第四章贷款业务题库练习题_第四章习题与思考题

第四章贷款业务题库练习题由刀豆文库小编整理，希望给你工作、学习、生活带来方便，猜你可能喜欢“第四章习题与思考题”。

一、判断题

1、抵押贷款系按抵押品的价值全额发放。(×)

2、贷款自转为非应计贷款后,在收到该笔贷款的还款时,首先应收回利息,利息全部收回后的还款部分,作为本金的收回。(×)

3、保证贷款是指贷款银行以借款人的信誉而发放的贷款。（×）

4、质押贷款使用“质押贷款”科目核算。（×）

5、贷款呆账准备金是用于弥补应收利息无法收回的损失。（×）

6、特定贷款是指经国务院批准并对贷款可能造成的损失采取相应补救措施后责成国有独资商业银行发放的贷款。此类贷款属于政策性贷款。（×）

7、贷款业务是商业银行的主要资产业务之一，也是银行资金运用的主要形式。（√）

8、抵押贷款是保证贷款的一种常见的银行贷款。（×）

9、特定贷款是指经国务院批准并对贷款可能造成的损失采取相应补救措施后责成国有独资商业银行发放的贷款。此类贷款具有政策性贷款的性质、但又不属于政策性贷款。（√）

10、非应计贷款是指贷款本金或利息逾期 90 天没有收回的贷款。（√）

11、每一笔贷款只能展期一次。（√）

12、当贷款的本金或利息逾期 90 天时，应单独核算。（×）

13、中长期贷款展期不得超过原贷款期限的一半，最长不得超过 3 年。（√）

14、每一笔贷款只能展期 3 次。（×）

15、中长期贷款展期不得超过原贷款期限的一半，最长不得超过 5 年。（×）

16、银行发放抵押贷款的额度一般按抵押物作价现值的50%-70%的幅度掌握(√)

17、贷款逾期时，会计部门应在贷款到期当日营业终了前，将原贷款反方向转入“逾期贷款”科目。（×）

18、抵押贷款到期，借款人不能归还时，如果银行处理抵押物所得的净收入用以偿还贷款本息尚有节余，应作为银行收益处理。(×)

19、短期贷款期限为1年（含1年）以下，中期贷款期限为1年以上3年（含3年）以下，长期贷款期限为3年（不含3年）以上。(×)20、抵押贷款到期，如借款人不能按期归还贷款，银行应于贷款期满当日，根据合同协议以变卖、拍卖或作价入账的方式处理抵押物。(√)

21、贴现到期付款人无款支付，对申请贴现的持票人在本行开户的，可从其账户收取贴现款。如贴现申请人存款账户余额不足，不足部分应转入逾期贷款科目核算。（√）

22、贷款业务是商业银行资产业务的核心。(√)

23、信用贷款是商业银行仅凭借款人的信用而发放的贷款，是银行的高风险贷款，其风险权重被确认为70%。(×)124、抵押、质押贷款的发放金额一般应掌握在抵押、质押品现值的80%-90%。(×)

25、面向个人发放的小额质押贷款，对于借款人逾期超过1个月情况，商业银行有权用质押权利凭证抵偿借款人所欠贷款本息。(√)

26、贷款的逾期情况下，应从逾期之日起，按罚息利率计收罚息，直到清偿本息为止。(√)

27、定期计息的贷款，规定每季度末月30日为结息日。（×）

28、个人贷款利息的计算方法有多种，其中等额本息还款法又称为“递减法”。（×）

29、应计贷款是指贷款本金或利息逾期90天没有收回的贷款。（×）

30、按照现行《贷款通则》规定，抵押贷款包括担保贷款、保证贷款和质押贷款三种。(×)

31、贷款与贴现是商业银行的主要资产业务。（√）

32、贷款是银行的负债业务。（×）

33、已贴现的商业承兑汇票到期时，如果付款人存款帐户余额不足支付，则将凭证退回贴现银行，由贴现银行向贴现申请人收取票款。(√)

34、票据贴现是持票人在票据到期前为获得资金而向银行贴付一定利息后所作的票据转让。（×）

35、贷款损失准备用来核销确实已经收不回来的记入贷款——×贷款（已减值）的贷款本金和应收利息。(√)

36、贷款利息收人按照合同约定的利率计算确定。（×）

37、贴现资产核算银行办理商业票据的贴现、转贴现融出资金业务的款项。(√)

38、贴现的银行承兑汇票到期一定能收回票款。(√)

39、根据《贷款通则》的规定，每一笔贷款只能展期一次。(√)40、短期贷款展期不得超过原贷款期限。(√)

41、中长期贷款展期不得超过原贷款期限的一半，且最长不得超过3年。(√)

42、贷款到期，由于客观情况发生变化，借款人经过努力仍不能还清贷款的，中、长期贷款必须于到期日2个月以前，由借款人向银行提出贷款展期的书面申请，写明展期的原因，银行信贷部门视具体情况决定是否展期。（×）

43、票据贴现贷款银行用信贷资金购买未到期的商业汇票（√）

44、个人按揭贷款不允许提前还款。(×)

45、面向个人发放的小额质押贷款，对于借款人逾期超过1个月情况，商业银行有权用质押权利凭证抵偿借款人所欠贷款本息。（√）

46、定期结息法下，企业贷款到期偿还时，银行应计收并确认为利息收入的利息为：贷款本金、贷款期限及相应期限贷款利率三者的乘积。(×)

247、按法定程序取得抵债资产时，初始入账价值应按该资产原核算单位的账面净值计量。(×)

48、抵债资产取得之日，会计上应立即将其计入“固定资产”账户。(×)

49、计提贷款损失准备的资产是商业银行承担风险和损失的资产。（√）50、银行不承担风险和还款责任的委托贷款等，也应计提贷款损失准备。(√)

51、助学贷款是财政贴息的政策性贷款。（×）

52、应计贷款指贷款本金或利息逾期90天没有收回的贷款。（×）

53、贷款是商业银行的主要生息资产，因此，贷款发放得越多越好。（×）

54、应计贷款转为非应计贷款时，应将已入账的利息收入和应收利息予以冲销。（√）

55、商业银行对逾期贷款应从贷款之日起至还款之日止的实际天数计收罚息。（×）

56、次级贷款是指尽管借款人目前有能力偿还本息，但存在某种可能对偿还产生不利影响的因素。（×）

57、对已核销的呆账贷款，商业银行不再继续追索。（×）

58、商业银行贷款利息为定期结息，利率实行一年一定。（×）

二、单选题

1、向本行开户单位化工厂发款三个月期贷款200万元，利率6.6‰，化工厂于到期日偿还该笔贷款，其会计处理为(A)A、借：活期存款2039600 B、借：活期存款2039600 贷：短期贷款2000000 贷：短期贷款2000000 利息收入39600 利息支出39600 C、借：活期存款2013200 D、借：活期存款2013200 贷：短期贷款2000000 贷：短期贷款2000000 利息收入13200 利息支出132002、以借款人或第三人的财产作为抵押物发放的贷款是(D)A、保证贷款 B、担保贷款 C、质押贷款 D、抵押贷款3、6年期贷款属于（C）。

A．短期贷款 B．中期贷款 C．长期贷款 D．活期贷款

4、借款人以国库券作质物，向银行申请的贷款，为（D）。A.信用贷款 B.保证贷款 C.抵押贷款 D.质押贷款

5、抵押贷款逾期1个月不能归还贷款本息的,银行可以按合同规定作价变卖处理抵押品,抵押品处理后取得的净收入低于贷款本息的,其低于的部分,(C)。A.由贷款损失准备金抵补 B.列作银行的损失 C.由借款人偿还 D.转入逾期贷款户

