税收知识点_财政税收知识点
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税收理论与实务
第一章．税收基础知识：
1.税收的本质: ①税收的本质问题是有层次的，分两层：第一层是税收最本质的规定性，它说明税收在社会产品分配中属于哪一部分分配及分配的性质，第二层是由第一层决定的税收的具体形式特征。
②税收是一个分配问题，满足社会公共需要的分配形式：满足生产；个人生活；社会公共需要； ③税收具有无偿性、强制性、固定性
2.税收的特征：（简答）P4 ①无偿性：是指国家征税后对纳税人既不需要直接偿还，也不付出任何直接形式报酬。无偿性是税收的关键特征，决定税收是国家筹集财政收入的主要手段，调节经济和矫正社会分配不公的有力工具。
②强制性：是国家凭借政治权利通过法律形式对社会产品进行强制分配，不是自愿交纳，必须依法纳税，否则会受到法律制裁。强制性是国家权力在税法上的法律体现，是国家取得税收收入的根本前提。依法纳税是权力，也是义务。
③固定性：指税收是通过国家法律规定了税制的要素，保持相对的连续性和稳定性，即使具体内容会因经济发展、国家经济政策变化而进行调整，改革后也要保持相对的稳定性。
④三性是一个完整的统一体，相辅相成、缺一不可，无偿性是核心，强制性是保障，固定性是对强制性和无偿性的一种规范和约束。
3.税收的分类P6 按征税对象的性质：流转税：商品交换、提供劳务：增值税、消费税、营业税、关税
所得税：企业和个人
资源税：城镇土地使用税、土地增值税、财产税：房产税、契税、车船税
行为税：印花税、城市维护建设税
按计税标准：
从价税：以价格为依据：增值税、营业税、企业所得税
从量税：以实务数量为依据
复合税：从量和从价相结合按税收与价格的组成关系：价内税：包括税金
：营业税、消费税
价外税：不包括税金 ：增值税
按税收负担能否转嫁划分：直接税：必须由自己负担：所得税、财产税、社会保险税
间接税：可由他人负担：消费税、营业税、关税 按税收管理和受益权限：中央税（关税，消费税）、地方税（营业税，个人所得税）、中央和地方共享税（增值税）
4.税法的适用原则：P10（1）基本原则：
①税法法定原则：税收主体权力义务由法律规定 ②税法公平原则：根据负担能力分配
③税法效率原则：经济效益，要求税法制定要有利于资源的有效配置，行政效率，提高税收行政效率 ④实质课税原则：根据纳税人真实负担能力决定税负（2）适用原则：
①法律优位原则
②法律不溯及既往原则 ③新法优于旧法 ④特别法优于普通法 ⑤实体从旧，程序从新 ⑥程序优于实体
5.税法的构成要素：
总则、纳税义务人、征税对象、税目、税率、纳税环节、期限、地点、减税免税、罚则、附则 基本要素：3个：纳税义务人、税率、征税对象
主体：是征税双方
纳税人的确定：采取属地兼属人的原则
6.纳税人和负税人的区别：
纳税人：有直接纳税义务的单位和个人；形式：法人和自然人 负税人：实际承担税款的单位和个人
第二章．增值税
1.类型:生产型、收入型、消费型
3种
2.计税方法:应纳税额 = 销售额 × 税率 — 非增值税项目已纳税额
= 销项税额 — 进项
3.特点：①保持税收中性
②普遍征收 ③税收负担由商品最终消费者承担 ④实行税款抵扣制度 ⑤实行比例税率 ⑥实行价外税制度
4.增值税的征税范围：境内销售货物；提供应税劳务：有偿提供加工、修理劳务；进口货物
提供应税服务 境内、有偿 不在征税范围的：
不属于境内提供应税服务： 完全在境外消费，完全在境外使用，规定情形，不属于应税服务的：非营业活动：公益性事业，个体单位聘用的员工
5.视同销售：P41
① 经货物由他人代销，或销售代销货物。
② 有2个机构并统一核算的纳税人，从一机构转送其他机构用于销售。在同一县市除外。③ 将自产、委托加工货物作为投资，分配给股东或投资者；无偿赠送他人。④ 自产货物用于非增值税项目，集体福利，个人消费
6.税率：
基本税率：17% 低税率：
13% :粮食、油、鲜奶；自来水、暖气、天然气、炭制品
图书、报纸、杂志；饲料、化肥、农药 税率为
11%
交通运输、邮政、基础电信服务 税率为
6%
增值电信服务、现代服务业 税率为
3%
小规模纳税人
其他规定：销售旧货和使用过的物品：征收按3%，减按2%
7.增值税应纳税额的计算：p47 公式：销项税额=销售额×税率
应纳税额=销售额×税率
