17菏泽企业所得税试题答案及解析
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答
案
一、单选题（共40题，每题0.5分，共20分）
1、C 2 B 3 D 4 A 5 A 6 DB 8D 9D 10 B 11A
12B 13D 14A
15C 16B 17D 18C 19B 20B 21D 22B 23C 24C 25B 26C 27D 28B 29C 30C 31B 32B
33B
34B 35C 36B 37D 38C 39C 40B
二、多选题（共20题，每题1.5分，共30分）
1、BC2、A, C, D
3、A, B, C, D4、ADE5、A, B, C, D6、BDE7、ADE8、A, C, D, E9、A, B, C, D10、CE11、BCE12、ABCE13、ABCE14、ACE15、ACDE16、ADE17、BCE18、BCE19、ABDE 20、ABD
三、判断题（共10题，每题1分，共10分）1√ 2×
3√ 4√
5×√ 7 √ 8 ×
9√ 10 √
四、简答题（共2题，每题6分，共12分）
1、根据加强企业所得税管理的指导思想和主要目标，加强企业所得税管理的总体要求是：分类管理，优化服务，核实税基，完善汇缴，强化评估，防范避税。
分类管理是企业所得税管理的基本方法。分行业管理、分规模管理、特殊企业和事项管理、非居民企业管理
优化服务是企业所得税管理的基本要求。通过创新服务理念，突出服务重点，降低纳税成本，不断提高企业税法遵从度。
核实税基是企业所得税管理的核心工作。要加强税源基础管理，综合运用审批、备案、综合比对等方法，夯实企业所得税税前扣除、关联交易和企业清算管理工
汇算清缴是企业所得税管理的关键环节。要规范预缴申报，加强汇算清缴全程管理，发挥中介机构积极作用，不断提高企业所得税汇算清缴质量。作，确保税基完整和准确。
纳税评估是企业所得税管理的重要手段。要夯实纳税评估基础，完善纳税评估机制，建立联合评估工作制度，创新纳税评估方法，不断提高企业所得税征管质量和效率。
防范避税是企业所得税管理的重要内容。要贯彻执行税收法律、法规和反避税操作规程，深入开展反避税调查，完善集中统一管理的反避税工作机制，加强反避税与企业所得税日常管理工作的协调配合，拓宽反避税信息渠道，强化跟踪管理，有效维护国家税收权益。
2、加强企业所得税管理的指导思想是：以科学发展观为统领，坚持依法治税，全面推进企业所得税科学化、专业化和精细化管理，不断提升企业所得税管理和反避税水平，充分发挥企业所得税组织收入、调节经济、调节收入分配和保障国家税收权益的职能作用。
五、计算题（共2题，每空2分，共28分）
1、1D 2.BCD 3.B 4.A 5.B 6.A2、1C 2C 3B 4A 5C 6D 7A 8C
答案及解析
一、单选题 1.［答案］：C ［解析］：
在计算应纳税所得额时，企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除：①已足额提取折旧的固定资产的改建支出；②租入固定资产的改建支出；③固定资产的大修理支出；④其他应当作为长期待摊费用的支出。选项ABD都可以作为长期待摊费用。2.［答案］：B ［解析］：
选项A：企业以“买一赠一”方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认销售收入，不是视同销售；选项C：房地产开发企业销售未完工的经济适用房，预交企业所得税的预计计税毛利率不得低于3%；选项D：企业因特殊纳税调整而被加收的利息，不得在计算应纳税所得额时扣除。3.【答案】D 【解析】（1）创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业两年以上的，可以按照投资额的70%在股权持有满两年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣；（2）未经核定的准备金支出，属于企业所得税前禁止扣除的项目。因此，2011年该企业应纳企业所得税税额＝[（890+10）-200×70%]×25%＝190（万元）。
4.［答案］：A ［解析］：
选项B：被合并企业合并前的相关所得税事项由合并企业承继，也就是说被合并企业未超过法定弥补期限的亏损额可以结转到合并企业，可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额=被合并企业净资产公允价值×截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率；选项C：企业合并时，企业股东在该企业合并发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%，选项C不属于特殊性税务处理；选项D：被合并企业股东取得合并企业股权的计税基础，以其原持有的被合并企业股权的计税基础确定，而不是公允价值。5.［答案］：A ［解析］：
