税法复习资料教学生（全文）_税法复习资料

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《税法》复习资料

1．企业所得税纳税人在计算应纳税额时，其财务、会计处理方法与国家有关税收法规相抵触的应当执行（B）A.国家有关财务规定 B.国家有关税收规定

C.国家有关会计规定 D.国家有关财务、会计规定

2．下列对车辆税额的特殊规定中正确的是（C）。C.对车辆净吨位尾数超过半吨者，按1吨计算

D.对车辆净吨位尾数在半吨以下者，不计算；超过半吨者，按1吨计算 3．下列各项中，应当征收土地增值税的是（B）。

A.房地产开发企业之间互换房产 B.公司与公司之间互换房产

C.兼并企业从被兼并企业取得房产 D.双方合作建房后按比例分配自用房产

4．企业发生的公益性捐赠支出，在年度会计利润总额（B）以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

A.10% B.12% C.15% D.20% 5．下列关于税务行政处罚权的表述中，正确的是（B）A.省地方税务局可以通过规范性文件的形式设定警告 B.国家税务总局可以通过规章的形式设定一定限额的罚款 C.省以下国家税务局的稽查局不具有税务行政处罚主体资格 D.作为税务机关派出机构的税务所不具有税务行政处罚主体资格 6．下列货物销售中，免征增值税的是（B）

A.烟叶 B.古旧图书 C.图书 D.中药饮片

7．对房地产开发企业进行土地增值税清算时，下列表述正确的是（B）。A.房地产开发企业的预提费用，除另有规定外，不得扣除 B.房地产开发企业提供的开发间接费用资料不实的，不得扣除

C.房地产开发企业提供的前期工程费的凭证不符合清算要求的，不得扣除 D.房地产开发企业销售已装修房屋，可以扣除的装修费用不得超过房屋值的10% 8．土地增值税的最高税率为（D）

A.20% B.30% C.50% D.60%

9．下列各项中，可以按照当地适用税额减半征收耕地占用的是（B）A.供电部门占用耕地新建变电站 B.农村居民占用耕地新建住宅

C.市政部门占用耕地新建自来水厂 D.国家机关占用耕地新建办公楼

10．下列消费品，不属于消费税征税范围的（C）

A.烟丝 B.果啤 C.手扶拖拉机的专用轮胎 D.高尔夫球袋

11．增值税纳税人从事下列业务适用13%税率的是（D）

A.销售工业用煤炭制品 B.提供加工、修理修配劳务

C.出口国家非禁止类的货物 D.销售图书、报纸、杂志 12．下列行为属于土地增值税征税范围的是（A）

A.转让国有土地使用权 B.房地产的代建房行为 C.房地产出租 D.房地产的继承 13．下列各项收入应计入销售额缴纳增值税的是（D）。A.纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费 B.增值税纳税人收取的会员费

C.从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的与货物销售数量有直接关系的一次性费用 D.销售汽车的纳税人向购买方收取的代购买方交纳的车辆购置税、牌照费 14．2008年某作家的长篇小说由出版社出版，按合同约定，出版社向作家预付稿酬20000元。作品出版后再付稿酬50000元；当年该作家还授权某晚报连载该小说，历时2个月，每天支付稿酬520元，共获得稿酬31720元。该作家应缴纳个人所得税（C）元。

A.12240 B.13248 C.11392.64 D.14928 15．根据企业所得税法的有关规定，下列各项中，不应计入应纳税所得额的是（D）A.股权转让收入 B.因债权人缘故确实无法支付的应付款项 C.接受捐赠收入 D.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费

16．企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研发费用，可以在计算应纳税所得额时（D）扣除 A.全额 B.减半 C.加倍 D.加计

17.下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予按规定扣除的是（B）A.企业之间支付的管理费用 B.企业之间支付的利息费用 C.企业之间支付的股息红利 D.企业内机构之间支付的租金 18.下列关于税收强制执行措施的表述中，正确的是（B）A.税收强制执行措施不适用于扣缴义务人

B.作为家庭唯一代步工具的轿车，不在税收强制执行的范围之内

C.税务机关采取强制执行措施时，可对纳税人未缴纳的滞纳金同时强制执行 D.税务机关可对未按期缴纳工薪收入个人所得税的个人实施税收强制执行措施

19.承包承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅按合同（协议）规定取得一定所得的，应按（A）所得项目征收个人所得税。