销售额=含税销售额 ÷（1+税率）
8.增值税的发生时间：P80 纳税义务发生时间：收讫销售款凭据 或开具发票的当天
发出货物并办委托手续当天
赊销、分期付款：有合同的，合同约定收款日
无合同的，发货当天
预收款方式：发货当天
委托代销货物：收到代销清单 或收到全部、部分货款当天
进口货物：报关进口当天
第三章．消费税
1.特点
①征税范围具有选择性
②征税环节的相对单一性
③征税方法的灵活性
④税负有转嫁性：消费税是一种典型的间接税，消费者为最终负担者。
2.消费税的计算：
应税销售额=含增值税销售额÷（1+增值税率）卷烟、白酒采用复合计价
3.消费税特殊规定：P80
包装物的押金 ①包装物连同消费品销售时：并入消费品销售额征税 ②销售消费品的包装物收取押金时：
包装物不随产品销售，作为押金，不计入税；但逾期未收回包装物或超过12个月，并入计税 包装物规定期限未退还，并入计税 酒类的包装物押金并入计税。
第八章．企业所得税
1.特点：
①以纯所得为征税对象
②计算程序复杂
③以量为负担原则
④把企业划为居民企业和非居民企业，分别行使征税权
⑤按年计征、分期预缴的办法 征税对象：源于中国境内境外的所得为征税对象。销售货物、提供劳务、转让财产、股息红利等
2.企业所得税税率p148 ①基本税率：25%
用于居民企业和在中国境内设有机构场所的非居民企业。②低税率：实际10% 用于境内未设机构，或设有机构没有实际联系的非居民企业。
3.税收优惠：
免征和减征优惠：1.免征：农作物；减半征收：花卉和海水养殖
2.国家重点扶持：机场、铁路、城市公共、电水利、环境保护、节能等，三免三减半： 1-3年免征所得税，4-6年减半征收
3.技术转让所得：〈500万免征，〉500万减半征 4.税额折免优惠：
①环境保护、节能节水、安全生产等专用设备：该设备投资额10%可从当年应纳税额抵免，当年不足抵免，可在以后5个纳税年度抵免
②上述设备：在5年内转让、出租，停止税收优惠，并补缴抵免税额
5.不征税收入和免税范围：P156 不征税收入：财政拨款；行政性事业性收费、政府性基金；规定不征
免税收入：国债利息收入；居民企业间股息、红利等权益性收益；投资收益；非营利组织收入
6.税前扣除项目范围：
①成本：销售成本、销货成本、业务支出
③允许抵扣的税金
④损失：呆账坏账、自然损失 ②费用：销售、管理、财务费用 不得扣除项目：行政罚款
第九章．个人所得税P181（工资年终奖）
1.计算：应纳税额=所得额 × 税率抵免税额
2.征税对象：
①工资、薪金所得3%-45% 不征税包括：1.独生子女补贴
2.执行公务补贴
3.托儿补助费
4.差旅费津贴、误餐补助 ②个体经营所得5%-35% ③酬劳所得：20%减征30%，实际14%
“五险一金”准予扣除：养老、医疗、失业、生育、工伤保险 和住房公积金 3.减税项目：
①残疾、孤老人员和烈属所得 ② 因自然灾害造成重大损失的 ③国务院财政部门批准的
1.增值税税率：
基本税率：17% 低税率：
13% :粮食、油、鲜奶；自来水、暖气、天然气、炭制品
图书、报纸、杂志； 饲料、化肥、农药 税率为
11%
交通运输、邮政、基础电信服务 税率为
6%
增值电信服务、现代服务业 税率为
3%
小规模纳税人
其他规定：销售旧货和使用过的物品：征收按3%，减按2%
2消费税的计算：
应税销售额=含增值税销售额÷（1+增值税率）
卷烟、白酒采用复合计价
复合计价公式：消费税=从价定率计征+从量定额计征
=销售额×税率+销售数量×定额税率
① 卷烟：200支单价〉70元按56%；雪茄烟、〈70元卷烟按36%，② 酒：白酒20%；其他酒：如木瓜酒10% ③
化妆品：30% ；金银、钻石5%；珠宝玉石10%
3.企业所得税税率p148 ①基本税率：25%
用于居民企业和在中国境内设有机构场所的非居民企业。②低税率：实际10% 用于境内未设机构，或设有机构没有实际联系的非居民企业。
第一章（1）税收筹划的概念：纳税行为发生之前，在不违反法律、法规的前提下，通过对纳税主体的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到少缴税和递延缴纳目标的一系列谋划活......
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