选项A：采取分期收款方式销售开发产品的，应按销售合同或协议约定的价款和付款日期确认收入的实现。付款方提前付款的，在实际付款日确认收入的实现。6.［答案］：D ［解析］：
选项A：房地产开发企业开发产品（以成本对象为计量单位）整体报废或毁损，其净损失按有关规定审核确认后准予在税前扣除；选项B：因国家无偿收回土地使用权而形成的损失，可作为财产损失按有关规定在税前扣除，没有按高于实际成本的10％在税前扣除的规定；选项C：企业集团或其成员企业统一向金融机构借款分摊集团内部其他成员企业使用的，借入方凡能出具从金融机构取得借款的证明文件，可以在使用借款的企业间合理地分摊利息费用，使用借款的企业分摊的合理利息准予在税前扣除。7.［答案］：B ［解析］：
公共配套设施尚未建造或尚未完工的，可按预算造价合理预提建造费用。此类公共配套设施必须符合已在售房合同、协议或广告、模型中明确承诺建造且不可撤销，或按照法律、法规规定必须配套建造的条件。8.［答案］：D ［解析］：
此题中税协给的答案是B，中税协给的答案错误，应当是D。非居民企业因会计账簿不健全，资料残缺难以查账，或者其他原因不能准确计算并据实申报其应纳税所得额的，税务机关有权采取以下方法核定其应纳税所得额：
（1）按收入总额核定应纳税所得额：
计算公式如下：应纳税所得额=收入总额×经税务机关核定的利润率（2）按成本费用核定应纳税所得额：
计算公式如下：应纳税所得额=成本费用总额/（1－经税务机关核定的利润率）×经税务机关核定的利润率（3）按经费支出换算收入核定应纳税所得额：
计算公式如下：应纳税所得额=经费支出总额/（1－经税务机关核定的利润率－营业税税率）×经税务机关核定的利润率
（4）税务机关可按照以下标准确定非居民企业的利润率： ①从事承包工程作业、设计和咨询劳务的，利润率为15%~30%； ②从事管理服务的，利润率为30%~50%；
③从事其他劳务或劳务以外经营活动的，利润率不低于15%。9.【答案】D 【解析】非保险企业发生与生产经营有关的手续费及佣金支出，不超过与具有合法经营资格中介服务机构或者个人（不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等）所签订服务协议或合同确认的收入金额的5％以内的部分，准予扣除；超过部分，不得扣除。除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除。10.［答案］：B ［解析］：
甲企业转让股权应缴纳企业所得税=（14-12）×4500×［7560÷（55440+7560）］×25%=270（万元）。11.［答案］：A ［解析］：
对于在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业的所得，按照下列方法计算应纳税所得额:①股息、红利等权益性技资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额；②转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额；③其他所得，参照前两项规定的方法计算应纳税所得额。该公司应扣缴企业所得税=（26+40+120-50）×10%=13.6（万元）。12.［答案］：B ［解析］：
非居民企业因会计账簿不健全，资料残缺难以查账，或者其他原因不能准确计算并据实申报其应纳税所得额的，税务机关有权按收入总额或成本费用或经费支出换算收入来核定其应纳税所得额。其中，按经费支出换算收入核定应纳税所得额的计算公式为：应纳税所得额=经费支出总额/（1－经税务机关核定的利润率－营业税税率）×经税务机关核定的利润率，则该代表机构2009年应缴纳企业所得税=450÷（1-25%-5%）×25%×25%=40.18（万元）。13.［答案］：D ［解析］：
根据企业所得税相关规定，一般情况下无形资产摊销年限不得低于10年。14.［答案］：A ［解析］：