6、下列项目,商业银行不计提损失准备的是(D)A.拆出资金 B.抵押贷款 C.银行卡透支 D.委托贷款

7、期限为两年的保证贷款应使用的会计科目是：（B）A、短期贷款 B、中长期贷款 C、抵押贷款 D、贴现

8、银行对抵押物拍买、变卖，其价款（扣除有关费用）低于贷款本金的部分，应：（A、继续向借款人催收 B、作为营业外支出 C、作为其他营业支出 D、进行核销

9、银行发放的贷款可以提前收回资金的贷款是（D）。A.信用贷款 B.质押贷款 C.保证贷款 D.票据贴现

10、商业银行贷款的后续计量应采用（C）。A.实际成本 B.重置成本 C.摊余成本 D.可变现净值

11、贷款本金或利息逾期 90 天没有收回的贷款是(B)。A.应计贷款 B.非应计贷款 C.逾期贷款 D.展期贷款

12、借款人向银行提供抵押物是存货而发放的贷款是（C）。A.质押贷款 B.保证贷款 C.抵押贷款 D.信用贷款

13、商业银行核销无法收回各项贷款的会计分录是（A）。A.借:贷款损失准备

贷：短期（中长期）贷款——已减值 B.借:资产减值损失

贷：短期（中长期）贷款——已减值 C.借：资产减值损失 贷：贷款损失准备 D.借：贷款损失准备 贷：资产减值损失

14、借款人向银行提供质押物是存款单而发放的货款是（A）。A.质押贷款 B.保证贷款 C.抵押贷款 D.信用贷款

D）415、核销贷款以后又收回的贷款先按核销金额恢复，其会计分录是（C）。A.借:贷款损失准备

贷：短期（中长期）贷款——已减值 B.借: 短期（中长期）贷款——已减值 贷：资产减值损失

C.借：短期（中长期）贷款——已减值 贷：贷款损失准备 D.借：贷款损失准备 贷：资产减值损失

16、借款人向银行提供质押物是依法可以转让的专利而发放的贷款是（B）。A.保证贷款 B.质押贷款 C.抵押贷款 D.信用贷款

17、下列财产中不能进行抵押是（C）。A.依法有权处分的国有土地使用权 B.房屋 C.土地所有权 D.交通运输工具

18、票据贴现的天数是指（B）。

A.汇票的付款期限 B.从贴现日起至汇票到期前一日 C.从出票日起至汇票到期前一日 D.从贴现日起至汇票到期日

19、以借款人或者第三人的动产或权利作为质物发放的贷款，称之为（C）。A、抵押贷款 B、信用贷款 C、质押贷款 D、担保贷款 20、商业银行短期贷款是指（C）。A、期限在2年以内 B、期限在3年以内

C、期限在1年以内包括1年的贷款 D、期限在一年以上

21、东林公司向银行申请贷款的展期，原贷款期限为3年，则银行可给予其最大的展期期限为（A）。

A、1年半

B、2年 C、3年 D、4年

22、以股票作抵押向银行取得的贷款是（B）。

A、抵押贷款 B、质押贷款 C、保证贷款 D、担保贷款

23、以固定资产作抵押向银行取得的贷款是（A）。

A、抵押贷款 B、质押贷款 C、保证贷款 D、担保贷款

24、票据贴现实付金额为（C）A、汇票金额 B、贴现利息 C、汇票到期值-贴现利息 D、都不是

25、下列(C)贷款风险最大。A．抵押 B．质押 C．信用 D．贴现

26、发放贷款时合同本金和实际收到金额之间的差额记入（A）明细科目核算。A．利息调整 B．本金 C．利息收入 D．营业外收入

27、某金融企业2006年发生贷款本金1200万元，期限3年，贷款合同规定：本金息分3年于每年年末清偿。2006年12月31日，估计该贷款的未来现金流量现值为700万元，该金融企业应计提的贷款减值损失为（D）元。A．200 B．150 C．300 D．10028、某银行贷款10000元，期末计提贷款减值损失2000元，后期收回贷款9000元，此笔贷款应计入当期损益的金额为（A）元。A．1000 B．2000 C．9000 D．250029、抵押贷款发放与收回，通过（C）科目核算，并在该科目下设置抵押户和质押户用以分别核算抵押贷款和质押贷款。

A、信用贷款B、担保贷款C、抵押贷款D、质押贷款 30、中期贷款是指贷款期限在（B）的各种贷款。A、1年以下（含1年）B、1年以上5年以下（含5年）C、5年（不含5年）以上 D、10年以上

31、长期贷款是指贷款期限在(C)的各种贷款。A、1年以下（含1年）B、1年以上5年以下（含5年）C、5年（不含5年）以上 D、10年以上

32、以下关于贷款的逾期说法正确的：（C）。A、贷款不存在逾期的情况 B、银行对逾期不还的贷款应核销坏账 C、银行对逾期的贷款收取罚息

D、贷款逾期适用原贷款期限利率继续计算利息

33、银行处理抵债资产取得的处置收入大于抵债资产账面价值，差额计入（D）。A、现金

B、营业外支出 C、活期存款 D、营业外收入

34、银行贷款五级分类划分标准是（B）

A、贷款性质

B、贷款风险程度C、贷款流动性 D、贷款人承担的经济责任

35、商业银行提取的一般准备目前最低为提取贷款损失准备资产期末余额的（A），最高为提取贷款损失准备资产期末余额的100%。

A、1％

B、5％

C、10 ％ D、0.1％

36、下列不可能成为贷款减值准备提取、核销的会计核算涉及的科目账户有：（D）。A、贷款损失准备 B、逾期贷款 C、非应计贷款 D、应收利息

37、某机床厂一笔贷款经批准进行核销，银行核销贷款的会计分录为（A）。A、借：贷款损失准备 B、借：逾期贷款—机床厂贷款逾期户

贷：逾期贷款—机床厂贷款逾期户 贷：贷款损失准备 C、借：资产减值损失 D、借：贷款损失准备

贷：贷款损失准备 贷：资产减值损失

38、贴现汇票到期收回时，贴现银行作为持票人收到划回款项的会计分录为（D）。A、借：贴现及买入票据—××汇票贴现户 B、借：吸收存款 贷：联行来账 贷：贴现资产 C、借：贴现资产 D、借：联行来账

贷：吸收存款 贷：贴现及买入票据—××汇票贴现户

39、这样一笔贷款：贷款期间：2008年6月30日-2009年3月31日，金额10000元。展期期间：2009年3月31日-2009年12月21日，金额10000元。当时信用社的贷款利率：2008年6月30日：1年以下9%，1年-3年9.9%。2009年3月31日：1年以下9.5%, 1年-3年10.5%。

请问2009年3月31日展期时应该用哪个利率?（D）A、9% B、9.9% C、9.5% D、10.5% 40、发放单位贷款的会计分录为（A）。

A．借：××贷款 贷：××存款 B．借：××贷款 贷：××银行往来 C．借：××存款 贷：××贷款 D．借：××贷款 贷：现金

41、贷款结息时，借款单位无款付息时的会计分录为（B）； A．借：××活期存款 贷：××利息收入 B．借：应收贷款利息 贷：××利息收入 C．借：××活期存款 贷：待转营业收入 D．借：应收贷款得息 贷：待转营业收入

742、贷款结息时，借款单位支付利息时的会计分录为：（A）。A．借：××活期存款 贷：××利息收入 B．借：应收贷款利息 贷：××利息收入 C．借：××活期存款 贷：待转营业收入 D．借：应收贷款得息 贷：待转营业收入

