额可以从销项税额中扣减
B.小规模纳税人进口货物,海关使用组成计税价格和征收率计算其进口环节增值税
C.外贸企业从农民手中收购原棉出口,增值税采用只免不退的政策
D.对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩的各种返还收入，不需要计算缴纳增值税的销项税额，也不可以冲减当期增值税进项税金 答案: AC 解析：根据增值税暂行条例规定
2、以下关于主管税务机关对辅导期纳税人实行限量限额发 专用发票的说明正确的有（）。
A.实行纳税辅导期的纳税人领购专用发票的最高开票限额不得超过10万元
B.辅导期纳税人专用发票的领购实行估量一次性领购 C.辅导期纳税人专用发票的领购实行按次限量控制，主管税务机关可根据纳税人的经营情况核定每次专用发票的供应数量，但每次发售专用发票的数量不得超过25份 D.辅导期纳税人领购的专用发票未使用完而再次领购的，主管税务机关发售专用发票的份数不得超过核定的每次领购专用发票份数与未使用完的专用发票份数的差额 答案: CD 解析：根据增值税辅导期一般纳税人使用专用发票的管理规定。
3、自2012年7月1日起，以购进农产品为原料生产销售（）的增值税一般纳税人，其购进农产品无论是否用于生产上述产品，增值税进项税额均实行核定扣除。A.液体乳及乳制品 B.酒及酒精 C.植物油 D.农业初级产品 答案: ABC 解析：根据财税„2012‟38号规定
4、防伪税控企业发生下列（）情形的，应到主管税务机关办理注销认定登记，同时由主管税务机关收缴金税卡和IC卡。
A.依法注销税务登记，终止纳税义务 B.被暂时停止提供增值税专用发票 C.被取消一般纳税人资格 D.减少分开票机 答案: ACD 解析：根据防伪税控企业管理办法。
5、某商场（一般纳税人）2013年10月发生下列经济业务，其中对于进项税额核算，错误的有（）。A.从农民手中收购鸡蛋，开具收购凭证上注明的价款是10万元。
借：库存商品 8.85 B.外贸企业从农民手中收购原棉出口,增值税采用只免不退的政策
C.对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩的各种返还收入，不需要计算缴纳增值税的销项税额，也不可以冲减当期增值税进项税金 答案: ABC 解析：根据增值税进项税额抵扣管理的规定。
6、一般纳税人销售下列货物，应按简易办法依照4%征收率 计算缴纳增值税的是（）。A.银行销售金银 B.典当业销售死当物品 C.寄售商店代销寄售物品
D.拍卖行受托拍卖增值税应税货物 答案: BCD 解析：根据一般纳税人销售货物适用简易办法依照4%征收率的规定
7、自2007年7月1日起，实行新的促进残疾人就业的增值税优惠政策。下列说法正确的有（）。A.实行限额增值税即征即退政策
B.实际安置残疾人每年可退增值税的限额，按当地最低工资标准的5倍确定
C.实际安置残疾人可退增值税限额，每人每年最高不得超过3.5万元 D.实际安置残疾人可退增值税限额，每人每年最低不得低于2万元 答案: AC 解析：根据新的促进残疾人就业的增值税优惠政策。
8、关于出租出借包装物押金的处理正确的有（）。A.纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，没有单独记账的，不并入销售额征税
B.对逾期（以一年为期限）包装物押金，无论是否退还都要并入销售额征税
C.个别包装物周转使用期限较长的，报经税务征收机关批准后，可适当放宽逾期期限
D.对销售酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税 答案: BC 解析：根据增值税销售额中对包装物押金计税问题的规定。
9、下列经济业务发生后，需要通过“应交税费——应交增 税（进项税额转出）”科目核算的有（）。A.一般纳税人将外购货物用于集体福利 B.一般纳税人将外购货物用于基建工程
C.一般纳税人的原材料因洪水造成的非正常损失 D.一般纳税人将外购货物用于对外投资 答案: AB 解析：根据企业会计应交税费二级科目进项税额核算的内容。
10、根据《企业会计准则》规定，下列哪些损失应通过“营 业外支出”核算（）。A.以产成品换入固定资产损失 B.保管过程中发生的产成品被盗净损失 C.因暴雨造成产成品损失 D.将产成品用于公益性捐赠 答案: CD 解析：根据《企业会计准则》规定的营业外支出的科目核算的内容
三、判断题
1、纳税人销售自产货物同时提供建筑业劳务，应分别核算 其货物的销售额和建筑业劳务的营业额，并根据其货物的销 售额计算缴纳增值税，根据其建筑业劳务的营业额计算缴纳 营业税。未分别核算的，由主管税务机关分别核定其货物的 销售额和建筑业劳务的营业额。（）答案: 对
2、小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，可由税务机 关代开增值税专用发票。（）答案: 错
解析：根据增值税小规模纳税人销售自己使用过的固定资产计税规定。
3、纳税人将粉煤灰无偿提供给他人，免征增值税。（）答案: 错
解析：根据增值税免征的规定。
4、“营改增”试点纳税人取得的2013年8月1日以后开具 的运输费用结算单据，不得作为增值税扣税凭证。（）答案: 对
5、从2009年1月1日起，对成品油生产企业在生产成品油 过程中，作为燃料、动力及原料消耗掉的自产成品油，免征 消费税。（）答案: 对
6、白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格高于销售单位对外销售价格50%（含50%）以上的，税务机关暂不核定消费税最低计税价格。（）答案: 错