除工业企业以外的其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元的，为小型微利企业，适用20%的企业所得税税率。自2010年1月1日至2011年12月31日，对年应纳税所得额低于3万元（含3万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。本企业应纳税所得额=860-857.2=2.8（万元），符合小型微利企业的特殊优惠条件，所以2010年度该企业应缴纳企业所得税=2.8×50%×20%=0.28（万元）。15.【答案】C 【解析】（1）非金融企业向金融企业借款的利息支出，可以全额在所得税前扣除；可以在计算应纳税所得额时扣除的银行借款利息费用＝200×8%÷12×9＝12（万元）。（2）非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，可以在税前扣除，超过的部分，不能扣除。向其他非金融企业借款可在税前扣除的利息费用＝100×6%÷12×6＝3（万元）。（3）该公司2011年度可在计算应纳税所得额时扣除的利息费用=12+3＝15（万元）。16.【答案】B 【解析】宣传媒介的收费，应在相关广告或商业行为出现于公众面前时确认收入。17.【答案】D 【解析】ABC选项属于免征企业所得税的项目。18.【答案】C 【解析】符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税；支付供货商的违约金3万元是可以税前扣除的；向工商行政管理部分支付的罚款3万元，属于行政罚款，不可以在税前扣除；用于企业职工子女入托支付给幼儿园的赞助支出5万元，属于非广告性质的赞助支出，不可以在税前扣除。则该企业2011年应缴纳的企业所得税=（20+3+5）×20%=5.6（万元）。19.【答案】B 【解析】2011年该企业应缴纳的企业所得税=[60-（40-10）]×25%-10×10%=6.5（万元）。20.【答案】B 【解析】开发项目位于地级市城区及郊区的，计税毛利率不得低于10%。21.【答案】D 【解析】企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的，该企业对外借款所发生的利息，相当于投资者实缴资本额与在规定期限内应缴资本额的差额应计付的利息，其不属于企业合理的支出，应由企业投资者负担，不得在计算企业所得税的应纳税所得额时扣除。22.【答案】B 【解析】企事业单位购进软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，经主管税务机关核准，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年。23.【答案】C 【解析】企业重组中当事方的其中一方在规定时间内发生生产经营业务、公司性质、资产或股权结构等情况变化，致使重组业务不再符合特殊性税务处理条件的，发生变化的当事方应在情况发生变化的30日内书面通知其他所有当事方。24.【答案】C 【解析】自2009年1月1日至2013年12月31日，对金融机构农户小额贷款的利息收入，保险公司为种植业、养殖业提供保险业务的保费收入，在计算应纳税所得额时，按90%比例减计收入。该保险公司应缴纳的企业所得税=（2000-300+300×90%-1000-500）×25%=117.5（万元）。25.【答案】B 【解析】非境内注册居民企业发生下列重大变化情形之一的，应当自变化之日起15日内报告主管税务机关，主管税务机关应当按照规定层报税务总局确定是否取消其居民身份：（1）企业实际管理机构所在地变更为中国境外的；（2）中方控股投资者转让企业股权，导致中资控股地位发生变化的。26【答案】C 【解析】选项A：提供劳务所得，按照劳务发生地确定；选项B：不动产转让所得按照不动产所在地确定；选项D：权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定。27.【答案】D 【解析】分支机构在中国境内取得销售收入400万元，属于在中国境内设立机构场所，取得的所得与设立的机构、场所有实际联系的所得，适用的税率是25%；在中国境外培训技术人员，取得英方支付的培训收入，属于在中国境内设立机构、场所，取得的来源于中国境外的与机构、场所有关联的所得，按照10%的税率计算企业所得税。2011年该企业应在中国缴纳的企业所得税=400×25%+200×25%=150（万元）。28.【答案】B 【解析】存货属于非货币形式的收入。29.【答案】C 【解析】纳税人销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入。30.【答案】C 【解析】A选项属于不征税收入，BD选项属于免税收入。31.【答案】B 【解析】（1）职工福利费扣除限额=1000×14%=140（万元），实际发生金额150万元，税前允许扣除的金额是140万元，所以职工福利费应调增应纳税所得额为10万元；（2）工会经费扣除限额=1000×2%=20（万元），据实扣除；（3）职工教育经费扣除限额=1000×2.5%=25（万元）；软件企业职工培训费可以全额扣除。因此应调增的应纳税所得额10万元。32.