43、正常贷款转逾期贷款的会计分录为：（A）。A．借：逾期贷款 贷：××贷款 B．借：××贷款 贷：逾期贷款

C．借：××贷款—××借款人逾期贷款户 贷：××贷款—××借款人户 D．借：××贷款—××借款人户 贷：××贷款—××借款人逾期贷款户

44、从应计贷款转为非应计贷款后，在收到该笔贷款的还款时，应（A）A.先收本，后收息

B.先收息，后收本

C.都是银行的资产，先收哪个都可以 D.确认为当期利息收入

45、抵押贷款的贷款额一般最高为不超过（D）A.抵押品现值的100%

B.抵押品现值的90% D.抵押品现值的70% C.抵押品现值的80%

74、将抵债资产入账时，按（D）作为入账价值。A.抵债资产的原账面价值 C.抵债资产净值

B.贷款本金

D.实际抵债部分的贷款本金和已确认的利息

46、财政部规定商业银行贷款利息逾期90天以上，无论贷款本金是否逾期，其应收利息不再计入当期损益，转入表外核算。体现了（C）。A.配比原则 B.重要原则

C.谨慎原则

D.客观原则

47、教育助学贷款帮助的借款人为（D）A.小学四年级以上的学生 C.高中学生

B.初中学生 D.高校学生

48、贷款一般准备金一般应按年计提，一般准备金的年末余额应不低于年末贷款余额的（A）A.1％ B.1‰

C.3％

D.3‰

49、贷款损失准备的一般准备应按（D）计提，其年末余额应不低于年末贷款余额的1%。A.月 B.季

C.半年 D.年

50（C）贷款指借款人无法保证足额偿还本息，即使执行抵押或担保，也肯定要造成一部分损失。A.关注 B.次级

C.可疑

D.损失

51、我国贷款的核算方式主要采用的方式是（B）A 定期调整 B 逐笔核贷 C 下贷上转 D 存贷合一

三、多选题

1、下列属于非应计贷款是(BC)A.贷款本金逾期180天 B.利息逾期90天 C.贷款本金逾期90天 D.贷款本金逾期一个月

2、贷款业务的核算要求是（ABCD）。A.本息分别核算

B.商业贷款与政策性贷款分别核算 C.应计贷款和非应计贷款应分别核算 D.自营贷款和委托贷款分别核算

3、下列贷款中属于担保贷款的是（ACD）。A.保证贷款 B.票据贴现 C.质押贷款 D.质押贷款

4、商业银行能办理贴现业务的票据是（BD）。A.银行汇票 B.银行承兑汇票 C.银行本票 D.商业承兑汇票

5、下列内容中，借款人可以办理抵押贷款的财产有（ABD A.借款人的机器 B.交通运输工具 C.宅基地 D.房屋

6、银行在办理存款业务核算时应符合（ABD）要求。A、维护存款人的合法权益 B、正确及时的办理存款业务 C、努力提高服务质量 D、应遵循银行不代垫款项

7、贷款按贷款的保障条件可分为（ABD）。

。9）A、信用贷款 B、票据贴现 C、委托贷款 D、担保贷款

8、担保贷款分为（BCD）。

A、信用贷款 Ｂ、抵押贷款

Ｃ、保证贷款

Ｄ、质押贷款

9、下列哪些术语属贷款“五级分类法”下的内容之一（A B C D）。A、正常 B、关注 C、次级 D、可疑

10、以下不属于商业银行长期贷款的有（ABCD）。

A、1年期贷款 B、2年期贷款 C、3年期贷款 D、4年期贷款

11、按照现行《企业会计准则》的规定，设置“贷款”科目，用以核算银行按规定发放的各种客户贷款，包括（BCD）

A、票据贴现 B、抵押贷款 C、保证贷款 D、信用贷款

12、以下属于商业银行中期贷款的有（BCD）。

A、1年期贷款 B、2年期贷款 C、3年期贷款 D、4年期贷款

13、票据的承兑和贴现是指（BC）

A、银行汇票 B、商业承兑汇票 C、银行承兑汇票 D、商业本票

14、按贷款资产的流动性可分为（AC）

A．短期贷款 B．正常贷款 C．中长期贷款 D．可疑贷款

15、按照贷款的风险程度可分为(ABC)A.正常贷款 B．关注贷款 C.次级贷款 D．信用贷款

16、贷款核算的明细科目包括(ABC)。

A.本金 B．利息调整 C.已减值 D.信用贷款

17、贷款按照发放期限的不同分为（ABC）A、短期贷款B、中期贷款C、长期贷款D、信用贷款

18、上级行对经办抵押贷款的所辖支行进行检查发现：某人以价值50万元的房产抵押，则对该用户贷款额度不可能是（AB）。

A、50万元 B、45万元 C、20万元 D、30万元

19、个人住房按揭贷款提前还款的方法有（ABC）。A、还款期内不再扣款 B、还款期内继续扣款

C、缩短还款期 D、再按揭提前还款

20、借款人不能按期归还贷款时，经银行信贷部门审查同意延期，银行会计部门处理正确的是（ABC）。A、不另办理转账手续。

B、抽出原保存的借款凭证第五联，在凭证上批注展期日期。C、申请书附在凭证后面一并保管，按新的到期日收回贷款。D、办理转账手续。

21、下列资产，可以计提贷款呆账准备的有（ABCD）。A、抵押贷款B、银行卡透支 C、票据贴现 D、信用垫款

22、可以用于质押的动产或权利包括（ABCD）。A、除土地以及房屋、林木等地上定着物以外的物 B、汇票、支票、本票、债券、存款单、仓单、提单 C、依法可以转让的股份、股票

D、依法可以转让的商标专用权、专利权、著作权中的财产权

23、下列对于贷款应收利息的几种说法中，正确的是（ABC）。

A、自结息日起，逾期90天（含90天）以内的应收未收利息，应计入当期损益。B、自结息日起，逾期90天（不含90天）以上，发生的应收未收利息不再计入当期损益。C、对已经纳入损益的应收未收利息，逾期超过90天（不含90天）以后，要相应冲减利息收入并记入表外科目。

D、自结息日起，逾期90天（含90天）以内的应收未收利息，不再计入当期损益。

24、结计贷款账户利息时的会计分录：（AB）。A．借：××活期存款 贷：××贷款利息收入 B．借：应收贷款利息 贷：××贷款利息收入 C．借：××活期存款 贷：应收贷款利息 D．借：××活期存款 贷：催收贷款利息

25、单位贷款按发放方式可分为（AC）两种方式。

A、贷款转存 B、贷款逾期 C、贷款逐笔核实支付D、贷款抵押

26、贷款按其偿还方式可分为（BC）贷款。

A、不定期偿还 B、一次性偿还 C、分期偿还 D、定期偿还 27．下列哪些日期与贴现天数计算有关（BC）

A.出票日 B.到期日 C.贴现日 D.背书转让日

28．已贴现的商业承兑汇票到期时，如果付款人存款账户余额不足支付，则将（AD）A.凭证退回贴现银行

B.由付款人开户行执行强制扣款C.由付款人开户行转入付款人逾期贷款账户 D.由贴现银行向贴现申请人收取票款 29．个人质押贷款的质押物包括（ABD）A.凭证式国债 B.定期存单

C.活期存折 D.股票

30．贷款损失准备的计提范围具体包括（ACD）等商业银行承担风险和损失的资产。A.各项贷款 B.应收利息

C.贴现

D.拆出资金

31．贴现业务与贷款业务的区别包括（ABCD）A.融资对象方式不同 B.法律关系不同 C.流动性不同

D.计息收息方法不同

32．委托贷款是指（ABC）A.由委托人提供资金

B.风险由委托人承担 D.利息按协议分成 C.商业银行不得代垫资金

33．商业银行为借款单位办理贷款展期手续时，（ABCD）A．要求借款单位提交“贷款展期申请书” B.在原贷款分户账上批注展期后的还款日期

C.用一红两蓝特种转账传票将原贷款转入“展期贷款户” D.将展期申请书与原借据一同保管，不另作账务处理

四、分录题

1、某个体商业户以现金40000元偿还甲银行贷款。借：库存现金 40000 贷：贷款—个体工商业户 400002、工商银行向电机厂发放15000元短期贷款，并将其转入电机厂存款户。借：贷款—电机厂 15000 贷：吸收存款—电机厂 150003、服装厂归还某银行短期贷款20000元，银行经审核后，从其存款帐户中支付，编制相应会计分录。

借：吸收存款—服装厂 20000 贷：贷款—服装厂 200004、个体工商户李某用现金归还期限半年的甲银行贷款本金4000元，银行审核后从其账户中支付。借：库存现金 4000 贷：短期贷款 40005、化工厂申请六个月期限的质押贷款300000元，经审查予以批准，当即办理贷款转账手续，做出会计分录。

借：抵押贷款—质押户化工厂户 300000 贷：活期存款—化工厂 3000006、开户单位油漆厂以活期存款归还工商银行短期贷款，金额750 000元。

借：活期存款—油漆厂 750000 贷：短期贷款 7500007、7月7日,开户单位塑料厂归还乙银行2月7日借入的短期贷款500 000元,月利率为0.6%,贷款本息一并归还。

借：活期存款—塑料厂 5015000 贷：短期贷款—塑料厂 5000000 利息收入 150008、７ 月６ 日，开户单位红星乳品厂的３ 年期贷款５００ ０００ 元到期，该单位账户款项不足，转入逾期贷款账户，作出会计分录。借：逾期贷款一乳品厂户 500 000 贷：中长期贷款一乳品厂户 500 0009、7月23日,借款人王刚以现金支付甲银行贷款本金50 000元,利息2300元。借：现金 52300 贷：短期贷款 50000 利息收入 230010、7月28日,借款人李鸿申请短期贷款20 000元,银行审查后予以办理，作出会计分录。借：短期贷款—李鸿 20000 贷：活期存款—李鸿 2000011、７ 月２１ 日，借款人油漆厂一笔短期贷款３５０ ０００ 元到期尚未归还，予以转账。作出会计分录。

借：逾期贷款一油漆厂户350 000 贷：短期贷款一油漆厂户350 00012、７ 月２５ 日，借款人红星乳品厂归还逾期贷款５００ ０００ 元，按７．５％逾期贷款年利率计收利息。