A.工资薪金 B.劳务报酬 C.承包转包 D.个体户生产经营所得 20.下列税种中，纳税人不是负担税款的单位的个人的有（B）

A.房产税 B.个人所得税 C.营业税 D.企业所得税

21.下列情形中，不是以房地产评估价格为计税依据计征土地增值税的是（C）。A.扣除项目金额不实的 B.隐瞒、虚报房地产成交价格

C.一次成交金额巨大，超过5000万元的 D.交易价格低于评估价又无正当理由的 22.下列所得中，以一个月内取得的收入为一次进行纳税的是（D）

A.财产转让所得 B.稿酬所得 C.利息所得 D.财产租赁所得

二、多项选择题（每小题3分，本题共30分。每小题至少有两个选项符合题意，多选、少选、错选、不选均不得分。）

23.可以成为征税范围内的房产税的纳税义务人是（ABCD）。

A.房屋的产权所有人 B.房屋使用人 C.房屋承典人 D.房屋代管人

24.下列关于资源税纳税义务发生时间的表述中，正确的说法有（BD）。A.分期收款销售方式，收到货款当天缴纳资源税

B.自产自用的应税产品，移送使用的当天缴纳资源税

C.代扣代缴资源税，收到货款当天缴纳资源税 D.预收货款销售方式，发出应税产品当天缴纳资源税

25.下列各项中，不征收资源税的有（BCD）。

A.液态盐 B.人造原油 C.煤炭制品 D.进口铁矿石 26.下列各项中，符合车船税有关规定的有（ACD）。

A.载客汽车，以“辆”为计税依据 B.载货汽车，以“载重吨位”为计税依据

C.船舶，以“净吨位”为计税依据 D.三轮汽车低速货车以“自重吨位”为计税依据

27.下列各项中，应当征收印花税的项目有（AC）。A.产品加工合同 B.法律咨询合同 C.技术开发合同 D.会计咨询合同 28.下列关于耕地占用税的说法正确的是（ABCD）A.耕地占用税兼具资源税与特定行为税的性质 B.人均耕地面积越少，耕地占用税单位税额越高

C.耕地占用税由地方税务机关负责征收 D.耕地占用税在占用耕地环节一次性征收

29.计算个人所得税时，允许税前全额扣除的公益、救济性捐赠有（BE）。A.用于科研机构研究经费的捐赠

B.通过非营利性的社会团体向红十字事业的捐赠

C.通过非营利性的社会团体和国家机关向革命老区的捐赠 D.通过非营利性的社会团体和国家机关向贫困地区的捐赠

E.通过非营利性的社会团体向公益性青少年活动场所的捐赠

30.下列项目中，属于土地增值税征税范围的有（CD）A.出让国有土地使用权 B.城市房地产出租 C.转让国有土地使用权 D.城市企业房地产交换

31.以下说法正确的是（BCD）

A.粮食加工厂从农民手里购进小麦加工成挂面销售时应按13%计算缴纳增值税 B.小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税 C.一般纳税人销售自来水可选择按照简易办法依照6%征收率计算

D.一般纳税人销售自己使用过的属于不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依4%征收率减半征收增值税

32.城镇土地使用税的征税对象包括（BC）

A.占用或使用国有土地的行为 B.国有土地

C.不包括农业用地 D.拥有国有土地的单位和个人 33.下列各项关于纳税地点的表述符合增值税现行规定的是（ABCD）

A.总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税；经国务院财政、税务主管部门或者其授权的财政、税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。

B.固定业户到外县（市）销售货物或者应税劳务，应当向其机构所在地的主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明，并向其机构所在地的主管税务机关申报纳税

C.非固定业户销售货物或者应税劳务，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税 D.扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款

34.依据增值税的有关规定，境外单位或个人在境内发生增值税劳务而在境内未设立经营机构的，增值税的扣缴义务人有（AC）

A.代理人 B.银行 C.购买者 D.境外单位 E.境外个人 35.下列各项关于企业所得税收入时限的表述中正确的有（ABCD）。

C.特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现 D.接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现 36.下列各项中，属于我国税收立法原则的是（ACD）

A.公平原则 B.效率原则 C.从实际出发原则 D.民主决策原则 37.下列各项表述正确的有（ABCD）。

38.下列各项中，应当征收印花税的项目有（AC）。

A.产品加工合同 B.法律咨询合同 C.技术开发合同 D.会计咨询合同 39.税收法律关系的特点有（ABD）

A.体现国家单方面的意志 B.权利义务关系具有不对等性D.具有财产所有权或支配权单向转移的性质 40.下列所得中，应按“偶然所得”征收个人所得税的有（BD）。

A.银行以超过中国人民银行规定的存款利率和保值贴补率计算的支付给储户的所得 B.参加有奖销售所得奖金 C.个人取得董事费收入 D.购买福利彩票所得奖金 E.单位发放的优秀工作者奖

41.个人独资企业的投资者缴纳所得税时，下列各项应作为生产经营所得的有（AC）。A.独资企业当年留存的利润 B.独资企业对外投资分回来的股息 C.投资者个人从独资企业领取的工资 D.独资企业分配给投资者个人的所得 42.下列情况中，不缴纳城建税的有（BCD）。A.外商缴纳的营业税 B.外商缴纳的消费税滞纳金