【答案】B 【解析】对于非金融企业：（1）不得扣除的利息支出=实际支付的全部关联方利息×（1-标准比例÷关联债资比例）=300×[1-2÷（6000÷2000）]=100（万元）；（2）不得扣除的利息支出=实际支付的全部关联方利息×（1-注册资本×2÷借款金额）=300×（1-2000×2÷6000）=100（万元）。33.【答案】B 【解析】销售商品涉及现金折扣，应按照折扣前的金额确定销售收入。可扣除业务招待费=2000×5‰=10（万元）＜30×60%=18（万元），所以应扣除10万元业务招待费支出；可扣除广告费和业务宣传费=2000×15%=300（万元）；合计可扣除=10+300=310（万元）。34.【答案】B 【解析】被投资企业将股权溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资企业的股息、红利收入，投资企业不得增加该项长期投资的计税基础。35.【答案】C 【解析】经过认定的技术先进型服务企业（限于21个城市）、动漫企业、中关村示范区科技创新创业企业发生的职工教育经费支出，不超过工资、薪金总额80%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转。该企业属于动漫企业，该企业当年允许税前扣除的职工教育经费限额=1000×80%=800（万元）＞实际发生的30万元，所以职工教育经费可以据实在税前扣除。36.【答案】B 【解析】境外所得的抵免限额=（50+10）×25%=15（万元），该企业汇总纳税实际缴纳企业所得税=200×25%+15-10=55（万元）。37.【答案】D 【解析】由于该居民企业申报的成本费用支出核算准确而收入总额不准确，因此该企业应纳税所得额＝成本费用支出÷（1-应税所得率）×应税所得率＝127.5÷（1-25%）×25%＝42.5（万元），应纳所得税额＝应纳税所得额×25%＝42.5×25%＝10.63（万元）。38.【答案】C 【解析】纳税人的生产经营范围、主营业务发生重大变化，或者应纳税所得额或应纳税额增减变化达到20%的，应及时向税务机关申报调整已确定的应纳税额或应税所得率。39.【答案】C 【解析】2011年甲公司在我国应缴纳的企业所得税=[200+120-（80-20）]×10%=26（万元）。40.【答案】B 【解析】居民企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。该企业应缴纳的企业所得税=[2000-500-（700-500）×50%]×25%=350（万元）。
二、多选题 1.【答案】BC 【解析】我国企业所得税法采用“登记注册地标准”和“实际管理机构地标准”两个衡量标准，对居民企业和非居民企业做了明确界定。2.［答案］：A, C, D ［解析］：
企业股权收购、资产收购重组交易，相关交易应按以下规定处理：（1）被收购方应确认股权、资产转让所得或损失。
（2）收购方取得股权或资产的计税基础应以公允价值为基础确定。（3）被收购企业的相关所得税事项原则上保持不变。3.［答案］：A, B, C, D ［解析］：
房地产开发企业计税成本对象的确定原则包括：可否销售原则、分类归集原则、功能区分原则、定价差异原则、成本差异原则、权益区分原则。4.【答案】ADE 【解析】企业所得税的特点包括：（1）通常以纯所得为征税对象；（2）通常以经过计算得出的应纳税所得额为计税依据（不是直接意义的会计利润，也不是收入总额）；（3）纳税人和实际负担人通常是一致的，因而可以直接调节纳税人的收入。（消费税不一致）
5.［答案］：A, B, C, D ［解析］：
企业购买专用设备取得普通发票的，投资额为普通发票上注明的金额。6【答案】BDE 【解析】选项A：销售货物所得，按照交易活动发生地确定；选项C：权益性投资资产转让所得，按照被投资企业所在地确定。7【答案】ADE 【解析】基本税率25%，适用于居民企业和在中国境内设立机构、场所且取得的所得与机构、场所有关联的非居民企业；低税率20%，适用于在中国境内未设立机构、场所，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其设立机构、场所没有实际联系的非居民企业实际征收时按照10%的税率计算。8.［答案］：A, C, D, E ［解析］：
成本分摊协议主要包括以下内容
（1）参与方的名称、所在国家（地区）、关联关系、在协议中的权利和义务
（2）成本分摊协议所涉及的无形资产或劳务的内容、范围，协议涉及研发或劳务活动的具体承担者及其职责、任务（3）协议期限
（4）参与方预期收益的计算方法和假设
