中国人民银行办公厅关于印发《中国人民银行国库资金清算业务处理手续(试行)》的通知（优秀）_中国人民银行业务
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中国人民银行办公厅关于印发《中国人民银行国库资金清算业务处理手续（试行）》的通知
中国人民银行各分行、营业管理部、省会（首府）城市中心支行，深圳、大连、青岛、宁波、厦门市中心支行：
为配合中国现代化支付系统的正式运行，加强国库资金清算业务管理，确保国库资金安全，总行制定了《中国人民银行国库资金清算业务处理手续（试行）》（以下简称《处理手续》）。现印发你们，请遵照执行。
本《处理手续》适用于中国现代化支付系统正式运行（含试运行）和推广使用《国家金库会计核算系统（2.0版）》的人民银行各级国库。
人民银行各分行、营业管理部、省会（首府）城市中心支行及大连、青岛、宁波、厦门市中心支行要将《处理手续》及时转发辖区内人民银行各分支机构，并组织国库部门会计人员认真学习掌握，以确保《处理手续》的顺利实施。执行中如遇有重要问题，请及时报告总行。
附：
中国人民银行国库资金清算业务处理手续（试行）
为规范人民银行国库办理资金汇划清算业务，保证国库资金安全、及时地汇划清算，根据《国库会计管理规定（试行）》的有关规定，特制定本处理手续。
人民银行国库资金支付清算方式包括：支付系统往来、国库内部往来、同城票据交换和行库往来。其中，支付系统往来分为大额支付往来和小额支付往来，在大额支付系统开通后，小额支付系统未开通前，中心支库以上国库贷记支付业务通过大额实时支付系统处理，借记支付业务通过行库往来处理。本处理手续在支付往来业务方面只介绍大额支付往来业务，小额支付往来业务待小额支付系统开通后另行规定。
一、大额支付往来
（一）发起业务处理
中心支库以上国库发起大额支付业务包括：库款支拨，预算收入退付，同城票据交换借差净额清算，上划预算收入贷记款项，转划支库异地汇划贷记款项等。
国库根据有关凭证，在国库会计核算系统中录入、复核相关业务信息，并逐笔加编地方密押，向支付系统城市处理中心（以下简称“城市处理中心”）发送国库资金汇划（贷记）支付报文（附表1，略）或汇兑支付报文（附表1，略），经城市处理中心确认后进行账务处理，有关凭证作为大额支付往来记账凭证附件。会计分录为：
借：地方财政库款等科目
贷：大额支付往来——××库户
国库使用汇兑支付报文发起大额支付业务时，其“业务种类”和“附言”要素均为强制项，其中，发起一般汇兑业务时，业务种类为“50”，附言为汇款凭证摘要或预算支出科目；发起同城票据交换差额时，业务种类为“51”，附言为同城票据交换场次。
国库使用国库资金汇划（贷记）支付报文发起大额支付业务时，其“业务种类”和“附言”要素均为强制项，其中，业务种类按支付系统规定的上划款项内容填写，附言为相应报表的通讯文件名。
（二）接收业务处理
中心支库以上国库接收大额支付业务包括：上级国库拨入款项，同城票据交换贷差净额清算，商业银行发起的支付清算业务，转划支库的其他款项等。
国库收到城市处理中心发来大额支付信息时，打印一式两联支付系统专用凭证（附表2，略），并逐笔确认进行账务处理，支付系统专用凭证第一联作有关科目贷方记账凭证，第二联加盖有关印章后作收账通知或作第一联附件，办理转账。会计分录为：
借：大额支付往来——××库户
贷：地方财政库款等科目
（三）撤销、退回处理
1．大额支付业务撤销处理
国库发起的大额支付业务不能撤销。
2．大额支付业务退回处理
（1）发起行申请退回
①国库作为发起行，要求退回已发出的大额支付业务时，按规定的格式向城市处理中心发送退回申请报文（附表1，略），并自动登记“退回申请及应答登记簿”。
国库收到接收行发送的同意或拒绝退回应答信息后，自动配对登记“退回申请及应答登记簿”。拒绝退回的不再进行处理；同意退回的，待收到接收行发来的退汇支付报文（附表1，略）后进行账务处理。会计分录为：
借：大额支付往来——××库户
贷：地方财政库款等科目
