银行承兑汇票知识与账务处理_银行承兑汇票账务处理

2020-02-28 其他范文下载本文

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银行承兑汇票知识与账务处理

最近，有许多旁友提出在处理银行承兑汇票中有些疑问，为了方便大家，就抽空写了一些，与大家一起共享。（小会2011年12月9日）

一、银行承兑汇票知识

银行承兑汇票是一种由付款人签发、由银行作保证、到期无条件支付的远期票据，《票据法》规定，银行承兑汇票必须有真实交易，所以签发人和贴现人都必须向银行提供真实的交易发票。

一张银行承兑汇票要有以下内容：出票人名称、收款人名称、确定的金额、付款行名称、出票日期、出票人签章，这些内容都必须清晰明了，不能有一点涂改。银行承兑汇票付款期限为一至六个月，到期前10天最后持票人可以向付款行托收提示付款，银行承兑汇票有带息和不带息的银行承兑汇票。

如果汇票有暇疵，签发银行在付款时会要求提供书面证明，最好不要收在票面、记名、背书上有瑕疵的，还有如果你碰到有下家电话你帮忙出个承兑证明，最好能及时提供，因为用承兑的人都碰到这种麻烦事，与人方便，与已方便。

二、银行承兑汇票的背书

除非出票人申明不得转让，银行承兑汇票都可以背书转让，背书必须连续，背书章一般为公章或财务专用章和法人章，可以记名背书，也可以不记名背书，记名背书时，记名和背书章必须一致，背书人盖章后，在被背书栏中写上收票人的名称，背书栏有加长粘单时，必须加盖骑缝章，现在银行规定一张粘单只可以做两手背书。背书过程中，背书章必须清晰，不能有重叠和移动，背书章和记名都不能超出栏框，不能有重复背书，重复背书就是我们常说的“回头票”。

三、汇票挂失

持票人的承兑汇票如有遗失、被盗，不要向出票银行直接办理注销手续，而是由持票人先向当地公安机关报案，再向出票人所在地人民法院提出挂失止付申请，由法院作出判决后，待汇票到期日满一个月再办理托收手续。

四、应付票据的核算

办理银行承兑汇票时，根据与银行之间的协议，分为全额承兑汇票和差额承兑汇票，全额的要按票据金额等额存入保证金，差额的只要按比例存入部分保证金即可，比例一般由企业和银行商定，A级以下一般要50%以上。应付票据与其他货币资金（保证金）的差额就是你的银行借款（授信）金额，但在账面不做短期借款处理，只做为备查；

1、存入保证金，一般是单独开户：借：其他货币资金——(保证金）贷：银行存款——****银行

2、用签发的银行承兑汇票支付供应商货款借：库存商品／应付账款/预付账款等相关科目贷：应付票据——供应商

3、如果签发的带息承兑汇票，每月还要计提票据利息借：财务费用——利息支出贷：应付票据

4、到期解付

先把保证金账户上的保证金转入结算账户借：银行存款贷：其他货币资金

再进行解付，如果是带息的承兑汇票，票款与利息要一起解付。借: 应付票据贷：银行存款

5、到期拒付

如果票据到期后，出票人账上没钱，银行会根据先前企业与银行的协议进行处理，或协商解决，或诉讼解决，这时票据就成了名副其实的借款。

借：应付票据贷：短期借款

五、应收票据的核算

1、收到票据

借：应收票据——客户