（5）参与方初始投入和后续成本支付的金额、形式、价值确认的方法以及符合独立交易原则的说明（6）参与方会计方法的运用及变更说明（7）参与方加入或退出协议的程序及处理规定（8）参与方之间补偿支付的条件及处理规定（9）协议变更或终止的条件及处理规定（10）非参与方使用协议成果的规定。9.［答案］：A, B, C, D ［解析］：
根据规定，企业关联债资比例超过标准比例的利息支出，如要在计算应纳税所得额时扣除，除符合同期资料有关要求外，还应准备保存并按税务机关要求提供以下同期资料，证明关联债权投资金额、利率、期限、融资条件以及债资比例等均符合独立交易原则：①企业偿债能力和举债能力分析；②企业集团举债能力及融资结构情况分析；③企业注册资本等权益投资的变动情况说明；④关联债权投资的性质、目的及取得时的市场状况；⑤关联债权投资的货币种类、金额、利率、期限及融资条件；⑥企业提供的抵押品情况及条件；⑦担保人状况及担保条件；⑧同类同期贷款的利率情况及融资条件；⑨可转换公司债券的转换条件；⑩其他能够证明符合独立交易原则的资料。10.【答案】CE 【解析】选项C：一般性税务处理下被分立企业的亏损不可以在分立企业弥补；选项E：境外营业机构的亏损不可以用境内营业机构的盈利弥补。
11【答案】BCE 【解析】纳税人取得非货币性资产，应按照公允价值确定收入金额。选项AD属于货币性资产。12 【答案】ABCE 【解析】企业发生下列情形，属于企业内部资产处置，不能视同销售确认收入：（1）将资产用于生产、制造、加工另一产品；（2）改变资产形状、结构或性能；（3）改变资产用途（如自建商品房转为自用或经营）；（4）将资产在总机构及其分支机构之间转移；（5）上述两种或两种以上情形的混合；（6）其他不改变资产所有权属的用途。13 【答案】ABCE 【解析】纳税人销售商品涉及现金折扣的，应当以扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣金额在实际发生时作为财务费用扣除。14 【答案】ACE 【解析】金融债券的利息属于应税收入；在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得的与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益为免税收入，该收益不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。15 【答案】ACDE 【解析】选项B：非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可据实扣除，超过部分不许扣除。16 【答案】ADE 【解析】选项A：向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益不得在税前扣除；选项D：企业对外投资期间的投资成本在转让或处置投资资产时，才准予扣除；选项E：母公司以管理费形式向子公司提取费用，子公司因此支付给母公司的管理费不得在税前扣除。17 【答案】BCE 【解析】选项A：外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础；选项D：盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础。18 【答案】BCE 【解析】选项A：外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除；选项D：房屋、建筑物未投入使用的，计提的折旧可以在税前扣除。19 【答案】ABDE 【解析】选项C：债务人逾期3年以上未清偿，且有确凿证据证明已无力清偿债务的。20 【答案】ABD 【解析】选项C：企业因管理不善造成存货的丢失、被盗，不得从增值税销项税额中抵扣的进项税额，与存货损失一起在计算应纳税所得额时扣除；选项E：企业境内、境外营业机构发生的资产损失应分开核算，对境外营业机构由于发生损失而产生的亏损，不得在计算境内应纳税所得额时扣除。
三、判断题1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 √ × √ √ × √ √ × √ √
四、简答题
1、根据加强企业所得税管理的指导思想和主要目标，加强企业所得税管理的总体要求是：分类管理，优化服务，核实税基，完善汇缴，强化评估，防范避税。
分类管理是企业所得税管理的基本方法。分行业管理、分规模管理、特殊企业和事项管理、非居民企业管理
优化服务是企业所得税管理的基本要求。通过创新服务理念，突出服务重点，降低纳税成本，不断提高企业税法遵从度。
核实税基是企业所得税管理的核心工作。要加强税源基础管理，综合运用审批、备案、综合比对等方法，夯实企业所得税税前扣除、关联交易和企业清算管理工
汇算清缴是企业所得税管理的关键环节。要规范预缴申报，加强汇算清缴全程管理，发挥中介机构积极作用，不断提高企业所得税汇算清缴质量。作，确保税基完整和准确。
