财会税收基础知识复习资料_税收基础知识讲义

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第一部分

1.税收定义:税收是国家凭借政治权利,无偿地征收实物或货币,以取得财政收入的一种工具.税收三性：具有强制性、无偿性和固定性的特征。税收的强制性是指税收是国家以社会管理者的身份，凭借政权力量，依据政治权力，通过颁布法律或政令来进行强制征收。税收的无偿性是指通过征税，社会集团和社会成员的一部分收入转归国家所有，国家不向纳税人支付任何报酬或代价。税收的固定性是指税收是按照国家法令规定的标准征收的，即纳税人、课税对象、税目、税率、计价办法和期限等，都是税收法令预先规定了的，有一个比较稳定的试用期间，是一种固定的连续收入。

2.关系：税收的三个基本特征是统一的整体。其中，强制性是实现税收无偿征收的强有力保证，无偿性是税收本质的体现，固定性是强制性和无偿性的必然要求。

3.税收与其他财政收入形式的比较：

1、主体不同。前者主体是国家，后者的收取主体多是行政事业单位等。

2、特征不同。税收具有无偿性和稳定性，后者则通常具有补偿性和灵活性；

3、用途不同。前者由国家预算统一安排使用，后者一般具有专款专用的性质。第二部分

税收与其他财政收入形式的区别

国家取得财政收入有许多形式，税收只是其中的一种。将税收同其他财政收入形式进行比较，有助于加深对税收的认识和理解，有助于国家正确运用税收为实现国家职能服务。税收与其他财政收入形式区别的基本标志是税收的“三性”。

税收与公债的区别

二、税收与财政发行的区别

三、税收与罚没收入的区别

四、税收与费的区别 1．看征收主体是谁。2．看是否具有无偿性3．看款项是否专款专用

五、税收与摊派的区别

六、税收与专卖的区别

七、税收与国营企业上交利润的区别

5、税收要素：征税对象，纳税人，税率，是税法构成要素的组成部分。税法是税收制度的核心。

6税率的基本形式包括：比例税率（单一，差别，幅度）、累进税率（全累，超累）、定额税率（地区差别，幅度，分级）。我国现行税率有：比例税率、超额累进税率、超率累进税率、定额税率

第三部分

税收职能：是税收所具有的满足国家需要的能力。它以税收的内在功能为基础，以国家行使职能的需要为转移，是税收内在功能与国家行使职能需要的有机统一。税收职能的特征：内在性和客观性。（1）财政职能是税收首要的，基本的职能。①适用范围的广泛性②取得财政收入的及时性③征收数额上的稳定性（2）经济职能 **税收的定义

税收是国家凭借政治权利，无偿地征收实物或货币，以取得财政收入的一种工具。（1）税收是国家取得财政收入的一种重要手段；（2）税收交纳的形式是实物或货币。

3.简述税收的本质。答：①税收在本质上是凭借国家政治权利实现的特殊分配关系②税收是对社会产品的分配，税收作为一种财政收入，在社会再生产的总过程中，是一个分配范畴。税收分配是以社会产品为对象的。③税收是凭借国家政治权利实现的特殊分配，首先，税收是以国家为主体的分配；其次，税收是凭借国家政治权利的分配；再次，税收分配是为了实现国家职能

3.试述税收的微观作用机制。

一、建立企业所得税的意义

第一，统一税法，公平税负，有利于企业竞争； 第二，有利于国家宏观调控和微观搞活

第三，有利于下一步与外资企业所得税的合并

一、资源税的作用

（一）调节资源级差收入，有利于企业在同一水平上开展竞争

（二）加强资源管理，有利于促使企业合理开发，利用国有资源

二、开征耕地占用税的意义

主要目的是运用税收手段，加强对土地的管理，以合理利用土地资源。

征收耕地占用税，使得使用土地的单位从自身经济利益出发，关心国家土地资源利用效果，有利于节约并合理有效地使用土地。

土地增值税是对有偿转让我国国有土地使用权及地上建筑物等产权的单位和个人征收的一种税。

5.试述社会主义市场经济条件下税收的作用。

城建税应纳税额=纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额×适用税率

一、古代税收原则

（一）威廉·配第（英国）的税收原则： 公平、简便、节约

（二）尤迪斯（德国）的税收原则：

1、税收应该采用使国民自动自发纳税的方法；

2、税收不要侵害人民的合理自由，也不要对产业加以压迫，换句话说，税收应该无害于国家的 繁荣和人民的幸福；

3、税收应该平等课征；

4、课税应有明确的依据，并且要实行确定的征收，不能发生不正常的情形；

5、税收应对征收费用较少的物品课征；

6、税收的征收，必须使纳税容易而便利。

（三）亚当·斯密（英国）的税收原则： 平等、确实、便利、节约

二、近代的税收原则

（一）西斯蒙第（瑞士）的税收原则： 公平、确实、便利、节约（亚当·斯密）；税收不可侵及资本；不可以总产品为课税依据； 税收不可侵及纳税人的最低生活费用；税收不可趋势财富流向国外

（二）瓦格纳（德国）的税收原则：

财政政策原则：充分、弹性；国民经济原则：税源选择、税种选择；社会公平原则：普遍、平等； 税务行政原则：确实、便利、节约 1.简述亚当·斯密的税收原则。

财政原则

集中财政收入是税收作为满足公共需要的分配手段的最基本职能，因此，建立税收制度的首要原则就是财

4.试述我国社会主义市场经济条件下的税收公平原则和效率原则。

*****税收负担简称“税负”，是指纳税人对国家征税所承受的经济负担程度，或负担水平。广义讲，是指社会上各阶级、各阶层和各部门对于国家课税的负担； 狭义讲，是指纳税人依法向国家交纳的各种税收的总额。

（一）宏观税负

宏观税负即全社会总税收负担。

二、税负转嫁的制约因素

（一）商品需求弹性和税负转嫁（反比）

（二）商品供给弹性与税负转嫁（正比）*****简述税收转嫁的制约因素。

*****简述税收负担的衡量指标。