C.某内资企业本月进口货物海关代征了增值税 D.某服务性内资企业本年直接免征的营业税

三、判断题（每小题2分，本题共10分。请在“选择题和判断题答题区域”填涂，正确涂A，错误涂B）43.某畅销书出版后添加印数，则其因添加印数追加的稿酬应与以前出版发表时的稿酬合并为一次计算个人所得税。（正确）

44.法律上税收公平是有具体法律制度予以保障的，对税法执法中收到的不公正待遇，纳税人可以通过税务行政复议、诉讼制度得到合理合法的解决。（正确）

45.对拆迁居民因拆迁重新购置住房的免征契税。（错误）46.有利于聚集财政收入的增值税类型是消费型增值税。（错误）

47.课税对象是从质的方面对征税所作的规定，而计税依据则是从量的方面对征税所作的规定，是课税对象量的表现。（正确）

48.超过政府规定标准缴纳的失业、养老、医疗保险，其超过规定缴付的部分应计入职工当期工资、薪金收入，依法计征个人所得税。（正确）

49.消费型增值税，课税基数仅限于消费资料价值的部分，允许当期购入固定资产价款一次全部扣除，因而法定增值额＞理论增值额。（错误）

50.跨省开采的油田，汇总在核算地缴纳资源税和城建税。（错误）51.对拆迁居民因拆迁重新购置住房的免征契税。（错误）

52.按照企业所得税法的规定，企业发生的工资薪金支出，准予扣除。（正确）

四、简答题（每小题6分，本题共18分。）1．简述营业账簿的计税依据及税率。答案：

营业账簿税目中记载资金的账簿的计税依据为“实收资本”与“资本公积”两项的合集金额，适用税率为万分之五；其他账簿的计税依据为应税凭证的件数，每件贴花5元。2．请简要回答个人所得税法对个人股票期权所得的征税方法。答案：

（1）员工在接受股票期权时，一般不作为应税所得征税；（2）员工行权时，其从企业取得股票的实际购买价低于购买日公平市场价的差额，按“工资、薪金所得”纳税；因特殊情况，员工在行权日之前将股票期权转让的，以转让净收入作为工资、薪金所得征税；

（3）员工将行权后股票再转让时获得的高于购买日公平市场价的差额，应按照“财产转让所得”征税；（4）员工因拥有股权而参与企业税后利润分配取得的所得，应按照“利息、股息、红利所得”征税。

3．试举例应视同房屋买卖缴纳契税的行为有哪些？ 答案：

视同买卖房屋的行为主要有以下几种：

（1）以房产抵债或实物交换房屋，由产权承受人按房屋现值缴纳契税；（2）以房产做投资或作股权转让，有产权承受方按契税税率缴纳契税；

（3）买房拆料或翻建新房，由买方按买价缴纳契税。4.简述资源税纳税地点的税法规定。答案：资源税纳税地点的具体规定如下：

（1）向开采或生产所在地主管税务机关缴纳税款。具体实施应注意：纳税人跨省、自治区、直辖市开采资源税应税产品，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采的矿产品一律在开采地纳税。（2）纳税人在本省、自治区、直辖市范围内开采或者生产应税产品，纳税地点的调整由省、直辖市、自治区税务机关确定。

（3）扣缴义务人代扣代缴资源税，向收购地主管税务机关缴纳。

5.简述兼营与混合销售行为几种经营行为营业税的税务处理 答案：

（1）纳税人兼有不同税目的应当缴纳营业税的劳务（以下简称应税劳务）、转让无形资产或者销售不动产，应当分别核算不同税目的营业额、转让额、销售额（以下统称营业额）；未分别核算营业额的，从高适用税率。

（2）混合销售行为：既涉及营业税应税项目，又涉及增值税的征税范围的某一项销售行为，依纳税人的营业主业判断，只交一种税。以经营营业税应税劳务为主，交营业税。

纳税人的下列混合销售行为，应当分别核算应税劳务的营业额和货物的销售额，其应税劳务的营业额缴纳营业税，货物销售额不缴纳营业税；未分别核算的，由主管税务机关核定其应税劳务的营业额：

（一）提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为；

（二）财政部、国家税务总局规定的其他情形。

（3）纳税人兼营应税行为和货物或者非应税劳务的，应当分别核算应税行为的营业额和货物或者非应税劳务的销售额，其应税行为营业额缴纳营业税，货物或者非应税劳务销售额不缴纳营业税；未分别核算的，由主管税务机关核定其应税行为营业额。