纳税评估是企业所得税管理的重要手段。要夯实纳税评估基础，完善纳税评估机制，建立联合评估工作制度，创新纳税评估方法，不断提高企业所得税征管质量和效率。
防范避税是企业所得税管理的重要内容。要贯彻执行税收法律、法规和反避税操作规程，深入开展反避税调查，完善集中统一管理的反避税工作机制，加强反避税与企业所得税日常管理工作的协调配合，拓宽反避税信息渠道，强化跟踪管理，有效维护国家税收权益。
2、加强企业所得税管理的指导思想是：以科学发展观为统领，坚持依法治税，全面推进企业所得税科学化、专业化和精细化管理，不断提升企业所得税管理和反避税水平，充分发挥企业所得税组织收入、调节经济、调节收入分配和保障国家税收权益的职能作用。
五、综合题 1.［答案］：
3.B 4.A 5.B 6.A 1D 2.BCD ［解析］： 1.当期增值税销项税额=700×17%+2.4÷60%×17%=119.68（万元），当期可以抵扣的进项税额=1.7+85+20×7%-（42.79-2.79）×17%-2.79÷（1-7%）×7%=81.09（万元），当期应缴纳的增值税=119.68-81.09=38.59（万元），12月份该企业应缴纳城建税及教育费附加=38.59×（7%+3%）=3.86（万元）。2.3.纳税人缴纳的增值税不得在企业所得税税前扣除；公益性捐赠款项不能直接据实扣除，不超过年度利原材料损失进项税额转出的金额=（42.79-2.79）×17%+2.79÷（1-7%）×7%=7.01（万元），该企业润总额12%的部分，准予扣除。
实现的会计利润总额=755+700-420-21（折扣）+11.7-60（捐赠）-（42.79+7.01）+（150-100）-90-90-300-3.86（城建税和教育费附加）=482.04（万元）。4.2010年销售（营业）收入=7000+700+2.4÷60%=7703（万元），业务招待费扣除限额=7703×5‰=38.52（万元），当期发生额的60%=（80+10）×60%=54（万元）＞38.52万元，所以2010年企业所得税前可以扣除的业务招待费为38.52万元，调增应纳税所得额=80+10-38.52=51.48（万元）；捐赠扣除限额=482.04×12%=57.84（万元）＜实际发生额60万元，所以捐赠应调增的应纳税所得额=60-57.84=2.16（万元）。业务招待费和公益性捐赠合计调整金额=51.48+2.16=53.64（万元）。5.6.2、【答案】C 【解析】①50万元应资本化利息在企业所得税前不得扣除；②向关联企业经营性借款可在税前扣除的利息=1000×2×9%÷12×9=135（万元），该企业经营性利息超支金额为360-135=225（万元）；因此，财务费用应调整的金额=225+50=275（万元）。（2）【答案】C 【解析】60万元的预计负债支出不得在企业所得税税前扣除，需要调整增加应纳税所得额60万元。（3）【答案】B 【解析】广告费的扣除限额=5500×15%=825（万元），该企业实际发生的广告费未超过扣除限额，可以据实扣除；用现金形式支付中介单位的销售佣金不得在税前扣除，需要调整增加应纳税所得额=115×40%=46（万元）。（4）【答案】A 【解析】70万元的违约金支出以及10万元的诉讼费支出可以在企业所得税税前扣除；20万元违反政府规定被职能部门处罚的罚款支出在所得税前不得扣除；因此，营业外支出应调整增加的应纳税所得额为20万元。（5）【答案】C 【解析】该企业接受捐赠应调增应纳税所得额=10+1.7=11.7（万元）；该企业当年计提设备折旧调减应纳税所得额=（10+0.3）×（1-10%）÷10÷12×10=0.77（万元）；因此，该企业接受捐赠及设备使用的纳税调整金额=11.7-0.77=10.93（万元）。（6）【答案】D 【解析】该企业的应纳税所得额=0+275+60+46+20+10.93=411.93（万元）。（7）【答案】A 【解析】2007年进入获利年度，2011年按24%税率计算的应纳税额实行减半征税。该企业应缴纳的企业所得税=411.93×24%×50%=49.43（万元）。（8）【答案】C 【解析】该企业应扣缴的税款=100×5%（营业税）+100×10%（预提所得税）=15（万元）。企业向关联方实际支付的利息，除另有规定外，其接受关联方债权性投资与权益性投资比例为：金融应纳税所得额=482.04-50（国债利息）+（2.4÷60%-2.4）+53.64+34.32=521.6（万元），2010年度该企企业，为5∶1；其他企业，为2∶1。关联企业利息费用调整金额=90-480×2×5.8%=34.32（万元）。业应缴纳企业所得税=521.6×25%=130.40（万元）。