②国库作为接收行，收到发起行发来的退回申请报文后，自动登记“退回申请及应答登记簿”，同时检查原支付信息是否已贷记接收人账户：尚未贷记接收人账户的，经国库会计主管授权后，根据原支付信息按正常程序使用退汇支付报文办理退汇，并向发起行发送同意退回的应答信息。会计分录为：
借：大额支付往来——××库户
贷：大额支付往来——××库户
已贷记接收人账户的，国库向发起行发送拒绝退回的应答信息。
国库发出同意退回或拒绝退回的应答信息后，系统自动配对登记“退汇申请及应答登记簿”。
（2）接收行主动退回
①国库作为接收行，主动退回大额支付业务时，经国库会计主管授权后，根据原支付信息，按支付系统规定格式向发起行发出退汇支付报文退回款项，会计分录为：
借：大额支付往来——××库户
贷：大额支付往来——××库户
②国库作为发起行，收到接收行主动退回大额支付业务时，自动配对登记“退回申请及应答登记簿”，并进行账务处理。会计分录为：
借：大额支付往来——××库户
贷：地方财政库款等科目
（四）差错处理
1．录入差错的处理
（1）复核时发现录入错误的处理
复核员发现录入要素差错的，应根据错误提示，对照有关凭证，由录入员重新录入，经复核无误后进行发送。
（2）录入复核后，当日未发送和发送失败的处理
国库录入复核后，日终未发送或发送失败的业务，经会计主管确认审核后，通过“国库待结算款项”科目下的“大额支付往来暂收户”作挂处理。会计分录为：
借：待报解中央预算收入等科目
贷：国库待结算款项——大额支付往来暂收户
次日由国库会计主管授权，修改业务的委托日期，重新发送，待收到城市处理中心返回确认信息后，作账务处理，会计分录为：
借：国库待结算款项——大额支付往来暂收户
贷：大额支付往来——××库户
2．密押错误的处理
（1）发起业务密押错误的处理
国库发起的大额支付往来业务，经城市处理中心检验地方密押错误并被拒绝的，由国库重新编地方密押发送。
（2）接收业务核押不符的处理
国库收到支付系统发来的大额支付业务，发现地方密押错误的，向城市处理中心发送核押错误查询报文（附表1，略），登记“核押错误查询登记簿”，待收到核押错误查复报文（附表1，略）后，登记“核押错误查复登记簿”，重新录入正确密押进行核押，核押相符的，按正常业务处理；发现全国密押错误的，打印来账凭证，待收到城市处理中心发回的核押错误查询报文后，打印该报文，作来账凭证的附件。
3．重复接收的处理
国库作为接收行收到支付系统重复发送的大额支付业务后，应以业务明细报文为依据，进行账务处理。
4．重新发送的处理
国库作为发起行收到支付系统重复发送的回执后，不作处理，继续发送下一笔业务。
5．接收无法识别报文的处理
国库作为接收行收到无法识别的大额支付报文后，向城市处理中心电话查询。
6．收款人差错的处理
国库作为接收行，收到收款人未在本部门开户或收款人账号、户名有误的大额支付业务时，能确定收款人未在本部门开户的，比照退回业务处理；不能确定收款人未在本部门开户的，按查询、查复处理手续查询发起行，收到发起行查复后，分情况处理：经查复账号户名更改一致的，按规定进行账务处理；经查复收款人确未在本部门开户，比照退回业务处理。
（五）查询查复处理
国库查询查复是正确办理大额支付往来业务的重要手段，办理查询、查复业务必须做到“有疑必查，有查必复，复必详尽，切实处理”。
1．国库发起查询的处理
国库作为查询行，对发起和接收的大额支付往来业务如有疑问需要查询的，应按支付系统规定的报文格式向查复行发送有关查询信息，并打印查询书（附表2，略），自动登记“查询、查复登记簿”（附表3-
1、附表3-2，略）。
国库收到查复信息后，打印查复书，系统自动配对登记“查询、查复登记簿”。对所查询问题已得到明确答复的，经国库会计主管审核后，按有关规定处理。
查复书要附在原查询书后面保存。如必须以查复书做凭证附件的，则应在原查询书上注明查复情况和本行处理结果以及该笔业务的日期、科目、编号等内容。
2．国库接收查询的处理
国库作为查复行，收到查询信息后，打印查询书，自动登记“查询、查复登记簿”，经办人员依照查询书内容，认真查阅有关账册、凭证和资料，查明情况和原因，报经国库会计主管审核同意后，在当
日营业时间内（最迟不得超过次日上午），按支付系统规定的报文格式向查询行发送查复信息，并打印查复书，自动登记“查询、查复登记簿”。