解析：白酒生产企业计税价格的规定
7、对已经缴纳车辆购置税并办理了登记注册手续的车辆，其底盘或发动机发生更换的，其最抵计税价格按同类型新车 最低计税价格的60%计算。（）答案: 错
解析：车辆购置税条例计税依据规定
8、外贸企业以及实行外贸企业财务制度的工贸企业收购货 物出口，其出口环节的增值税免征，对其收购货物，应依据 购进出口货物增值税专用发票上所注明的进项税额计算出 口退税。（）答案: 错
解析：根据增值税出口货物退免税规定
9、甲企业2013年2月份受乙企业委托开发软件产品，著作 权由甲企业和乙企业共同拥有。对于此项业务，甲企业应当 缴纳增值税。（）答案: 错
解析：甲企业2013年2月份受乙企业委托开发软件产品，著作
权由甲企业和乙企业共同拥有。对于此项业务，不应征税。
10、增值税纳税人，应纳税额较少的，可申请以1个季度为 纳税期限。（）答案: 错
解析：根据增值税纳税期限的规定
四、综合题
某工业企业2012年全年收入总额8000万元，含国债转让收入10万元、投资于国内某公司取得股息收入40万元、金融债券利息收入10万元、包装物出租收入100万元，接受捐赠收入200万元；企业自行计算的全年会计利润为1200万元。2013年汇算清缴期间经企业内部自查发现如下问题： 1.以自产含税价值46.08万元的货物清偿应付账款50万元，公允价值与债务的差额债权人不再追索。清偿债务时企业直接以50万元分别冲减了应付账款和存货成本；此货物账面成本为30万元。账务处理为：
借：应付账款 500000 贷：库存商品 500000 2.将自产产品用于在建工程，工期预计一年，年末仍未完工，发生成本18万元，公允价值20万元，账务处理为：
借：在建工程 180000 贷：库存商品 180000 3.通过市政府向老年福利机构捐赠自产产品，成本价20万元，市场不含税价23万元，账务处理为：
借：营业外支出 239100 贷：库存商品 200000 应交税费—应交增值税（销项税额）39100 4.管理费用中业务招待费为51万元。
5.财务费用中列支的借款利息22.5万元，为4月1日向银行借款500万元，用于建造厂房，借款期限1年，当年向银行支付了3个季度的借款利息22.5万元，该厂房于10月31日完工结算。
6.企业年初购进当年生产所需材料一批，不含税金额为280万元，取得增值税专用发票，会计人员已经作进项税额抵扣，但此发票认证未通过，会计人员未作处理。材料中的80%由生产领用。本期购进材料时发生运费5万元，取得运输发票，进项已抵扣。
7.企业发生合理工资1000万元，为员工分别缴纳补充养老保险和补充医疗保险各150万元。8.其他资料：
（1）会计报表已经编制完成并报出。
（2）企业当年的产品完工率为90%，完工产品的销售率为70%。
（3）企业产品及材料适用的增值税税率为17%。企业当年12月应纳增值税为70万元。（4）不考虑地税的相关税费。【要求】
1.对发现的问题进行分析和纳税调整，并列示调整分录。2.计算2010年应缴纳企业所得税税额，补缴增值税税额。（以万元为单位，计算过程及结果保留到小数点后两位）答案:
1、（1）根据税法规定，投资于居民企业取得的股息收入应免税，应当调减应纳税所得额40万元。
（2）自产货物清偿债务属于视同销售业务，应当计算销项税额，所得应计入当年应纳税所得额征税。应当确认收入46.8/（1+17%）=40万元，确认销售成本30万元，同时，确认债务重组利得50-46.8=3.2万元，因为已经跨年，且报表已报出，所以，应调整上年损益（40-30）+3.2=13.2万元。调整分录为： 借：库存商品 20 贷：以前年度损益调整 13.2 应交税费——应交增值税（销项税额）6.8（3）税法规定，将自产产品用于在建工程，在增值税上视同销售，所得税方面是资产的内部处置，不视同销售。因此，此业务应当补计增值税销项税额。调整分录：
借：在建工程 3.4 贷：应交税费——应交增值税（销项税额）3.4（4）按税法规定，自产货物对外捐赠应当视同销售。应调增应纳税所得额=23-20=3万元
（5）业务招待费扣除限额：（8000-40-10-10+40+23-200）×0.5%=39.02万元，实际发生数的60%=51×60%=30.6万元，应当调增应纳税所得额51-30.6=20.4万元。
（6）税前可扣除的借款利息为22.5/9×2=5万元，应当调增应纳税所得额22.5-5=17.5万元。调整分录为：
借：固定资产 17.5 贷：以前年度损益调整17.5（7）购进材料因发票末通过认证，不得抵扣进项税额，运输费用可以正常抵扣。购进材料应转出的进项税额为280×17%=47.6万元。应补记通过完工产品销售计入当期损益的材料成本=47.6×80%×90%×70%=23.99万元。调整分录：
借：原材料 9.52（47.6×20%）
生产成本 3.81（47.6×80%×10%）
库存商品 10.28（47.6×80%×90%×30%）
以前年度损益调整23.99（47.6×80%×90%×70%）
贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）47.6（8）补充养老、补充医疗的扣除标准分别为工资的5%，调增应纳税所得额=150+150-1000×5%×2=200万元（9）会计利润=1200+13.2+17.5-23.99=1206.71万元 捐赠扣除限额=1206.71×12%=144.81，没有超标，不作调整。
2、应纳企业所得税额=（1206.71-40+3+20+200）×25%=347.53万元
应补缴增值税=6.8+3.4+47.6=57.8万元