逾期利息=500 000×(7.5%÷360)×19=1979.17(元)借：吸收存款一红星乳品厂户501 979.17 贷：逾期贷款一红星乳品厂户500 000 利息收入1 979.1713、2007年12月31日，丙银行按照有关规定，提取专项准备金21000元。作出会计分录。借：资产减值准备 21000 贷：贷款损失准备—专项准备金 2100014、7月3日,开户单位塑料厂向甲银行申请办理抵押贷款300 000元,审核后予以办理。作出会计分录。

借：抵押贷款—塑料厂 3000000 贷：活期存款—塑料厂 300000015、光泰公司开出3729#转帐支票，归还银行短期贷款300 000元，并支付利息2 600元。

借：单位活期存款 —光泰公司户 302 600 贷：短期贷款—光泰公司户 300 000 利息收入 2 60016、甲银行发放长宏企业三个月流动资金贷款一笔，金额为50 000元，转入该单位存款帐户。

借：短期贷款 —长宏企业户 50 000 贷：单位活期存款 —长宏企业户 50 00017、开户单位新兴百货公司向工商银行申请流动资金贷款200000元，经信贷部门审查同意发放，转入该公司存款户。作出会计分录。借：短期贷款—新兴200000 贷：活期存款—新兴20000018、开户单位机械厂申请办理抵押贷款500000元，建设银行信贷部门审核后予以办理。借：抵押贷款—机械厂500000 贷：活期存款—机械 50000019、甲银行计提借款人制药厂贷款利息34000元。作出会计分录。借：应收利息 34000 贷：利息收入 34000 20、７ 月４ 日，借款人汽车厂一笔抵押（以楼房作抵押）贷款到期未还，本金５０００００元，应收利息２００００ 元，转入抵债资产。借：抵债资产一汽车厂户520 000 贷：逾期贷款一汽车厂户500 000 应收利息20 00021、30日乙银行向借款人制药厂收取贷款利息34000元。作出会计分录。借：活期存款 —制药厂34000 贷：应收利息 3400022、农业银行一季度末按账龄分析法提取坏账准备金60000元，作出会计分录。借：资产减值损失—提取坏账60000 贷:坏账准备 6000023、7月1日银行确认一笔其他应收款15000元形成呆账无法收回，予以核销。借：坏账准备 15000 贷：其他应收款 1500024、丁银行于年末按各类贷款余额的1%计提贷款损失准备80000元，原贷款损失准备账户有贷方余额30000元，作出会计分录。借：资产减值损失 50000 贷：贷款损失准备 5000025、1月10日农行收到信贷部门转来甲商厦借款凭证一份，金额80000元，准予贷款，期限一个月，年利率5.4%。利随本清，审核无误，予以转账。2月10日收到甲商厦提交的还款凭证一份，收回本息，予以转账。作出会计分录。（1）1月10日

借：短期贷款—甲 80000 贷：活期存款—甲 80000（2）2月10日

借：活期存款—甲 80360 贷：短期贷款 80000 利息收入 36026、工商银行收到信贷部门转来农户王某借款凭证一份，准予信用贷款，金额20000元，期限10个月，年利率5.4%，利随本清。审查无误，付给现金。作出会计分录。借：短期贷款—王某 20000 贷：现金 2000027、3月20日，银行短期贷款余额表本季度累计积数，甲商厦为27660000元、乙工厂为36840000元、丁公司为59340000元，年利率为5.4%，计收本季度利息，作出会计分录。借：活期存款—甲商厦 4149 —乙工厂 5526 —丁公司 8901 贷：利息收入 1857628、10月20日甲商厦有一笔半年期信用贷款30000元，已到期，但无力归还，乙银行予以转账。10月30日，甲商厦归还逾期10天的贷款30000元，并按7.56%的逾期贷款年利率计收利息。作出会计分录。10月20日

借：逾期贷款—甲 30000 贷：短期贷款—甲 30000 10月30日

借：活期存款—甲 30063 贷：逾期贷款—甲 30000 利息收入 63（10天利息）

29、2月20日，农行静海支行收到信贷部门转来乙工厂借款凭证一份及抵押贷款的有关单证，准予贷款90000元，期限半年，年利率5.4%。审查无误，予以转账。8月20日，收到乙工厂提交的还款凭证一份和转账支票一张，还清90000本金和两个月的利息。作出会计分录。

（1）2月20日

借: 抵押贷款—乙 9000 贷: 活期贷款—乙 9000（2）8月20日

借：活期存款—乙工厂 92430 贷：抵押贷款 9000 应收利息 1620（四个月）

利息收入 810（后两个月）30、5月30日，因L工厂一年期抵押贷款90000元到期，但无款归还，予以转账。借:逾期贷款 90000 贷:抵押贷款 9000031、6月30日，G公司抵押贷款125000元已逾期一个月，结欠贷款利息1200元，将其抵押的设备出售，收入现金125500元。借：现金 125500 贷款损失准备 700 贷：逾期贷款 125000 应收利息 120032、2月10日，农业银行北辰支行收到红星工厂交来贴现凭证和商业承兑汇票各一份，商业承兑汇票由在农业银行海淀支行开户的京西公司签发，金额108000元，到期日为5月20日，月贴现率为3‰。审查无误，予以贴现，作出会计分录。贷：活期存款 106920 利息收入 1080（贴现资产-利息调整）

33、2005年12月31日，甲银行“应收款项”类账户余额为192000元，坏账准备率为3%，“坏账准备—”账户为贷方余额2460元，计提本年度坏账准备。坏账准备=192000×3%-2460=3300 借：资产减值损失 3300 贷： 坏账准备 330034、2005年4月15日，大海公司因遭受水灾，经追偿后仍有15000元逾期贷款和2700元利息无法追回，经上级核准分别作贷款损失和坏账损失处理。作出会计分录。①借：贷款损失准备 15000 贷：逾期贷款---大海 15000 ②借：贷款损失准备---应收利息 2700 贷：应收利息 270035、2006年1月30日，A公司还来前已核销的逾期贷款15000元和应收利息2700元，甲银行审核无误后，予以转账，作出会计分录。（1）借：逾期贷款 15000 贷： 贷款损失准备 15000 借：活期存款 15000 贷：逾期贷款15000(2)应收利息： 借：逾期贷款 2700 贷：贷款损失准备 2700 借：活期存款 2700 贷：逾期贷款 270036、7月2日，借款人新兴百货公司一笔已提减值的贷款收回400000元，该贷款本金600000元，应收利息25 000元，已计提贷款损失准备300000元；作出会计分录。借：吸收存款—新兴百货公司户 400000 贷款损失准备 300000 贷：贷款—已减值 625000 资产减值损失 7500037、7月11日，借款人制药厂上月已计提损失准备70000元的贷款价值又恢复；作出会计分录。

借：贷款损失准备 70000 贷：资产减值损失 7000038、7月15日，借款人油漆厂已转销的贷款又收回1500000元，该贷款转销的本金1 500 000元，应收利息80000元，已计提贷款损失准备2000000元。借：贷款—（已减值）1580000 贷：贷款损失准备 1580000 借：吸收存款—油漆厂户1500000 贷款损失准备 2000000 贷：贷款—贷款（已减值）1580000 资产减值损失 192000039、7月10日，甲银行北辰收到承兑行同城建设银行划回的银行承兑汇票贴现票款面值85 000元；编制甲银行的会计分录。借：存放中央银行款项 85 000 贷：贴现资产—贴现（面值）85 000 40、7月13日，甲工商银行收到异地工商银行划回的商业汇票贴现款60000元；编制甲工商银行的会计分录 借：清算资金往来 60000 贷：贴现资产—贴现（面值）6000041、7月15日，甲银行收到异地建设银行划回的商业汇票贴现款75 000元；编制甲银行的会计分录.借：清算资金往来 75 000 贷：贴现资产—贴现（面值）75 00042、7月16日，甲银行收到中国工商银行北京分行退回的委托收款凭证和商业承兑汇票、付款人未付款项通知书，金额190000元的汇票款未收回，贴现利息5000元一并从申请人蓝天贸易公司账户内扣回；编制甲银行有关的会计分录。借：吸收存款—蓝天贸易公司账户190000 贴现资产—贴现（利息调整）5000 贷：贴现资产—贴现（面值）190000 利息收入 500043、7月19日，中国工商银行向甲银行申请办理转贴现，面值5 000000元，向中国工商银行实际支付4 850000元；编制甲银行相关会计分录

借：贴现资产—转贴现（面值）5000000 贷： 存放中央银行款项 4850000 贴现资产—转贴现（利息调整）15000044、7月30日，甲银行按照实际利率计算转贴现利息收入3 000元，作转账处理。编制甲银行会计分录。