（六）日终和年终的处理
1．日终处理
在日终规定时间，国库收到支付系统下载的大额支付往来科目上日余额、当日借贷方发生额和当日余额等账务数据信息后，与国库会计核算系统内大额支付往来业务的日间流水登记信息进行核对后，分不同情况进行处理：
（1）核对一致的，国库直接按支付系统下载的账务信息编制转账凭证，并记载“大额支付往来”分户账，结计余额；
（2）核对不一致的，国库向支付系统申请下载账务明细信息和业务明细信息，及时进行账务核对，并按业务明细信息编制转账凭证，记载“大额支付往来”分户账，结计余额，并编制大额支付往来业务的差额转账凭证，经国库会计主管审批后，在“国库待结算款项”科目下的“大额支付往来暂收（或暂付）户”作挂账处理。待查明原因后，作相应账务处理。
2．年终处理
年终日，国库在完成日终账务信息下载和日终处理后，立即作年终处理。对支付系统下载的大额支付往来科目余额和结转支付清算资金往来科目的年终数据进行核对，核对相符后，编制转账传票，办理年终账务结转。会计分录为：
借（或贷）：大额支付往来——××库户
贷（或借）：支付清算资金往来——××库户
二、国库内部往来
（一）支库国库内部往来
1．支库发起业务处理
由支库发起的国库内部往来业务主要包括：同城票据交换借差净额清算，预算收入、兑付国家债券本息款项上划，异地拨款、退库以及其他款项汇划业务。
支库根据有关凭证，经国库会计核算系统逐笔录入、复核后，打印国库资金汇划专用凭证（附表2，略），并加编支付密押，向管辖国库（负责清算或划转支库同城交换净额的国库）发送国库内部往来支付报文（附表1，略），收到管辖国库回执后，办理转账。有关凭证作国库资金汇划专用凭证的附件，系统自动登记“国库内部往来登记簿”（附表4-1，略）。
（1）支库发起贷记业务的会计分录为：
借：待报解中央预算收入等科目
贷：国库内部往来——与××库往来
（2）支库发起借记业务的会计分录为：
借：国库内部往来——与××库往来
贷：待报解中央预算收入等科目
（3）因通讯不畅等原因无法上划管辖国库的款项，在当日营业终了后，填制转账传票，经国库会计主管审批后，在“国库待结算款项——国库内部往来暂收户（或暂付户）”作挂账处理。会计分录为：
借：待报解中央预算收入等科目
贷：国库待结算款项——国库内部往来暂收户
或借：国库待结算款项——国库内部往来暂付户
贷：兑付国家债券本息款等科目
次日，上划管辖国库时的会计分录为：
借：国库待结算款项——国库内部往来暂收户
贷：国库内部往来——与××库往来
或借：国库内部往来——与××库往来
贷：国库待结算款项——国库内部往来暂付户
2．支库接收业务处理
支库接收内部往来业务主要包括：同城票据交换贷差净额清算、管辖国库拨入款项等业务。
支库收到管辖国库发来的国库内部往来支付信息，打印国库资金汇划专用凭证（补充）一式三联（附表2，略），经核对支付密押正确后，办理转账。国库资金汇划专用凭证（补充）第一联作国库内部往来记账凭证，第二联、第三联区分不同的资金汇划性质分别使用：支库内部账户收付的，第二联作该内部账户的记账凭证，第三联作第二联的附件；支库开户的财政等部门收付的，第二联作支库收付款单位账户的记账凭证，第三联加盖国库转讫章后，作收款单位的收账通知。同时，国库会计核算系统自动登记“国库内部往来登记簿”（附表4-2，略）。会计分录为：
借：国库内部往来——与××库往来
贷：同城票据交换
或地方财政库款等科目
（二）管辖国库内部往来
1．管辖国库发起业务
管辖国库发起业务包括：支库同城票据交换贷差净额清算，下拨支库的拨款，划转支库的其他款项。
管辖国库根据有关凭证，经国库会计核算系统逐笔录入、复核后，打印国库资金汇划专用凭证，并加编支付密押，向支库发送国库内部往来支付
报文，收到支库回执后办理转账。有关凭证作国库内部往来传票附件，办理转账。同时，系统自动登记“国库内部往来登记簿”。会计分录为：
（1）管辖国库发起贷记业务的会计分录为：
借：大额支付往来——××库户
或地方财政库款等科目
贷：国库内部往来——与××支库往来
（2）管辖国库发起借记业务的会计分录为：
