财务检查中常用方法浅析_财务报表常用分析方法

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现场审计在“小金库”检查中的运用

在近几年的审计实践中，笔者对“小金库”的清查积累了一些经验，总结了一些基本技巧，拙以成文，以飨读者。

一、详细了解被审计单位的经济活动或经济行为。审计人员必须详细了解被审计单位在审计期间有哪些经济活动或经济行为。在此基础上，才能衡量会计账目的真实性与合法性，以期发现账目端倪，查出小金库。在对某单位的审计时，该单位领导介绍基本情况时，说一年培养了多少多少技工，培训收入只有20万左右。这与审计帐目时的情况不符。该单位一定设有“小金库”，经过再三做工作，该单位终于交出了金额达300多万元的“小金库”。

二、突击盘点现金。对现金突击盘点是查处“小金库”的关键。在对某单位进行审计时，盘点发现现金出纳员抽屉里有几张存折，出纳员一把就把存折夺去了。这就存在严重的问题，经过再三做工作，被审计单位拿出了存折，交出了长达10年历经3任领导的“小金库”，金额达260多万元。

三、严格审查被审计单位的往来结算收款收据。被审计单位领取往来结算收款收据时都有《准购证》登记，财务人员要提供收款收据存根，审计人员要把存根和《准购证》上的号码相核对，逐一审查。一次，在对某单位进行审计时，发现财务人员仍有几本收据未提供，最后财务人员拿出了原先没有提供的几本收据，是收取五区一市订某种杂志的钱，有5、6万元的留成，放在了帐外，从而查出了“小金库”。

四、详细核对银行日记账和银行对账单。对银行对账单中出现的金额相同的一收一支款项要特别关注，查明事实真相，这是发现“小金库”的一个重要线索。

五、特别关注“暂付款”、“其他应收款”。看似平常的往来款项也是“小金库”的资金来源或者能为发现“小金库”提供线索，在审计时要尽量去核对或者函证。

六、同等重视对审计机关下设的各类协会、学会、研究会的账目。现阶段，对各类协会、学会、研究会的财务监督不够完善，管理比较混乱，在某种程度上可以说，是其行政主管部门的“小金库”。

七、注重对虚假发票、虚假支出的审计。部分单位为了套取资金，虚开发票，设置“小金库”。在对某单位进行审计时，列支房屋维修支出10多万元，但没有中介机构的决算审计报告，经进一步落实是虚假支出，套取的资金放到了帐外，形成了“小金库”。