借：贴现资产—转贴现（利息调整）3000 贷：利息收入 300045、红星机械厂于5月4日申请流动资金贷款100万元，期限为3个月，办理了抵押贷款手续，要求作有关处理。

借：抵押贷款—红星机械厂100万

贷：活期存款—红星机械厂100万46、1月15日，甲银行收到欣星公司交来贴现凭证和银行承兑汇票各一份，银行承兑汇票由在工商银行绍兴支行开户的鲁镇工厂签发，金额为120 000元，到期日为5月15日，月贴现率为3‰,经审查无误后，予以贴现。贴现息=120000*4*30*千分之3/30=1440 借：贴现—银行承兑汇票 120000 贷：活期存款—欣星公司 1185600 利息收入 144047、2月10日，乙银行收到锡南工厂交来贴现凭证和商业承兑汇票各一份，商业承兑汇票由在工商银行宁波支行开户的西湖公司签发，金额为108 000元，到期日为6月20日，月贴现率为3‰。经审查无误后，予以贴现。借：活期存款—锡南工厂108 000 贷：贴现—锡南工厂108 00048、3月20日，B银行收到天河工厂交来贴现凭证和商业承兑汇票各一份，商业承兑汇票由在工商银行常州支行开户的东兴工厂签发，金额为99 000元，到期日为8月20日，月贴现率为3‰。写出会计分录.贴现息=99 000*5*30*千分之3/30=1485 借：贴现—天河工厂 99 000 贷：活期存款—天河工厂97 515 利息收入 148549、5月15日，工商银行无锡支行收到工商银行绍兴支行划来欣星公司的银行承兑汇票的票款120 000元。

借：联行往来—绍兴支行 120000 贷：贴现—银行承兑汇票 120000 50、8月20日，工行无锡支行收到工商银行常州支行退回的委托收款凭证、商业承兑汇票和由其签发的付款人未付款项通知书，金额为99 000元的票款未收到。天河工厂的贴现票款仅从其账户中扣回69 000元，不足部分转入逾期贷款。写出会计分录.借：活期存款—天河工厂 69000 逾期贷款—天河工厂 30000 贷：贴现—天河工厂 9900051、2003年4月15日，永昌公司因遭受重大水灾，经追偿后仍有15 000元逾期贷款无法追回，经上级核准甲银行作损失处理。写出会计分录.借：贷款损失准备 15000 贷：逾期贷款—永昌公司 15000 2052、2003年7月30日，长阳工厂抵押贷款144 000元已逾期一个月，结欠贷款利息1 350元，今将其抵押的小汽车出售，收入现金为142 500元。甲银行予以办理。写出会计分录。借：库存现金142 500 贷款损失准备 2850 贷：逾期贷款—长阳工厂144 000 应收利息—长阳工厂 135053、2003年10月10日，滨江工厂因破产，经追偿后仍有6 600元逾期贷款无法追回。经上级核准，甲银行作损失处理。写出会计分录。借：贷款损失准备 6600 贷：逾期贷款—滨江工厂 660054、2004年1月30日，永昌公司还来前已核销的逾期贷款15 000元甲银行审核无误后，予以转账。写出会计分录.借：逾期贷款—永昌公司 15000 贷：贷款损失准备 15000 同时：借：活期存款—永昌公司 15000 贷：逾期贷款—永昌公司 1500055、1月10日，收到信贷部门转来城中商厦借款凭证一份，准予信用贷款，金额为80 000元，期限一个月，年利率为5.4％。利随本清，经审查无误后，予以转账，写出会计分录。借：短期贷款—城中商厦 80000 贷：活期存款—城中商厦 8000056、1月20日，银行收到信贷部门转来农户王关林借款凭证一份，准予信用贷款，金额为20 000元，期限为10个月，年利率5.4％，利随本清。经审查无误后，予以转账。借：短期贷款—王关林20 000 贷：活期储蓄存款—王关林 20 00057、2月10日，A银行收到城中商厦提交的还款凭证一份，金额80 360元，其中：80 000元为归还一个月期限的贷款，360元为支付贷款利息。经审查无误后，予以转账。写出会计分录。

借：活期存款—城中商厦 80360 贷：短期贷款—城中商厦 80000 利息收入 360 2158、3月20日，甲银行编制的短期贷款计息余额表的本季累计积数城中商厦为27 660 000元、城东工厂为36 840 000元、广林公司为59 340 000元，年利率为5.4％，计收本季度利息。写出会计分录。

城中商厦贷款利息27660000*5.4%/360=4149 城东工厂贷款利息=36 840 000*5.4%/360=5526 广林公司贷款利息=59 340 000*5.4%/360=8901 借：活期存款—城中商厦 4149 活期存款—城东工厂 5526 活期存款—广林公司 8901 贷：利息收入 1857659、3月20日，甲银行计提农户王关林本季度20 000元贷款利息，写出会计分录，[1][2] [3]。计提利息=20000*5.4%*2/12=180元 借：应收利息——王关林 180 贷：利息收入 180 60、10月20日，城中商厦有一笔半年期的信用贷款30 000元，已到期，但无款归还，予以转账。写出会计分录.借：逾期贷款—城中商厦 30000 贷：短期贷款—城中商厦 30000 61、10月30日，城中商厦归还银行逾期10日的贷款30 000元，并按7.56％的逾期贷款年利率计收利息。写出会计分录。借：活期存款—城中商厦 30063 贷：逾期贷款—城中商厦 30000 利息收入 63 62、11月20日，农户王关林以现金付清今年1月20日所借信用贷款20 000元的本息。写出会计分录.借：库存现金 20900 贷：短期贷款—王关林 20000 应收利息—王关林 720 利息收入 180 63、７ 月５ 日，处理借款人新兴百货逾期抵押贷款，本息合计７４００００ 元，处置收入８０００００ 元。写出会计分录.借：存放中央银行款项800000 贷：抵债资产740000 营业外收入60000 64、７ 月８ 日，收回借款人红星乳品厂以他行转账支票归还的质押贷款，,１５００００元，利息８５００ 元。写出会计分录.借：存放中央银行款项158500 贷：抵押贷款一红星乳品厂户150000 应收利息一红星乳品厂户8500 65、７ 月１５ 日，借款人服装厂抵押贷款逾期未还，本金９８００００ 元，利息４５ ０００元，银行处理抵押的设备一套，得款１００００００ 元。写出会计分录.借：存放中央银行款项1 000 000 营业外支出25 000 贷：抵债资产1 025 000 66、７ 月２２ 日，借款人通信公司抵押贷款到期以存款归还，本金２０００００ 元，应收利息１５０００ 元。写出会计分录.借：吸收存款一通信公司户215 000 贷：抵押贷款一通信公司户200 000 应收利息一通信公司户15 000 67、７ 月１０ 日，开户单位通信公司持银行承兑汇票申请办理贴现，汇票金额为３５００００ 元，汇票到期日为１１ 月４ 日，经信贷部门审查后予以办理（月贴现率为６‰）。写出会计分录.借：贴现资产350 000 贷：吸收存款一通信公司户341810 利息收入一贴现利息收入户8190 68、７ 月１６ 日，给开户单位油漆厂贴现的商业承兑汇票１５０ ０００ 元未能按期收回票款，向贴现申请人收取票款，该单位存款账户只有１００ ０００ 元。写出会计分录。借：吸收存款一油漆厂户100 000 逾期贷款一油漆厂户50 000 贷：贴现资产150 000 69、华强机械制造厂向银行申请流动资金贷款一笔，金额１８０ ０００ 元，期限３ 个月，年利率５．２２％，经批准办理贷款发放手续。写出会计分录.借：贷款—短期贷款（华强机械制造厂户）１８００００

贷：吸收存款—活期存款（华强机械制造厂户）１８００００

70、商业银行于资产负债表日提取贷款利息收入８９１５６．１８ 元，写出会计分录.其会计分录为：

借：应收利息８９１５６.１８

贷：利息收入８９１５６．１８

71、光大机器厂5月22日持一张面值为3500000元的银行承兑汇票来行申请办理贴现，该汇票出票日为3月11日，到期日为8月22日，银行审核无误后，当即按贴现率3．6%办理贴现，计算实付贴现额，并作出相关账务处理。

实付贴现额=3500000-3500000×3.6%/12×3=3500000-31500 =3468500 借：贴现 3500000 贷：活期存款 31500 利息收入 3468500 72、甲公司持银行承兑汇票一张，金融200万元，来行申请办理贴现，贴现天数为40天，贴现率为3.4%。计算实付贴现额，并作相关账务处理。实付贴现额=2000000-2000000×3.4%×40÷360=1992444.44 借：贴现 2000000 贷：××活期存款—甲公司户 1992444.44 利息收入 7555.56 73、开户单位服装公司4月17日持面额100 000元银行承兑汇票一份来行申请贴现，汇票承兑日4月7日，汇票到期日6月7日，银行审查同意并按贴现率月 3．6‰办理贴现。计算实付贴现额，并作出贴现时会计分录。