借：国库内部往来——与××支库往来
贷：国库待结算款项——国库内部往来暂付户
（3）因通讯不畅等原因无法划转支库的款项，在当日营业终了后，填制转账传票，经国库会计主管审批后，在“国库待结算款项——国库内部往来暂收户（或暂付户）”作账务处理。会计分录为：
借：地方财政库款等科目
贷：国库待结算款项——国库内部往来暂收户
借：国库待结算款项——国库内部往来暂付户
贷：国库内部往来——与××支库往来
次日，划转支库时会计分录为：
借：国库待结算款项——国库内部往来暂收户
贷：国库内部往来——与××支库往来
借：国库内部往来——与××支库往来
贷：国库待结算款项——国库内部往来暂付户
2．管辖国库接收业务
管辖国库接收业务包括：支库同城票据交换借差净额清算，支库预算收入、兑付国家债券本息款项及其他款项汇划等业务。
管辖国库收到支库发来的国库内部往来支付信息，打印国库资金汇划专用凭证（补充）一式三联（附表2，略），经核对支付密押正确后，办理转账。同时登记“国库内部往来登记簿”（附表4-2，略）。国库资金汇划专用凭证（补充）第一联作国库内部往来记账凭证，第二联、第三联区分不同的资金汇划性质分别使用：本国库内部账户收付的，第二联作该内部账户的记账凭证，第三联作第二联的附件；在本国库开户的财政等部门收付的，第二联作本国库收付款单位账户的记账凭证，第三联加盖国库转讫章后，作收款单位的收账通知；本国库通过同城票据交换转划他行收付的，第二联、第三联加盖国库的有关印章后，随同城票据交换提出；本国库通过支付系统转划他行收付的，第二联、第三联作支付系统往来记账凭证的附件；本国库通过国库内部往来转划辖属其他支库收付的，第二联、第三联作发起国库内部往来记账凭证的附件。
（1）接收借记款项业务的会计分录：
借：待报解中央预算收入等科目
贷：国库内部往来——与××支库往来
（2）接收贷记款项业务的会计分录：
借：国库内部往来——与××支库往来
贷：待报解中央预算收入等科目
（3）接收支库应转划他行或辖属其他支库的款项，因同城票据交换场次、支付系统和国库内部往来系统等原因无法当日划转时，填制“国库待结算款项——同城票据交换暂收户”或“国库待结算款项——同城票据交换暂付户”等转账传票，经国库会计主管审批后，作挂账处理。会计分录为：
借：国库内部往来——与××支库往来
贷：国库待结算款项——同城票据交换暂收户
或——大额支付往来暂收户
或——国库内部往来暂收户
借：国库待结算款项——同城票据交换暂付户
或——大额支付往来暂付户
或——国库内部往来暂付户
贷：国库内部往来——与××支库往来
次日，划转时会计分录为：
借：国库待结算款项——同城票据交换暂收户
或——大额支付往来暂收户
或——国库内部往来暂收户
贷：同城票据交换
或大额支付往来——××库户
或国库内部往来——与××支库往来
借：同城票据交换
或大额支付往来——××库户
或国库内部往来——与××支库往来
贷：国库待结算款项——同城票据交换暂收户
或——支付系统往来暂收户
或——国库内部往来暂收户
通过国库内部往来发送的与资金相对应的业务种类、通讯文件名、预算收支科目等信息，必须在国库内部往来支付报文的业务种类和附言栏中加以详细列明。
（三）查询查复
国库内部往来业务中，双方发现需要查询查复的事项，经国库会计主管审批
后，依据国库内部往来查询书和国库内部往来查复书（附表2，略），按照国库内部往来查询、查复报文格式通过国库会计核算系统及时向对方发送查询、查复信息，按不同情况分别进行处理：
1．发起国库发现所发出的国库内部往来业务有误，要及时向接收国库发送国库内部往来查询信息，要求接收国库将该笔业务退回或依据查询书相关内容处理。当日收到接收国库查复信息的，直接作冲销或转账处理；当日未收到接收国库查复信息的，作挂账处理，待收到接收国库查复信息后，作相应处理。
2．接收国库发现所接收的国库内部往来业务有误，要及时向发起国库发送国库内部往来查询信息。当日收到发起国库查复信息的，直接作转账或退回处理；当日未收到发起国库查复信息的，作挂账处理，待收到发起国库查复信息后，作相应处理。