6.简述营业账簿的计税依据及税率。

答案：营业账簿税目中记载资金的账簿的计税依据为“实收资本”与“资本公积”两项的合集金额，适用税率为万分之五；其他账簿的计税依据为应税凭证的件数，每件贴花5元。

五、计算题（每小题10分，本题共20分。）1．假如生产企业2011年生产经营情况如下：

（1）产品销售收入500万元；（2）产品销售成本300万元；（3）产品销售费用40万元；

（4）发生管理费用35万元（其中业务招待费5万元）；（5）当年出租固定资产收入40万元；（6）购买国家公债取得利息收入10万元；（7）准予税前扣除的有关税费30万元；

（8）经批准向企业职工集资100万元，支付利息15万元，同期银行贷款利息为10%；（9）通过县级人民政府向受灾地区捐款20万元。根据上述资料计算该企业2011年度应纳的企业所得税。答案：

（1）企业2011年度会计利润总额=500+40+10-300-40-35-30-15-20=110（万元）（2）2011年度纳税调增项目及金额

业务招待费超支=5-（500+40）×5‰=2.3（万元）职工集资利息费用超支=15-100×10%=5（万元）公益救济性捐赠超支=20-110×12%=6.8（万元）(3)2011年度纳税调减项目及金额： 国债利息收入10万元

（4）2011年企业应纳税所得额=110+2.3+5+6.8-10=114.1（万元）（5）2011年度，企业应缴纳企业所得税=114.1×25%=28.525（万元）2．某公司工程师2009年1—5月取得以下收入：

（1）每月单位支付其工资3400元；（2）2月一次取得年终奖金14000元；（3）每月取得独生子女补贴400元；

（4）取得2008年11月份存入的存款的利息300元；（5）取得省颁发的科技奖10000元；（6）单位每月为其支付商业养老保险500元；

（7）其投资的股份合作企业为其购买10万元的住房一套。请依据上述资料，计算该工程师1-5月应缴的个人所得税。

答案：

（1）工资薪金所得应纳税额：

商业养老保险在免税范围之外，应并入员工当期的收入，按“工资薪金”所得征税：（3400+500-2000）×10%-25=165 165×5=825（2）14000／12=1500(元)对应3%税率，速算扣除数为0 14000×3%=420(元)（3）免税

（4）免税.自2008年10月9日起暂免征储蓄存款利息个人所得税（5）免税

（7）利息、股息、红利所得应纳税额

10万元×20%=2万元

3.某物资系统金属公司为增值税一般纳税人，主要从事工业金属材料的采购和供应业务。2009年9月各类金属材料的销售收入额为987500元（不含税）。本月外购货物情况如下（假定外购货物货款已支付，相关票据均在本月认证并抵扣）： 答案：

第（4）笔业务中，购进货物用于本单位基本建设应进项税额转出：86000×17%=14620 第（5）笔业务中，购进货物被盗窃丢失应进项税额转出：49000×17%=8330 因此，本月应抵扣的进项税额=（87720-14260）+（83300-8330）+7140=155570 本月销项税额=987500×17%=167875 本月应纳增值税税额=167875-155570=12305 4.甲电子企业2009年4月份开业，注册资金800万元，该月发生经济活动如下：（1）领受工商营业执照、房屋产权证、土地使用证、商标注册证各一份；（2）建账时共设8个账簿，其中资金帐薄中记载实收资本220万元；

（3）与乙公司签订加工承揽合同1份，分别记载加工费4万元，乙公司提供的原材料5万元；（4）签订借款合同1份，记载金额100万元，该年度取得借款利息1.6万元；（5）签订租赁合同1份，记载支付租赁费80万元；

（6）签订专有技术使用权转让合同1份，记载金额180万元。要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：（1）领受权利许可证照应缴纳印花税；（2）设置账簿应缴纳印花税；

（3）签订加工承揽合同应缴纳印花税；（4）签订借款合同应缴纳印花税；（5）签订租赁合同应缴纳印花税；

（6）签订专有技术使用权转让合同应缴纳印花税。答案：

（1）领受权利许可证照应缴纳印花税＝5×4＝20（元）

（2）设立账簿应缴纳印花税＝7×5＋2200000×0.5‰＝35＋1100＝1135（元）

（3）签订加工承揽合同，受托方提供原材料的，将加工费和原材料分别列明的，分别按照加工承揽合同和购销合同计税，两项税额相加即为该合同应纳印花税：

签订加工承揽合同应缴纳印花税＝40000×0.5‰＋50000×0.3‰＝35（元）（4）签订借款合同应缴纳印花税＝1000000×0.05‰＝50（元）（5）签订租赁合同应缴纳印花税＝800000×1‰＝800（元）

（6）签订专有技术使用权转让合同应缴纳印花税＝1800000×0.5‰＝900（元）