贴现息=100 000*3．6‰/30*（14+31+6）=612（元）实付贴现额 100 000-612=99 388（元）借：贴现资产—面值 100 000 贷：吸收存款—服装公司 99 388 贴现资产—利息调整 612 74、某商业银行支行6月5日发放给北方机械厂短期贷款800万元，贷款期限3个月，月利率9‰，双方约定采用利随本清的计息方法来计算利息，写出该商业银行在贷款发放，收回时的会计分录。发放贷款时，借：短期贷款—北方机械厂 800万

贷：吸收存款—北方机械厂 800万 贷款到期归还时，借：吸收存款—北方机械厂 821.6万

贷：短期贷款—北方机械厂 800万 利息收入 21.6万元

75、某银行营业部于3月17日发放给电机厂贷款200000元，期限3个月，利率10‰，电机厂在到期日按时足额还款。写出发放、收回时的会计分录。发放贷款时： 借：贷款—信用贷款 200000 贷：吸收存款 200000 应收利息=200000×3×10‰=6000 收回贷款时：

借：吸收存款—电机厂 206000 贷：贷款—电机厂 200000 利息收入 6000 76、某银行营业部于4月6日根椐五金公司200000元定期存单的70%发放抵押贷款，期限半年，利率10‰，此笔贷款于到期日收回，写出会计分录。

贷款额度=200000×70%=140000 ；利息收入 ：40000×6×10‰=8400 借：贷款—抵押贷款 140000 贷：吸收存款 140000 借：吸收存款 148400 贷：贷款—抵押贷款 140000 利息收入—抵押贷款利息 8400 77、开户单位服装公司4月17日持面额100 000元银行承兑汇票一份来行申请贴现，汇票承兑日4月7日，汇票到期日6月7日，银行审查同意并按贴现率月3.6‰办理贴现。计算实付贴现额，并作出贴现时会计分录。贴现利息=100000*(14+31+6)*（3.6‰/30）=612 实付贴现额=100000-612=99388 借：贴现资产—票据贴现 100000 贷：吸收存款—单位活期存款99388 贴现资产—票据贴现（利息调整）612 78、甲公司于2007年5月15日向本行申请了一笔为期一年的贷款，本金为500，000元、利率为6.57%，合同约定每季末月20日按季结息。2007年6月20日银行结息，21日银行收息（假设该企业账上有款）。编制贷款及结息时的会计分录。利息=500000*37*6.57%/360=3376.25元 借：贷款—甲公司 500000 贷：吸收存款—单位活期存款500000 借：活期存款—甲公司 3376.25 贷：利息收入 3376.25 79、9月20日，第三季度红星乳品厂活期存款账户累积积数860 000元，由于错账更正应冲减积数5 000元。活期存款年利率为0.72%，编制相关分录。利息支出=855000*0.72%/360=17.1 借：利息支出

贷：活期存款-红星乳品厂户

80、工商银行和平支行2005年12月31日，各有关账户余额为：短期贷款1500000元、长期贷款1200000元、抵押贷款6900000元、贴现300000元，损失准备率为1%，贷款损失准备账户为贷方余额87000元，计提本年度贷款损失准备（一般准备）。写出相应的会计分录。

本次贷款损失准备实际提取额=（1500000+1200000+6900000+300000）×1% —87000=12000元

借：资产减值损失—提取贷款损失准备12000 贷：贷款损失准备 12000 81、甲银行，3月18日开户单位虹云公司持面额为56万元的商业承兑汇票一张到本银行申请贴现，汇票到期日为9月15日。经本行审核无误，办理贴现手续，月贴现率为9‰。要求：计算贴现利息，并写出相应的会计分录。

贴现利息=560000×180天×9‰/30=30240元 实付贴现金额=560000—30240=529760元 借：贴现(贴现资产)560000 贷：活期存款 529760 利息收入 30240 82、在（甲银行）开户的信息公司持银行承兑汇票申请办理贴现汇票金额350000元，汇票到期日为11月4日，经信贷部门审查后予以办理（月贴现率3‰）。写出相应会计分录。

贴现息=350000×（3‰÷30）×126天=4410元 借：贴现（贴现资产）—面值350000 贷：活期存款—信息公司户 345590 利息收入 4410 83、机械厂归还甲银行短期贷款500000元，月利率为6‰，本息一并归还。计算出甲银行利息收入，并写出相应的会计分录。

利息=500000×6‰×6=18000元 借：活期存款-机械厂518000 贷：短期贷款-机械厂500000 利息收入 18000 84、某商业银行2010年1月1日向B公司发放5年期5000万元贷款。合同利率为10%，初始确认该贷款时确定的实际利率为10.53%。计算2010年年末该贷款的摊余成本，写出相应的会计分录。

1月1日发放贷款的成本：5000万元 借：贷款—本金 5000 贷：吸收存款—活期存款 5000 2010年末贷款的摊余成本为：5000×（1+10.53%）—500=5026.50 借：贷款—利息调整 26.50 贷：利息收入 26.50 85、7月1日，开户单位A公司持银行承兑汇票来工商银行申请办理贴现，汇票金额350000元，汇票到期日为11月4日，经信贷部门审查后予以办理(月贴现率为3‰)；计算贴现利息，并写出会计分录。

贴现利息=350000×3‰÷30×（31-1+31+30+31+4=126）=4410 银行实付金额=350000-4410=345590 借：贴现资产—贴现（面值）350000 贷：吸收存款 345990 贴现资产—贴现（利息调整）4410 86、四道口城市合作银行支行收回短期贷款800万元，贷款单位是北京冷库，贷款放款日为1月5日，收回日为9月5日，月利率9‰，办理贷款收回手续，计算利息，编相关分录。

利息：800万*243天*9‰/30=58.32万

借：活期存款 858.32万

贷：短期贷款 800万

利息收入 58.32万87、26、3月29日江南造纸厂签发三个月期的商业汇票20，000元，并于4月3日经银行承兑后将汇票交电讯器材厂，5月4日电讯器材厂持票到开户行申请贴现，银行按月贴现率6‰予以贴现，请计算：贴现利息、贴现净额，并作分录。

利息：20000*56*6‰/30=224 贴现净额=20000-224=19776 借：贴现—电讯器材厂20000元

贷：活期存款—电讯器材厂19776元

利息收入—贴现利息224元

88、本行收到甲公司提交的尚有三个月到期，票面金额为50,000元的银行承兑汇票及一式五联贴现凭证，经审查同意办理贴现。贴现利率为月利率4.2‰。

利息＝50，000×3×0.42%=630(元)借：贴现－银行承兑汇票 50，000 贷：利息收入 630 活期存款－甲公司 49，370 89、2004年7月，本行的贷款客户乙企业因遭受洪灾损失严重，无力归还银行的贷款本金100,000元和利息5,400元（已作非应计贷款处理）。经报批准，该笔贷款从贷款损失准备中核销。年末，该行应计提贷款损失准备300,000元。借：贷款损失准备 100，000 贷：非应计贷款 100，000（付出）：催收贷款利息 5400 借：资产减值损失－计提贷款损失准备 300，000 贷：贷款损失准备 300，000 90、某商业银行2001年6月30日贷款余额为150亿元，按五级分类的情况如下：正常贷款为120亿元，关注类贷款为20亿元，次级类为6亿元，可疑类贷款为3亿元，损失类贷款为1亿元。计算该银行2001年6月30日计提的专项准备，并作出会计分录。2001年6月30日该行应计提的专项准备为：

（20×2%+6×25%+3×50%+1×100%）—3.03 =4.97（亿元）

借：资产损失 497 000 000 贷；贷款损失准备金 497000 000 91、2007年12月31日，工商银行洪山支行向其开户单位澳华公司发放一年期贷款，合同本金100万元，合同年利率12%，到期一次还本付息，同时发生交易费用1万元，支付给在本行开户的M咨询公司。工商银行洪山支行于每季度末计提利息，并于2008年12月31日到期收回本息。假设不考虑其他因素。写出收回本息时的会计分录。]