国库须打印国库内部往来查询、查复书，并专夹妥善保管。修改账号、户名等与资金方向有关的要素时，必须打印一式两份，一份作相关会计凭证附件，一份专夹保管。同时登记“查询查复登记簿”。
（四）日终对账
管辖国库负责组织国库内部往来的对账工作，支库和管辖国库要设专人负责国库内部往来的对账。每日日终前，支库要向管辖国库发送“国库内部往来对账单”，管辖国库必须逐笔核对，并将对账结果返回支库。支库和管辖国库应按日分别打印国库内部往来对账单和国库内部往来对账回单，并专夹保管。
管辖国库、支库每日核对国库内部往来账务，发现不符时，经国库会计主管授权，作相应处理。
三、同城票据交换
各级国库应根据当地同城票据交换的有关规定办理同城票据交换业务，并通过“同城票据交换”、“国库待结算款项——同城票据交换暂收（或暂付）户”进行账务处理，同时登记“同城票据交换登记簿”（可用同城票据交换清单代替）和“同城票据交换退票登记簿”（附表5，略）。
（一）提出业务处理
国库通过同城票据交换提出的业务主要包括：库款支拨、预算收入退库，预算外支出，兑付国家债券和提入票据的退回等。
1．提出借记业务的会计分录为：
借：同城票据交换
贷：国库待结算款项——同城票据交换暂收户
或——同城票据交换暂付户
对于当日来不及提出的借记业务，待次日提出后再作账务处理。
提出的借记业务若隔场无退票，从暂收或暂付户转出作账务处理，会计分录为：
借：国库待结算款项——同城票据交换暂收户
或——同城票据交换暂付户
贷：兑付国家债券款等科目
若隔场退票账务处理与提出借记业务方向相反，会计分录为：
借：国库待结算款项——同城票据交换暂收户
或——同城票据交换暂付户
贷：同城票据交换
2．当日提出贷记业务的会计分录为：
借：地方财政库款
或国库待结算款项——同城票据交换暂收户等
贷：同城票据交换
3．次日提出的贷记业务，当日通过“国库待结算款项——同城票据交换暂收户”账户处理。会计分录为：
借：地方财政库款等科目
贷：国库待结算款项——同城票据交换暂收户
次日提出时，会计分录为：
借：国库待结算款项——同城票据交换暂收户
贷：同城票据交换
（二）提入业务处理
同城票据交换提入业务主要包括：预算收入和国债发行收入的收纳，预算外收入的收纳，兑付国家债券本息款项和提出票据的退回等。
1．提入借记业务的会计分录为：
借：兑付国家债券本息款等有关科目
贷：同城票据交换
对于需退回的票据，作暂付处理。会计分录为：
借：国库待结算款项——同城票据交换暂付户
贷：同城票据交换
在下一场交换退回时，作反方向提出处理。
2．提入贷记业务的会计分录为：
借：同城票据交换
贷：待报解中央预算收入等科目
对于需退回的票据，作暂收处理。会计分录为：
借：同城票据交换
贷：国库待结算款项——同城票据交换暂收户
在下一场交换退回时，作反方向提出处理。
（三）轧差净额结转
同城票据
交换净额按场次通过大额实时支付系统清算。国库同城票据交换的贷差净额由人民银行会计核算中心通过大额支付系统向国库发起清算；国库同城票据交换的借差净额由国库通过大额支付系统向人民银行会计核算中心发起清算。支库的同城票据交换净额通过“国库内部往来”，由其管辖国库办理清算。
1．支库结转同城票据交换轧差净额业务
（1）借差净额的处理
支库通过国库内部往来向管辖国库发起清算。会计分录为：
借：同城票据交换
贷：国库内部往来——与××库往来
管辖国库收到支库上划的同城票据交换借差净额，通过大额支付往来向会计核算中心发起清算。会计分录为：
借：国库内部往来——与××支库往来
贷：大额支付往来——××库户
（2）贷差净额的处理
支库同城票据交换的贷差净额由人民银行会计核算中心通过大额支付往来向管辖国库发起清算。
管辖国库收到后通过国库内部往来划转支库。会计分录为：
借：大额支付往来——××库户
贷：国库内部往来——与××支库往来
支库收到管辖国库通过国库内部往来划来的同城票据交换贷差净额后，办理转账。会计分录为：
借：国库内部往来——与××管辖国库往来
贷：同城票据交换
2．中心支库以上国库结转自身同城票据交换轧差净额
（1）借差净额的处理
国库通过支付系统，向人民银行会计核算中心发起大额支付指令。会计分录为：
借：同城票据交换