实际利率=2.62% 2008年3月31日 借：应收利息 30000 贷：利息收入 26500=1010000*2.62% 贷款-利息调整 3500 92、32、2007年12月31日，工商银行洪山支行向其开户单位澳华公司发放一年期贷款，合同本金100万元，合同年利率12%，每季度付息一次，并于2008年12月31日到期收回本金和利息。工商银行洪山支行于每季度末计提利息。假设不考虑其他因素。

实际季度利率=名义季度利率=3% 2008年3月31日，6月30日等 借：应收利息 30000 贷：利息收入 30000 付息时：

借：吸收存款 30000 贷：应收利息 30000

五、综合题

1、建设银行XX支行2008月3月20日借给佳欣公司短期贷款200 000元，期限3个月，年利率5.4%，合同约定利息于到期时与本金一起偿还，要求做出发放贷款和收回贷款本息的账务处理。如果佳欣公司贷款到期时无款偿还，逾期90天也无力归还贷款，一并做出相应账务处理。（1）3月20日

借：贷款—短期贷款 200 000 贷：吸收存款—活期存款（佳欣公司）200 000（2）收回本息

借：吸收存款—活期存款（佳欣公司）202 700 贷：贷款—短期贷款 200 000 利息收入 2 700（3）到期无法偿还

借：逾期贷款 200 000 贷：贷款—短期贷款 200 000 借：应收利息 2 700 贷：利息收入 2 700（4）逾期90天也无力归还贷款 借：非应计贷款 200 000 贷：逾期贷款 200 000 借：利息收入 2 700 贷：应收利息 2 7002、工行营业部4月16日发放给电炉厂贷款300000元，期限3个月，利率10‰，电炉厂在到期日归还180000元（利随本清），次年4月9日全部偿还贷款本息，逾期罚息2.5‰0。住处贷款发放和收回时的会计分录。

发放时：借：贷款—信用贷款—电炉厂 300000 贷：吸收存款—电炉厂 300000 到期日归还180000：利息=180000×3×10‰=5400 借：吸收存款—电炉厂 185400 贷：贷款—信用贷款—电炉厂 180000 利息收入—信用贷款利息 5400 逾期处理：借：贷款—逾期贷款—电炉厂 120000 贷：吸收存款—电炉厂 120000 全部偿还时：利息=120000X3X10‰+120000X264X（10‰÷30+2.5‰0）=3600+18480=22080 借：吸收存款—电炉厂 142080 贷：贷款—逾期贷款—电炉厂 120000 利息收入—逾期贷款利息 220803、某银行营业部于5月12日贴现一张电机厂持有的9月18日到期的商业承兑汇票，金额400000元，贴现率10‰，该汇票到期后承兑人无款支付票款，贴现银行从贴现申请人账户中扣回贴现票款。作出办理贴现和收回贴现的会计分录。办理贴现：贴现息：400000X10‰÷30X129=17200 实付贴现额=400000-17200=382800 借：贴现资产—商业承兑汇票户 400000 贷：吸收贷款—电机厂 382800 利息收入—贴现利息收入 17200 收回贴现票款：

借：吸收贷款—电机厂 400000 贷：清算资金往来 400000 借：清算资金往来 400000 贷：贴现—商业承兑汇票户 4000004、2007年3月5日，收到信贷部门转来明辉公司借款凭证一份，准予信用贷款，金额为150000元，期限为3个月，年利率为6.8％，经审查无误后，予以转账。6月5日，贷款到期，明辉公司无款归还，转为逾期贷款。6月30日，明辉公司归还贷款本息，并按12％的罚息利率计收罚息。作出相应会计分录。（1）2007年3月5日：

借：短期贷款—明辉公司 150000 贷：活期存款—明辉公司 150000（2）2007年6月5日，转为逾期贷款： 借：短期贷款—明辉公司 150000（红字）

贷：逾期贷款——明辉公司 150000（蓝字）利息：150000*6.8%*93/360=2635 借：应收利息—明辉公司 2635 贷：利息收入 2635（3）6月30日归还贷款本息 利息：152635*12%*24/360=1221.08

借：活期存款—明辉公司 153856.08 贷：逾期贷款—明辉公司 150000 应收利息—明辉公司 2635 利息收入 1221.085、2008年4月5日，甲银行收到申通公司交来贴现凭证和异地商业承兑汇票各一份，金额为48000元，到期日为4月27日，贴现率为6％，经审查无误后，予以贴现。2008年4月27日，收到退回的委托收款凭证和商业承兑汇票，从贴现申请人申通公司的账户中扣回32000元，不足部分转入逾期贷款。作出相应会计分录。

（1）4月5日

48000×6%×25÷360=200 借：贴现—申通公司 48000 贷：活期存款—申通公司 47800 利息收入 200（2）4月27日

借：活期存款—申通公司 32000 贷：贴现—申通公司 32000 借：贴现—申通公司 16000（红字）

贷：逾期贷款—申通公司 16000（蓝字）

6、某行于4月2日发放一笔短期贷款，金额为40万元，假定利率为4‰，期限4个月，则6月20日银行按季结息时，计算该笔贷款应计利息，作出银行收取利息的会计分录；6月21日至8月2日还款时计算该笔贷款应计利息，作出结清本息的会计分录。

（1）6月20日

利息=400 000×80×4‰÷30=4 266.67（元）

借：单位活期存款 4 266.67 贷:利息收入 4 266.67（2）8月2日还款时

利息=400 000×42×4‰÷30=2 240（元）

借：单位活期存款 402 240 贷：短期贷款 400 000 利息收入 2 240

327、某行于4月28日发放短期贷款一笔，金额80万元，期限2个月，利率为5.1‰，如该借款单位于7月1日才归还本息。按利随本清计算银行应收利息，作出有关账务处理的会计分录。

应收本金罚息=800 000×3×5.1‰÷30(1＋50%)=612（元）罚息率=5.1‰×（1＋50%）=7.65‰ 应收利息=800 000×2×5.1‰=8 160（元）

罚息=8 16 0×（1＋7.65‰÷30）×（1＋7.65‰÷30）×（1＋7.65‰÷30）=8 166.246 6月28日分录：

借：逾期贷款 800 000 贷：短期贷款 800 000 7月1日分录：

借：单位活期存款 808 778.24 贷：逾期贷款 800 000 利息收入—应收利息户 8 160 —罚息户 618.248、建设银行7月10日向央行办理票据再贴现，票面金额50万，7月30日到期，月贴现率6‰，计算贴现利息及实付金额，并编制建行、央行办理再贴现的会计分录：

利息：50万*20天*6‰/30=0.2万 实付：50-0.2=49.8万

建行：

借：存放中央银行存款—备付金49.8万

金融机构往来支出—再贴现利息0.2万

贷：贴现50万

央行：

借：贴现—建设银行50万

贷：活期存款—建行49.8万

金融机构往来收入—贴现利息0.2万

9、某商业银行于3月15日对A 企业发放期限为6个月的短期贷款500 000元，A 企业于贷款到期日只归还300 000元本金，其余200 000元本金及利息于10月15日才还清。假定该贷款的利率为4、2‰，贷款按季结计利息，逾期贷款罚息率为每天万分之五。

要求：计算贷款利息；并编制各贷款业务环节的会计分录。3.15 借：短期贷款—A企业 50万

贷：活期存款—A企业 50万

3.20 贷款利息=50万×6天×4.2‰÷30天=420元 借：活期存款—A企业 420 贷：利息收入—贷款利息收入户 420 6.20 贷款利息=50万×92天×4.2‰÷30天=6440元

借：活期存款—A企业 6440 贷：利息收入—贷款利息收入户 6440 9.15 贷款利息=50万×86天×4.2‰÷30天=6020元

借：应收利息 6020 贷：利息收入—贷款利息收入户 6020 归还30万贷款本金

借：活期存款—A企业 30万

贷：短期贷款—A企业30万

借：逾期贷款—A企业逾期户 20万

贷：短期贷款—A企业 20万

9.20 贷款利息=（20万+6020）×6天×5‰o =618.06元

借：应收利息 618.06 贷：利息收入—逾期贷款 618.06 10.15 贷款罚息=（20万+6020+618.06）×24天×5‰o=2479.66元

借：应收利息 2478.66 贷：利息收入—贷款利息收入户 2479.66 借：活期存款—A企业 209117.72 贷：应收利息 9117.72 逾期贷款—A企业 20000010、本行于2004年7月15日发放短期贷款一笔给乙单位，金额为150万元，期限3个月,贷款时约定利率为5.3%。经双方协商,采用按月支付利息。

34（1）假设该单位账上有足够的资金支付贷款本、息。请编制7月15日发放贷款、7月21日收息、8月21日收息、9月21日收息和10月15收回贷款本息的会计分录.（2）假设在9月21收息时，该单位账上资金只能支付贷款利息的一半，其余的暂欠。贷款到期时能偿还全部本、息。请编制9月21日收息和10月15收回全部贷款本、息的会计分录。（罚息率为0.4‰）

（3）假设在9月21收息时，该单位账上资金不能支付贷款利息。贷款到期时也不能偿还本息。经努力催收，直到10月21日该单位才偿还贷款本金及所欠利息。请编制9月21日收息、10月16转账和10月21日收回贷款本、息的会计分录（1）7月15日 借：短期贷款－乙单位 1，500，000 贷：活期存款－乙单位 1，500，000 7月21日 借：活期存款－乙单位 1，325 贷：利息收入 1，325 8月21日、9月21日 借：活期存款－乙单位 6，625 贷：利息收入 6，625 10月15日 借：活期存款－乙单位 1，505，300 贷：利息收入 5，300 短期贷款－乙单位 1，500，000（2）9月21日 借：活期存款－乙单位 3，312.5 应收利息 3，312.5

贷：利息收入 6，625 10月15日 借：活期存款－乙单位 1，508,624.2 贷：利息收入 5，311.7

短期贷款－乙单位 1，500,000 应收利息 3，312.5 利息＝（150万元＋3312。5元）×5.3%/360×24 +3，312.5=5311.7+3312.5= 8624.2(元)（3）9月21日 借：应收利息 6625 贷：利息收入 6625 10月15日 借：逾期贷款－乙单位 1，500，000 贷：短期贷款 －乙单位 1，500，000 10月20日 利息＝(150万元＋6625元)×5.3%/360×24＋

35（150万元＋6625元)×0.04%×6+6625＝8939.31+6625=15564.31（元）10月20日 借：活期存款－乙单位 1，515564.31 贷：利息收入 8，939.31

短期贷款－乙单位 1，500,000 应收利息 6，62511、2007年1月1日C银行向某公司发放信用贷款2 000万元，实际支付2 000万元（不考虑交易费用），贷款期限为3年，合同约定年利率为6%，于次年年初收取利息。要求：（1）做出该贷款发放，年末计提利息、次年年初收回利息以及3年后收回本金的会计处理。

（2）假设该贷款发放后的第3年初，接受贷款企业由于遭受火灾，出现了严重的财产危机，贷款预计可收回金额仅本金的60%，第2年、第3年的利息均无法收回。请代C银行做出相关的账务处理。（1）发放贷款：

借:贷款---本金 2000万元

贷：活期存款 2000万元

每年年末计提利息：

借：应收利息 120万元

贷：利息收入 120万元 次年年初收回利息：

借：活期存款—— 120万元

贷：应收利息 120万元 3年后收回本息;借：活期存款 2000万元

贷：贷款——本金 2000万元（2）2008年末

借：应收利息 120万元

贷:利息收入 120万元 第三年（2009）年初

贷款减值: 借：资产减值损失 920万元

贷：贷款损失准备 920万元 借：贷款——已减值 2000万元

贷：贷款——本金 2000万元 贷款摊余成本=2000-800=1200万元

冲销利息收入： 借：利息收入 120万元

贷: 应收利息 120万元 2009年12月31日

利息收入=（2000-800）×6%=72万元 借：贷款损失准备 72万元

贷：利息收入 72万元 2010年初收回60%的本金：

借:活期存款 1200万元

贷款损失准备 728万元

营业外支出 72万元 贷：贷款—已减值 2000万元12、2007年12月31日，工商银行洪山支行向其开户单位澳华公司发放一年期贷款，合同本金100万元，合同年利率12%，到期一次还本付息，并于2008年12月31日到期收回本金和利息。工商银行洪山支行于每季度末计提利息。假设不考虑其他因素。作出相应会计分录。

答：实际季度利率=2.87% 2008年3月31日 借：应收利息 30000 贷：利息收入 28700 贷款-利息调整 1300 2008年6月30日 借：应收利息 30000 贷：利息收入 29500 贷款-利息调整 500 2008年9月30日

借：应收利息 30000 贷款-利息调整 371 贷：利息收入 30371 2008年12月31日 借：应收利息 30000 贷款-利息调整 1242 贷：利息收入 31242 借：吸收存款 1120000 贷：贷款-本金 1000000 应收利息 12000013、2007年12月31日，工商银行洪山支行向其开户单位澳华公司发放一年期贷款，合同本金100万元，合同季复利率3%，到期一次还本付息，同时在发放贷款时一次性按本金的3%扣除手续费。工商银行洪山支行于每季度末计提利息，并于2008年12月31日到期收回本金和利息。假设不考虑其他因素。作出账务处理。

实际利率=3.79% 2007年12月31日 借：贷款-本金 1000000 贷：吸收存款 970000 贷款-利息调整 30000 2008年3月31日 借：应收利息 30000 贷款-利息调整 6763 贷：利息收入 36763 2008年6月30日 借：应收利息 30900 贷款-利息调整 7256 贷：利息收入 38156=970000*（1+3.79%）*3.79% 2008年12月31日 借：吸收存款 1125509 贷：贷款-本金 1000000

应收利息 12550914、工商行某分理处与8月20日发给第二机械厂临时贷款一笔，金额16万元，期限三个月，利率为12‰。11月20日第二机械厂归还贷款。作出账务处理。银行计算的应收利息为：

应收利息＝160,000× 12‰ ×3＝960（元）逐笔结息会计实务

银行收到利息后，转账会计分录如下：

借：活期存款 第二机械厂存款户 160,000

贷：短期贷款 第二机械厂临时贷款户 160,000 借：应收利息 贷款利息收入 960

贷：利息收入 960 借：活期存款 第二机械厂存款户 960

贷：应收利息 贷款利息收入 96015、某化工厂4月4日申请短期贷款20万元，期限4个月。8月4日贷款到期，该单位存款不足，只能归还12万元，其余转入逾期贷款户。8月28日归还全部本息（贷款利率6‰，逾期贷款利率按每日万分之三）。作出全部账务处理。4月4日：

借：短期贷款 XX化工厂贷款户 200,000

贷：活期存款 XX化工厂存款户 200,000 8月4日：

应收利息＝200,000×4× 6‰＝4,800（元）会计分录为：

借：短期贷款 XX化工厂贷款户 120,000

贷：活期存款 XX化工厂存款户 120,000 借：应收利息 4,800

贷：利息收入 4,800 借：逾期贷款 XX化工厂逾期户 80,000

贷：短期贷款 XX化工厂贷款户 80,000 8月28日：

逾期利息＝逾期金额 × 逾期天数 ×3

＝80,000 ×23 ×3 =552(元)转账的会计分录为：

借：活期存款 XX 化工厂存款户 85,352

贷：逾期贷款 XX 化工厂逾期户 80,000 应收利息 4,800 利息收入 55216、某商业银行2002年1月1日应提取贷款损失准备的贷款余额为200亿元，贷款损失准备余额为2亿元。2002年1--6月，该行核销呆帐5000万元。6月30日，该行应计提损失准备的贷款余额为220亿元。6—12月收回已核销呆帐1000万元，2002年12月31日该行的应计提损失准备的贷款余额为240亿元。试作有关会计分录。6月30日该行应计提的贷款损失准备为： 220×1%—（2—0.5）=0.7（亿元）会计分录为： 借：营业费用 7000万

贷：贷款损失准备 7000万

12月31日该行应计提的贷款损失准备为： 240×1%—(2.2+0.1)= 0.1(亿元)会计分录为： 借：营业费用 1000万

贷：贷款损失准备 1000万

17、甲银行年初“贷款损失准备”账户余额为９８００００ 元；１ 月份报经批准核销服装厂的呆账贷款７５００００ 元；１ 月末该行进行贷款减值测试，测试结果为贷款的账面价值低于其预计未来现金流量现值８７００００ 元；５ 月份又收回原已核销的服装厂的呆账贷款２０００００ 元。根据上述经济业务，编制会计分录。（1）1 月份核销呆账贷款时： 借：贷款损失准备750 000 贷：贷款一逾期贷款—服装厂户（已减值）750 000（2）1 月末确认贷款减值损失时： 借：资产减值损失870 000 贷：贷款损失准备870 000

40（3）5 月份收回已核销的呆账贷款时：

借：贷款—逾期贷款—服装厂户（已减值）750 000 贷：贷款损失准备—客户贷款户750 000 同时，借：吸收存款（存放中央银行款项）200 000 资产减值损失—贷款损失准备金户550 000 贷：贷款—××贷款—××户（已减值）

750 000