贷：大额支付往来——××库户
（2）贷差净额的处理
国库收到人民银行会计核算中心通过支付系统向国库发起大额支付指令后，办理转账。会计分录为：
借：大额支付往来——××库户
贷：同城票据交换
（四）核对
国库对同城票据交换的提出业务，应编制提出清单并逐笔核对原始凭证，确保清单内容与凭证一致。退票业务，必须经国库会计主管审批后方可办理，并逐笔详细登记“同城票据交换退票登记簿”。
国库对同城票据交换的提入业务，要认真核对提入清单与所附原始凭证是否相符，如有错误，应以提入清算金额为准，及时向提出行查询，由提出行主动进行调整冲正。
四、行库往来
（一）支付系统开通前国库行库往来业务核算
1．国库无独立同城票据交换号，同城票据交换提出提入业务的核算
（1）提出业务
国库根据提出的原始凭证，汇总填制一式两联行库往来专用凭证（附表2，略），加盖有关印章后，一联作行库往来记账凭证，一联登记“行库往来票据签收登记簿”（附表6，略），连同有关原始凭证交会计营业部门办理转账。会计分录为：
借（或贷）：地方财政库款等科目
贷（或借）：行库往来
（2）提入业务
国库收到会计营业部门转来的一联行库往来专用凭证和提入的原始凭证，经审核无误，登记签收后，办理转账。会计分录为：
借（或贷）：行库往来
贷（或借）：待报解中央预算收入等科目
如审核行库往来凭证与提入的原始凭证不符，又来不及退回会计营业部门的，则当日作暂收或暂付处理，待次日查清后，结转有关账户。当日会计分录为：
借：行库往来
贷：国库待结算款项——行库往来暂收户
或借：国库待结算款项——行库往来暂付户
贷：行库往来
次日退回时会计分录为：
借：国库待结算款项——行库往来暂收户
贷：行库往来
或借：行库往来
贷：国库待结算款项——行库往来暂付户
次日结转时会计分录为：
借：国库待结算款项——行库往来暂收户
贷：待报解中央预算收入等科目
或借：兑付国家债券本息款项等科目
贷：国库待结算款项——行库往来暂付户
2．国库有独立同城票据交换号，同城票据交换轧差净额结转的核算
国库根据会计营业部门转来的国库同城票据交换轧差净额，办理转账。
（1）结转同城票据交换借差净额的会计分录为：
借：同城票据交换
贷：行库往来
（2）结转同城票据交换贷差净额的会计分录为：
借：行库往来
贷：同城票据交换
3．预算收入款项上划的核算
国库根据上划凭证，填制一式两联行库往来专用凭证，一联作记账凭证；一联加盖印章后，登记“行库往来票据签收登记簿”附上划凭证，交会计营业部门办理转账。
（1）预算收入贷记款项上划时，会计分录为：
借：待报解中央预算收入等科目
贷：行库往来
（2）预算收入借记款项上划时，会计分录为：
借：行库往来
贷：待报解中央预算收入等科目
4．兑付国家债券本息款上划的核算
国库根据兑付国家债券本息款上划凭证，填制一式两联行库往来专用凭证，一联作记账凭证；一联加盖有关印章后，登记“行库往来票据签收登记簿”附上划凭证，交会计营业部门办理转账，会计分录为：
借：行库往来
贷：兑付国家债券本息款
5．接收下级国库预算收入款项上划的核算
国库根据会计营业部门转来的一联行库往来专用凭证和相关附件，经审核无误后，办理转账。
（1）接收下级国库预算收入借记款项上划时，会计分录为：
借：待报解中央预算收入等科目
贷：行库往来
（2）接收下级国库预算收入贷记款项上划时，会计分录为：
借：行库往来
贷：待报解中央预算收入等科目
6．接收下级国库兑付国家债券本息款项上划的核算
国库根据会计营业部门转来的一联行库往来凭证和相关附件，经审核无误后，办理转账。会计分录为：
借：兑付国家债券本息款
贷：行库往来
（二）大额支付系统开通后行库往来业务核算
大额实时支付系统开通后，中心支库以上国库发起和接收的借记支付业务，仍通过行库往来办理，其核算手续和会计分录比照支付系统开通前办理。
（三）日终核对
每日营业终了，国库部门应按照当日行库往来科目的发生额、余额登记“行库往来对账登记簿”（附表7，略）送会计营业部门核对，核对后由双方经办员签章确认。
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